单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,全面预算编制与管理,中央财经大学,财经研究院,王雍君,院长/教授,201209,生产预算编制要点,以销定产：与销售预算匹配,为存货而生产：与期末存货预算匹配,公式,：生产预算=本期销售预算+期末存货预算-其初存货预算,期末存货预算=1/2EOQ+安全储备量 安全储备=下期销售成本的某个%销售成本按销售预算和销售利润率估算,与产能匹配：设备产能与人工产能,产能问题与产品问题,表象:产品不赚钱当产能利用率低时,“剩余产能成本”应当作一次性损益处理不计入产品成本即可避免歪曲,真相:产能管理缺乏弹性,源于:当前的会计成本核算方法不是基于产能(充分利用)而是基于实际产能来核算产品成本,生产预算编制要点（续）,设备产能：,设备组产能=,设备数量*年度工时*（1-停机率）/,单位产品设备工时定额,生产预算编制要点（续）,人工产能：,某工序可用总工时=,工人数*年度工时*（缺勤率）,生产预算编制要点（续）,按产品汇总编制,与仓储容量匹配,编制“生产预算工作底稿”,生产预算工作底稿,年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响,以销定产 预算销售量,期末存货量,其初存货量,生产量,上年实际 生产量,产能,设备,材料供应,劳动力,质量,预算年度 同上,制表：审核：批准：,产品成本预算,产品成本预算,=直接人工+直接材料+,制造费用,直接材料采购预算,=本期用量+期末存量-期初存量,期末存货按下期用量的某个%推断 本期用量=生产预算*单位产品材料消耗定额,直接材料成本预算,=直接材料采购预算*标准单价,直接材料预算底稿,年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响,上年实际 生产量,单位消耗量,单价,材料成本,单位材料成本,包装材料,材料供应 供应商变化,供货量,材料质量,品种/价格,付款条件,材料额定 消耗定额/计划价格,本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明,直接人工成本预算,=,生产预算*单位产品工时*每小时人工成本,直接人工成本预算底稿,年度：2013,测算方法 指标 分析 预算影响,上年实际 生产量,工时定额,小时工资,工资成本,单位人工成本,薪酬体系 人员变动,工资调整,奖励调整,工资定额 工时定额/小时工资/计件工资,本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明,制造费用预算,固定制造费用预算,=,生产预算,*单位产品工时定额*固定制造费用分配率*,计划降低率,变动制造费用预算,=,生产预算,*单位产品工时定额*变动制造费用分配率*,计划降低率,制造费用:习性分析,混合制造费用：修理、水电、间接材料与人工等,Y=a+bX,混合制造费用=固定制造费用+单位变动制造费用*业务量,FC/VC事关营业杠杆,营业杠杆=,Q(P-b),Q(P-b)-FC,销售增长1%，利润增长百分之几？,谢谢收看！,。