内部审计外包研究（含案例分析）【摘要】我国中小企业因其规模小、资金少、高素质人才匮乏、内部审计意识薄弱等因素，很难依靠自身的资源来保障审计的完成通过外包的形式来实现自身审计制度建设的有序化、专业化和规范化就成为我国中小企业最为稳健的选择本文以重庆好借好还公司此项业务的分析为基点，归纳其内部审计外包业务中的特点，透视其中可能出现的问题和不足，并有针对性地从中归纳出相关的优化措施建议，以求能为我国的中小企业内部审计外包业务的拓展和完善提供•定的帮助关键词】内部审计；外包；问题；解决对策致谢本论文是在导师的谆谆教诲和指导下完成的，从选题、构思到定稿无不渗透着导师的心血和汗水；导师渊博的知识和严谨的学风使我受益终身，在此表示深深的敬意和感谢这次写论文的经历也会使我终身受益，我感受到，做论文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程没有认真学习和钻研，自己就不可能有研究的能力，就不可能有自己的研究，就不会有所收获和突破希望这个经历，在今后的学习和生活中能够继续激励我前进摘要 i关键词 i目录 ii引言 1一、 内部审计外包的基本状况 I二、 内部审计外包的优势 1（一） 提高内部审计的独立性 1（二） 提高内部审计质量 2（三） 节约内部审计成木 2（四） 可以实现资源的优化配置 2三、 内部审计外保存在的问题----以“重庆好借好还”为例 2（一）“重庆好借好还"内部审计外包的总体情况 错误!未定义书签。
重庆好借好还”内部审计外包存在的问题与不足 41、 漏审风险 42、 外部审计人员对企业情况掌握不充分 43、 内部审计资料的保密性存在漏铜 4五、 内部审计外包存在问题的解决对策 4（一） 强化外包管理理念和风险识别意识 5（二） 加强企业内部审计人员培养和内部审计知识培训 5（三） 科学评估谨慎选择外包商 6六、 总结 6参考文献 7引言我国内部审计由于发展起步较晚，在制度规章建设方面还不是很完善，因此效果并不理想，一直存在着效率低和独立性差等问题，难以满足当前市场经济下的企业发展和竞争需要，提高企业内部审计效率和质量已经成为我国企业迫切的问题内部审计外包无论是从基本理论研究来看，还是从一些国外企业的实际发展状况来看，都不失为一条很好的发展出路立足我国实际，对企业内部审计外包问题进行研究既有利于完善内部审计理论体系，又可以为企业解决内部审计问题提供一条可靠的出路，有效提高企业内部审计效率和质量企业内部审计是一种客观、独立的监督活动和评价活动，对于加强企业价值和企业内部控制方面有着至关重要的影响作用在社会经济的迅速发展背景下，我国企业越来越注重内部审计的整体水平，但许多企业本身的内部审计在专业领域和人力配置方面存在一些薄弱之处，很难满足于企业管理和各项业务的需求。
在这种情况下,许多企业就采取内部审计外包形式，将一些业务进行内部审计外包，以此解决内部审计的劣势状况，使企业的管理水平得到有效提升，进一步提升企业的市场竞争力⑴同时,随着我国市场经济体制的改革发展，企业对于内部审计的职能要求越来越高，有些企业选择增加内部审计部门的建设投入，而有的企业就会选择将内部审计外包给相关服务机构，使企业能够将更多精力投入到企业建设和发展中，以此有效促进企业的经济发展一、内部审计外包的基本状况由于经济管理和审计发展水平的局限，内部审计外包在我国尚处于探讨阶段内部审计外包是企业内部审计发挥职能的一种新形式它不仅可以实现对企业经营活动的再监督，同时也可以延伸为对下层职能部门的一种管理方式在实践中，由于受到我国企业体制和审计发展水平的限制，内部审计外包的应用范围小，虽然有企业实施这种内部审计方式，但对外包商进行内部审计的过程中缺乏相应的管理、监督机制和基本的风险控制系统一般都是在风险出现之后，财务后知知觉，进行补救，殊不知是“亡羊补牢，为时己晚气我国企业内部审计外包的发展尚处于萌芽期，不论是从理论上还是实践经验上，都有待进一步的完善和提高面对这种现状，企业在进行内部审计外包决策时，往往缺乏一种科学、合理的衡量标准来对外包的程度和范围进行评价和判断。
其更倾向于选择将部分内部审计的业务外包给外部独立的审计机构，由内外部审计人员共同协作来完成内部审计的任务和目标外部专业或注册会计师利用其专业知识和执业过程中获得的经验为企业实施内部审计，虽然能够站在独立、客观的角度发表鉴证意见并提出合理 的内部审计结果，但是由于其与企业之间是一种委托与受托的关系，在执业过程中不会真正的从企业整体需求的角度出发，提供“贴心"的服务二、内部审计外包的优势（一） 提高内部审计的独立性同外部审计一样，内部审计也要求其审计师客观、独立的完成工作内部审计师的目标是由企业管理层、董事会以及专业准则所决定的通常他们的目标是审查整个企业经营的效率和效果，以及内部控制的遵循性、充分性和有效性在通常情况下，内部审计师主要是对管理层负责内部审计部门作为企业的一个职能部门，与实际工作管理层总是有着千丝万缕的联系，管理层可以以直接或间接的方式干预内部审计师，而外部审计师独立于企业所有者和经营者，与他们没有利益冲突或联系，有一套公认审计准则需要遵循，还有职业道德约束，其工作只对社会公众和合伙人负责，因此能够更为可观的报告审计结果，相比之下，独立性更高⑵二） 提高内部审计质量现代审计要求审计人员具有广博的知识，外部审计组织具有先进的审计技术，丰富的审计经验，一流的审计人员，与己经习惯特定程序审计的内部审计人员相比，更能适应日益发展的现代审计要求。
另一方面，由于竞争机制的存在，外部审计机构因为生存与发展的需要，一直处在不断学习、进取之中，综合素质相对内部审计人员更为优良三） 节约内部审计成本现代内部审计人员除需要及时、准确的向企业管理当局报告有关查错防弊、资产保护的信息之外，更重要的任务是协助管理人员更有效的管理和控制企业的各项活动，合理有效的配置资源，提高企业的经济效益为此，企业建立自己的内部审计部门，需要为内部审计部门的运转，内部人员的薪金，培训支出，市场调查支出，管理费用等等支付一大笔费用，并为了应对不断变化的市场需要不断培训人才，招揽新的专业人员而通过内部审计外包，企业只需支出一定的费用，此外，为适应网络环境下的内审工作，企业还需要研发新的审计软件，处理网络环境下内部审计过程中出现的各种问题同而如果将内部审计外包，外部审计机构可以将这笔费用分摊到多个客户，节约了开发成本四） 可以实现资源的优化配置为了适应不断发展的市场要求，需要大批专业技术人员参与到企业的内部审计活动中通过内部审计外包，企业可以不用额外招揽人才，而通过外部审计机构享受到这些服务而旦，由于外部审计机构的活动广泛，企业还可以了解到最新的市场信息，及时 作出反应。
三、内部审计外包存在的问题…•以“重庆好借好还”为例（一）“重庆好借好还''内部审计外包的总体情况重庆好借好还贷款信息咨询有限公司，主要业务地在重庆，依托于新兴的网络平台,主营小额贷款业务，同时也受理信用数据整合、风险管理和评估以及一些泛化的个人金融服务，与其他企业一样，重庆好借好还公司的高级管理人员主要以董事、总经理和常务副总经理为主，下设有网络运营部、风险管理部、资金财务部、审计监察部、信息技术部、市场营销部以及综合管理部七个部门这种扁平化的组织构架基本能够保持企业的正常运转和高效的信息传递重庆好借好还公司基本具备建立起现代企业制度，符合当前经济发展对中小企业管理的各项要求，这主要体现在以下两方面：一方面，重庆好借好还公司采用国外先进的信用评估形式，会对潜在的客户进行信用和资金状况的全方位评估和预测，客户资金的日常管理和风险的控制也一并交由第三方担保公司来运营，自身并不直接参与,这就在更大程度上保证了客户的资金安全和投资者的利益不受损害另一方面，重庆好借好还公司具有专业的投资理财人才队伍，受过良好的教育和规范专业的实习训练，具有丰厚的金融理财知识积淀，并且对我国金融方面的法律法规有很深的理解和认识，能够为投资融资双方提供中肯的建议和最优的方案。
总之，就其内部管理和现有资源而言，重庆好借好还公司具有明显的竞争优势和不可限量的发展前途重庆好借好还公司成立之初，由于规模小，审计工作也相当简单，因此其成立了专门的内部审计部门，并建立了在当时而言相对完善的审计制度然而随着近年来规模的扩大，审计工作日益复杂，这种非专业人士组成的审计团队越来越力不从心，内部审计的独立性也愈发受到影响，其审计工作以账项基础审计为主要执行模式，以事后抽查核对会计凭证为主要审计方法，范围主要局限于财务收支方面，以办公软件为主要操作工具，更加专业化的审计软件并没有运用到其日常的审计工作当中为了满足公司对审计质量的追求，完善企业的内部审计制度，匹配企业不断壮大的发展规模，提升企业的核心竞争力和风险控制能力，重庆好借好还公司从去年开始与重庆士申会计事务所签订合作协议，决定由重庆士申会计事务所来承担重庆好借好还公司内部审计外包业务重庆士申会计师事务所对重庆好借好还公司的发展情况进行分析和评估之后，认定其尚处于小型企业阶段，因此其审计的内容是对重庆好借好还公司的日常经营和管理进行深层的梳理和分析，发现其中存在的问题和不足，初步形成企业的内部审计规范，调 整企业组织结构，帮助企业规避常态的财务风险，为其财会工作提供有效的指导和建议。
具体而言，重庆士申会计师事务所的审计内容主要包括以下几个方面：首先，定期审查重庆好借好还公司的财务报表和会计凭证，针对重庆好借好还公司业务量繁多、单笔金额较小的特点，重庆士申会计师事务所一般两周审查一次向双方约定当重庆好借好还公司的单笔业务金额超过一定数额时，需要立即进行报备，由重庆士申会计师事务所出面进行风险评估和管理以防止出现不必要的麻烦其次，重庆士申会计师事务所在每次审计结束后都需要出具审计报告，对此次审计情况进行及时的反馈和总结，针对出现的问题提出相关的对策和建议最后，重庆士中会计事务所需要帮助重庆好借好还储备相关的内部审计人才，定期对其进行专业化的培训，并提供一定的实践机会，此外，还要与直接负责相关工作的管理人员保持联系，以便在企业出现财会方面的问题时能够进行及时而有效的沟通二）“重庆好借好还”内部审计外包存在的问题与不足1、 漏审风险首先由于外包审计机构独立于企业之外，外部审计人员虽然具备丰富的审计经验，独立性、专业性更强，但是由于其与企业之间仅是一种委托与被委托的关系，同时多数外部审计人员审计任务非常繁重，甚至存在几个项目同时进行的情况，在审计过程中可能存在责任心缺乏，工作不仔细，不到位的情况。
其次，除主审外，外包审计机构派出的其他审计人员可能无相应的执业资格，存在职业胜任风险再次，存在外部审计工作人员流动性大、职业能力参差不齐、实际的审计经验缺乏等问题，当审计环境发生变化时，外包商应对措施乏力，从而对所约定的服务产生争端或折扣，严重的导致外包失败2、 外部审计人员对企业情况掌握不充分首先，外部审计人员在企业进行内部审计的时间比较短，在短期内对企业的情况无法全部掌握，旦目前大多企业运行了财务管理信息系统，而外部审计人员不可能在短时间对系统熟练运用，严重影响审计效率和审计结果其次，有许多企业员工对内部审计的工作还有误区，对外部审计人员存在警惕心，提供审计资料不彻底或。