境内资本弱化原理分析不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息X（1-标准比例/关联债资比例丿 关联债务一 2X权益） X利率假定权益 1000 万元，关联借贷 5000 万元 （5%利率），则 3000 万元（5000一 1000X2）对应的利息150万元（3000X5%）不得申报扣除 一、收取利息方税率低于利息支付方税率 例 1，某企业年度应付关联方利息 250 万元（全部在限定利率以内，全部费用化计入当 期会计损益），经计算关联债资比例为 5，标准比例为 2，则不允许扣除的利息支出为 150 万元［250X(1-2 / 5)］例 2，某企业年度应付关联方利息 255 万元（其中 5 万元超过限定利率以内），经计算 关联债资比例为 5，标准比例为 2，则不允 许扣除的利息支出为1 55 万元［5 + 250X（1－2 / 5)］二、收取利息方税率高于或等于利息支付方 税率不做调整 将所得额从低税率企业转移到高税率 企业，不存在避税嫌疑 三、收取利息方税率有的高，有的低 特别纳税调整办法第八十八条 所得税法第四十六条规定不得 在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不 得结转到以后纳税年度；应按照实际支付给 各关联方利息占关联方利息总额的比例，在 各关联方之间进行分配，其中，分配给实际 税负高于企业的境内关联方的利息准予扣 除；1、 按照资本弱化公式计算不予扣除的利息 总额 配给高税率的关联方利息允许扣除2、按照合理的方法在关联方之间分配，分3、按照上述两者差额计算纳税调整增加 例如，西安高新技术企业（15%）应支付当 地软件生产企业（15%，免税）利息 20 万 元，支付当地工业企业（25%）利息 30 万 元。
经资本弱化计算不予扣除的利息总额为 10 万元，则软件企业分配额=10X20 / （20+30） = 4万元工业企业分配额 = 10X 30 /（20+30） = 6 万元因此，实际不予扣除的利息总额 = 10－6 =4 万元 如果名义税率不等于实际税负，即正在享受 定期减免税，因按照实际税负计算税率差15% 25%支付利息 收取利息 不收资本弱化限制。