农村中小金融机构内部审计项目质量控制浅析摘要：审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部 审计质量的灵魂笔者结合多年的农村中小金融机构内部审计工作经验， 阐述了内部审计项目质量的概念和加强项目质量控制的重要性，提出审计 项目全过程质量控制的策略关键词：农村中小金融机构；内部审计项目；质量控制在目前的银行业体系中，农村中小金融机构以服务“三农”、社区居 民、中小企业和县域经济为主，其法人机构数量多，营业网点覆盖范围广, 与国有商业银行及股份制银行相比，内控水平相对较低，整体风险较高， 内部审计工作难度大，审计项目质量控制不容忽视一、审计项目质量的概念审计项目质量是指审计项目实施过程及其结果的优劣程度，包括立 项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的 程度《银行业金融机构内部审计指引》规定：“银行业金融机构内部审计 的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的 贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平； 改善银行业金融机构的运营，增加价值《内部审计具体准则第19号内 部审计质量控制》规定：“内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保 其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。
评价 一个审计项R的质量高低应把握好两个方面：一是项R实施流程及各环节 的操作是否规范规范的程序、严谨的操作是提高审计质量的根本保证， 也是审计项目应达到的基本要求；二是审计目标是否实现，包括审计结果 是否与真实情况相吻合，是否能满足决策者经营管理的需要等方面现阶 段，农村中小金融机构内部审计的主要目标是通过发现问题来解决问题， 差铅纠偏，促进制度完善，规范经营管理，改善机构运营，增加组织价值二、加强审计项目质量控制的重要性1. 加强审计项目质量控制是农村中小金融机构内部审计发展的必然 要求加强审计项目质量控制，提高审计质量，一是有利于提高审计部门 的地位，高质量的审计项目容易得到领导的重视、被审计单位的尊重，树 立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境; 二是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，审计人员 对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将 会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展 对内部审计的需要可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项 目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是内部审计发展的必然要求。
2. 农村中小金融机构内部审计职能的转变需要加强项目质量控制近 年来，农村中小金融机构内部审计工作重点逐步由“合规性”向“风险性” 转变，审计职能也由单纯的检查、监督逐步转向评价、咨询，通过审计为 经营决策提供参考和依据，进而规范和促进业务的发展成为审计的重要任 务高质量的审计项目应该能够通过检查反映审计事项或审计对象的真实 情况，并提出切实可行的意见和建议，满足决策者对相关信息的需求加 强审计项目质量控制有利于以提升审计效能，适应审计职能的转变3. 加强审计项目质量控制是规避审计风险的有效手段开展内部审计 工作，势必存在内部审计风险决定内部审计风险大小的直接因素就是内 部审计项目质量的高低，二者之间存在负相关关系，即：内部审计项目质 量越高，审计风险就越小；反之，审计风险越大所以控制和降低审计风 险的核心在于提高内部审计项目质量只有加强对审计项目各环节全过程 的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最 大限度地规避审计风险三、审计项目质量控制的策略1. 抓住项目立项环节，把好项目立项质量关项目立项要充分考虑全 局需求，体现农村中小金融机构发展过程中的重点、难点问题，有的放矢 地确定审计项目才能从根本上保证审计项目质量。
为保证项目主题明确、 重点突出，需要适当控制和缩小审计范围，一个审计项目尽可能只针对某 一个管理环节或业务事项进行审计2. 抓住审前调查环节，确定审计的重点领域审计调查应重点关注被 审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系 统的主要变化调查可采取下发调查问卷、向相关部门了解咨询等方法 调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在 的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审 计风险作出合理评价，初步确定审计的重点领域，有利于审计目标的实现3. 抓住方案制定环节，确保审计方案完备详尽审计方案要充分发挥 全体审计人员的智慧，群策群力，共同研究，保证方案的完善性，提高审 计人员的责任意识，减少或避免因审计方案不完善造成的审计风险审计 方案要突出可操作性，应明确具体目标、内容和方法及审计人员执行审计 实施方案的步骤审计项目实施过程中，允许并鼓励检查组根据被查单位 经营管理的实际情况修订完善审计方案，上报审计派出机构同意后实施， 以保证审计结果的质量4. 抓住人员管理环节，保证审计资源利用效率最大化审计人员应符 合客观性的要求，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的 审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。
审计 人员应符合专业胜任的要求，在开展业务时，应具备专业能力和应有的职 业审慎性审计人员应对方案中理解上存在差异的问题进行统一，确保检 查标准一致同时，根据审计人员的专业特长进行合理分工，要求审计人 员在审计过程中严格执行程序，提高审计人员的责任感5. 抓住审计抽样环节，确保样本的充分代表性在抽样审计中，审计 结论的精确度和可靠性依赖于样本的代表性样本的代表性除取决于科学 的抽样方法外，还有赖于样本量的大小，如果抽样比例过低，审计结果具 有偶然性；抽样比例过高,会造成审计资源的浪费审计抽样没有祥定的 标准，确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审 计单位与审计项目的具体情况具体到每一个审计项目，应根据业务种类、 风险程度、发生频率等有差别地确定不同审计内容的抽样比例，在统一操 作标准，兼顾审计质量与效率的同时，提高审计结果的代表性和合理性6. 抓住底稿审核环节，确保检查尺度统一由于每名审计人员的知识机构、 专业特长、业务素质、工作能力各不相同，反映在工作底稿的记录上有可 能存在一定差异，对同一个审计内容的判断也可能不同审计组长应严格 审核工作底稿，及时掌握审计人员对方案的执行程度，检查思路，发现问 题记录及定性是否准确等。
审核底稿有利于组长掌控检查进度，把握检查 方向7. 抓住事实确认环节，确保客观准确反映检查发现问题审计人员和 被审计对象由于各自的立场、角度不同，在确认检查事实往往出现拉锯战 为保证事实确认环节顺利进行，在事实确认时要注意沟通技巧，营造和谐 的审计服务氛围要做到平等、诚恳、恰当、充分，取得被审计单位的理 解；要有理有据，依据充分对检查发现的问题要提供出充分恰当的制度 依据，让被审计单位“心服曰服”；要坚持原则，把握底线，确保审计结 果的客观、公正，保证审计的独立性8. 抓住审计报告环节，确保审计成效审计报告应紧紧围绕“为报告 阅读者提供有用的咨询和参考这一根本目的，着重把握好以下五个方面: 一是以审计底稿为基础，问题事实清楚，证据确凿；二是以规章制度为准 绳，引用制度规定条文有效、准确；三是以实事求是，客观公正为原则， 问题定性正确，评价到位；四是审计建议切实可行，对被审计单位目前或 未来的经营管理活动是否具有指导意义；五是结构合理，层次清晰，用词 恰当，简明扼要，易于理解9. 抓住处理跟踪环节，把好审计整改关改变以查为主的工作方式， 努力向查改并重、查究一体转变督促被审计单位及时报送整改报告，并 根据整改情况有重点地组织后续审计，确保整改真实、彻底，切实减少屡 查屡犯问题。
推行整改问责制，保证内部审计意见的落实按照相关规定 对责任人提出处理和处罚建议，对性质严重、风险性大、屡查屡犯的问题 要求加大处罚力度，提高违规成木，惩戒责任人，发挥警示作用10. 抓住成果运用环节，提升审计工作价值注重对审计发现问题进 行综合分析，分别向不同的需求者提供审计成果信息,并与需求者形成有 效互动，共同将审计成果转化为完善制度、加强管理、促进经营的有利推 手及时将审计发现问题和整改意见反馈给被审计单位，告知被审计单位 高级管理层检查的总体情况，督促问题的整改和处理发现系统性或风险 较大问题时，要向相关部门作出风险提示，督促及时解决加强审计结果 在业绩评价中的应用。