企业投资基金避税的解决方案企业投资基金避税的解决方案 设计思路设计思路 ：： 抓住基金分红暂免征收所得税的机会并结抓住基金分红暂免征收所得税的机会并结合企业投资者的特定需求，投资于具有高合企业投资者的特定需求，投资于具有高分红特征的基金的投资策略分红特征的基金的投资策略 实例分析：实例分析：( ( ( (一一一一) ) ) )据据据据《《《《企业所得税法企业所得税法企业所得税法企业所得税法》》》》第二十六条第二项、第三项规定，第二十六条第二项、第三项规定，第二十六条第二项、第三项规定，第二十六条第二项、第三项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，均为免税收入。
资收益，均为免税收入资收益，均为免税收入资收益，均为免税收入二）建信恒久价值股票基金（（二）建信恒久价值股票基金（（二）建信恒久价值股票基金（（二）建信恒久价值股票基金（530001530001530001530001）拟于）拟于）拟于）拟于10101010月月月月24242424日进行日进行日进行日进行大比例分红（拟大比例分红（拟大比例分红（拟大比例分红（拟20%20%20%20%左右）左右）左右）左右）假定客户利润假定客户利润假定客户利润假定客户利润1000100010001000万，需全额计算所得税，如参与基金分红万，需全额计算所得税，如参与基金分红万，需全额计算所得税，如参与基金分红万，需全额计算所得税，如参与基金分红（按（按（按（按20%20%20%20%计算）分红部分计算）分红部分计算）分红部分计算）分红部分200200200200万按照国家规定可以免征所得万按照国家规定可以免征所得万按照国家规定可以免征所得万按照国家规定可以免征所得税，只需按剩余部分税，只需按剩余部分税，只需按剩余部分税，只需按剩余部分800800800800万计算所得税额即可万计算所得税额即可万计算所得税额即可。
万计算所得税额即可 操作步骤：操作步骤：（一）企业开立资金账号（一）企业开立资金账号（一）企业开立资金账号（一）企业开立资金账号（二）（二）（二）（二）T-2T-2T-2T-2日申购基金份额日申购基金份额日申购基金份额日申购基金份额（三）（三）（三）（三）T-1T-1T-1T-1日基金公司确认日基金公司确认日基金公司确认日基金公司确认（四）（四）（四）（四）T T T T日基金公司分红日基金公司分红日基金公司分红日基金公司分红（五）（五）（五）（五）T+1T+1T+1T+1日分红确认并赎回基金日分红确认并赎回基金日分红确认并赎回基金日分红确认并赎回基金（六）（六）（六）（六）T+4T+4T+4T+4日分红及基金到账（存在不确定性）日分红及基金到账（存在不确定性）日分红及基金到账（存在不确定性）日分红及基金到账（存在不确定性） •企业方账务处理：企业方账务处理：企业方账务处理：企业方账务处理：•借出时：借出时：借出时：借出时： •借：短期投资借：短期投资借：短期投资借：短期投资 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款•收回时：收回时：收回时：收回时：•借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益•借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：短期投资贷：短期投资贷：短期投资贷：短期投资 产生费用：产生费用：（一）机构开立基金账户费用（一）机构开立基金账户费用 上海不收费，深圳收取上海不收费，深圳收取上海不收费，深圳收取上海不收费，深圳收取5 5元开户费元开户费元开户费元开户费（二）基金申购费（二）基金申购费（三）基金赎回费（三）基金赎回费（四）基金管理费（四）基金管理费（五）基金托管费（五）基金托管费 建信恒久价值股票基金建信恒久价值股票基金• •基金申购费基金申购费• • 0--500--50万元万元 1.5%1.5%• •50--10050--100万元万元 1.2%1.2%• •100--500100--500万元万元 0.8%0.8%• •500--1000500--1000万元万元 0.5%0.5%• •10001000万元以上万元以上 10001000元元• •基金赎回费基金赎回费• •0--10--1年年 0.5% 1--20.5% 1--2年年 0.25% 20.25% 2年以上年以上 0%0%• •基金管理费基金管理费 1.5% 1.5% • •基金托管费基金托管费 0.25%0.25% 实例模拟：实例模拟：假设机构甲，计划申购建信恒久价值股票基金假设机构甲，计划申购建信恒久价值股票基金分红避税。
分红避税操作流程如下：操作流程如下：（一）（一）1010月月2020日开立机构基金账户，并当日申日开立机构基金账户，并当日申购建信恒久价值股票基金购建信恒久价值股票基金二）（二）1010月月2121日基金公司确认日基金公司确认三）（三）1010月月2424日参与基金公司分红日参与基金公司分红四）（四）1010月月2525日基金公司确认后赎回日基金公司确认后赎回五）（五）1010月月2828日基金分红及份额赎回到账日基金分红及份额赎回到账 避税数据分析避税数据分析(1000万万)申购费：申购费：申购费：申购费：1000100010001000元元元元 赎回费：赎回费：赎回费：赎回费：40000400004000040000元元元元管理费：管理费：管理费：管理费：3698369836983698元元元元 托管费：托管费：托管费：托管费：616616616616元元元元合计成本：合计成本：合计成本：合计成本：45314453144531445314元元元元未参与基金避税企业未参与基金避税企业未参与基金避税企业未参与基金避税企业1000100010001000万需缴纳万需缴纳万需缴纳万需缴纳250250250250万企业所得税（税率万企业所得税（税率万企业所得税（税率万企业所得税（税率暂按暂按暂按暂按25%25%25%25%计算）计算）计算）计算）如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按20%20%20%20%计算，计算，计算，计算，800800800800万缴纳万缴纳万缴纳万缴纳200200200200万所万所万所万所得税，得税，得税，得税，200200200200万分红只需缴纳万分红只需缴纳万分红只需缴纳万分红只需缴纳45314453144531445314元费用就可避税，合计支元费用就可避税，合计支元费用就可避税，合计支元费用就可避税，合计支出出出出2045314204531420453142045314元税费元税费元税费元税费合理避税：合理避税：合理避税：合理避税：45.4745.47万元万元 避税数据分析避税数据分析(100万万)申购费：申购费：申购费：申购费：8000800080008000元元元元 赎回费：赎回费：赎回费：赎回费：4000400040004000元元元元管理费：管理费：管理费：管理费：370370370370元元元元 托管费：托管费：托管费：托管费：62626262元元元元合计成本：合计成本：合计成本：合计成本：12432124321243212432元元元元未参与基金避税企业未参与基金避税企业未参与基金避税企业未参与基金避税企业100100100100万需缴纳万需缴纳万需缴纳万需缴纳25252525万企业所得税（税率暂万企业所得税（税率暂万企业所得税（税率暂万企业所得税（税率暂按按按按25%25%25%25%计算）计算）计算）计算）如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按如参与基金避税，分红比例按20%20%20%20%计算，计算，计算，计算，80808080万缴纳万缴纳万缴纳万缴纳20202020万所得万所得万所得万所得税，税，税，税，20202020万分红只需缴纳万分红只需缴纳万分红只需缴纳万分红只需缴纳12432124321243212432元费用就可避税，合计支出元费用就可避税，合计支出元费用就可避税，合计支出元费用就可避税，合计支出212432212432212432212432元税费元税费元税费元税费合理避税：合理避税：合理避税：合理避税：3.763.76万元万元 注意事项：注意事项：（一）基金持有期为（一）基金持有期为（一）基金持有期为（一）基金持有期为3-43-43-43-4个交易日的净值波动个交易日的净值波动个交易日的净值波动个交易日的净值波动（二）资金回笼周期存在不确定性（二）资金回笼周期存在不确定性（二）资金回笼周期存在不确定性（二）资金回笼周期存在不确定性（三）申购费率随资金金额递进（三）申购费率随资金金额递进（三）申购费率随资金金额递进（三）申购费率随资金金额递进（四）如企业投资基金净值上涨获得收益，投资收（四）如企业投资基金净值上涨获得收益，投资收（四）如企业投资基金净值上涨获得收益，投资收（四）如企业投资基金净值上涨获得收益，投资收益部分需按比例缴税。
益部分需按比例缴税益部分需按比例缴税益部分需按比例缴税。