会计实操文库记账实操-烟茶酒批发行业的会计账务处理流程 采购环节1. 商品采购：根据采购发票、入库单等凭证，确认采购成本若取得增值税专用发票，将增值税进项税额单独核算会计分录为：借：库存商品——烟/茶/酒 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款2. 采购费用：采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，能分清负担对象的，直接计入商品成本；不能分清负担对象的，先计入“销售费用”科目进行核算会计分录为：借：库存商品——烟/茶/酒（可明确分摊的费用） 销售费用——运输费等（无法明确分摊的费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（若取得专票） 贷：银行存款 销售环节1. 确认收入：根据销售发票、出库单等，确认销售收入和增值税销项税额会计分录为：借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2. 结转成本：同时，根据销售的商品数量和单位成本，结转销售成本会计分录为：借：主营业务成本 贷：库存商品——烟/茶/酒3. 销售退回：如果发生销售退回，冲减已确认的销售收入和销售成本会计分录为：借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款；同时，借：库存商品——烟/茶/酒 贷：主营业务成本。
库存管理环节1. 库存盘点：定期对库存商品进行盘点，确保账实相符若出现盘盈或盘亏，先通过“待处理财产损溢”科目核算 - 盘盈时：借：库存商品——烟/茶/酒 贷：待处理财产损溢查明原因后，若属于收发计量错误等原因造成的，冲减“管理费用”，即借：待处理财产损溢 贷：管理费用 - 盘亏时：借：待处理财产损溢 贷：库存商品——烟/茶/酒查明原因后，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出”；属于应由保险公司或过失人赔偿的，计入“其他应收款”；属于一般经营损失，计入“管理费用”例如，因火灾造成烟的损失，会计分录为：借：营业外支出 其他应收款（保险赔偿部分） 贷：待处理财产损溢2. 库存跌价准备：如果烟茶酒的市场价格下跌，导致其可变现净值低于成本，应计提库存跌价准备会计分录为：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备——烟/茶/酒当减值因素消失，价值回升时，在原已计提的跌价准备金额内转回，会计分录为：借：存货跌价准备——烟/茶/酒 贷：资产减值损失 费用核算环节1. 房租、水电费：租赁仓库、店铺的租金，以及经营过程中发生的水电费等，计入“销售费用”或“管理费用”支付租金时，会计分录为：借：销售费用——租金（仓库租金） 管理费用——租金（办公场地租金） 贷：银行存款。
支付水电费时，借：销售费用——水电费 管理费用——水电费 贷：银行存款2. 员工薪酬：计算员工工资、奖金、福利等，根据员工岗位分别计入“销售费用”“管理费用”等科目计提时，会计分录为：借：销售费用——工资/福利费 管理费用——工资/福利费 贷：应付职工薪酬发放时，借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金3. 业务招待费：因业务经营需要发生的招待客户费用，计入“管理费用”会计分录为：借：管理费用——业务招待费 贷：银行存款/库存现金 期末账务处理环节1. 结转损益：将所有收入类科目余额转入“本年利润”贷方，所有成本、费用类科目余额转入“本年利润”借方，计算出本期利润会计分录为：借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润；借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用等2. 计提所得税：根据应纳税所得额计算并计提企业所得税会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税缴纳时，借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款3. 利润分配：根据企业的利润情况和利润分配政策，进行利润分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等提取法定盈余公积时，会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积。
向股东分配股利时，借：利润分配——应付股利 贷：应付股利实际支付股利时，借：应付股利 贷：银行存款财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。
三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。
二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证付款→审批→盖章→登录→对账→归档11 / 11。