第八章 财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述8.1.1 财务报表的含义和作用l是对房地产开发企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述，它综合反映房地产开发企业 在某一特定日期的财务状况及某一特定时期的经 营成果和现金流动情况l房地产开发企业的财务报表主要有以下作用：①是管理当局了解企业资金、成本、盈利情况及 进行经营决策和计划的重要依据；②是投资者和金融机构进行投资决策和贷款决策 的信息来源；③是财税部门监督检查企业财经纪律遵守情况和 经济管理部门加强宏观调控的主要依据8.1.2 财务报表的内容l企业对外报送的会计报表，由财政部统一规定， 所有企业都必须按期编制并报送有关部门l根据《企业会计准则第30号――财务报表的列报 》和《企业会计准则第32号――中期财务报告》 的规定，房地产开发企业应编制、报送年度财务 报表和中期财务报告8.1.2.1年度财务报表l年度财务报表是指年度终了对外提供的会计报表 （1）资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或 股东权益）变动表房地产开发企业拥有一个或一个以上 子公司，并对子公司拥有控制权的，除编制企业本身会计 报表外，还应编制合并会计报表，以综合反映企业本身和 拥有控制权的子公司所形成的企业集团的经营成果、财务 状况及其变动情况。
（2）报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表 和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细 资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等附注 的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照 8.1.2.2 中期财务报告中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告中期 ，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，可以是月度 、季度或半年度等 （1）中期资产负债表、利润表和现金流量表中期资产负 债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内 容应当与上年度财务报表相一致基本每股收益和稀释每 股收益应当在中期利润表中单独列示 （2）中期财务报告中的附注中期财务报告中的附注应当 以年初至本中期末为基础编制，披露自上年度资产负债表 日之后发生的，有助于理解企业财务状况、经营成果和现 金流量变化情况的重要交易或者事项8.1.3 资产负债表、利润表和现金流量表的区别l1．遵循的会计原则不同资产负债表和利润表 遵循权责发生制，现金流量表遵循收付实现制l2．反映的内容各有侧重资产负债表反映某一 时日企业的财务状况，即某一时日企业的资产、 负债和所有者权益情况；利润表反映一段时期内 企业的经营情况及经营成果；而现金流量表则揭 示企业在报告期内现金的流动情况，包括现金的 流入、流出金额及原因。
l3．报表的状态不同资产负债表是静态报表， 反映企业某一时点的财务状况；利润表和现金流 量表是动态报表，反映报告期内企业财务状况从 期初变化到期末的原因 8.1.4 财务报表编制的一般要求l房地产开发企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的 交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他 各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财 务报表l财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得 随意变更l除非其他会计准则另有规定，财务报表中的资产项目和负 债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 l对于性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报 ，但不具有重要性的项目除外l企业财务报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行 、主管部门国有房地产开发企业的年度会计报表还应同 时报送同级国有资产管理部门 第二节第二节 资产负债表资产负债表8.2.1 资产负债表的含义和作用l房地产开发企业的资产负债表是反映房地产开发 企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务 状况的会计报表，是房地产开发企业对外编报的 主要报表之一l资产负债表能为不同的报表使用者提供各自所需 的会计信息，包括：①企业所掌握的经济资源及其配置情况；②企业 所负担的长短期债务；③企业所有者（股东）所 拥有的净资产；④企业偿还债务的能力；⑤企业 发展的财力前景。
8.2.2 资产负债表的结构和格式l资产负债表的基本结构可用“资产＝负债＋所有者 权益”的会计等式来表达l这种格式的资产负债表为账户式资产负债表，是 按照“T”型账户的结构来设计的表的左方为资产 方，资产按其流动性从强到弱排列；右方列示负 债和所有者权益其中负债是按债务到期日的先 后排列，所有者权益则按资本和留存收益分类 8.2.3 资产负债表的编制方法l资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年 末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列若本 年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年 度不一致，应对上年末资产负债表各项目名称和 数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初 数”栏内l“期末余额” 栏内各项数字，应当根据资产、负债 和所有者权益期末情况填列l1．“货币资金”项目l2．“交易性金融资产”项目l3．“应收票据”项目l4．“应收账款”项目l5．“预付账款”项目 l6．“应收股利”项目l7．“应收利息”项目l8．“其他应收款”项目l9．“存货”项目l10．“一年内到期的非流动投资 ”项目 l11．“其他流动资产”项目l12．“可供出售金融资产”项目l13．“持有至到期投资”项目。
l14．“投资性房地产”项目l15．“长期股权投资”项目l16．“长期应收款”项目l17．“固定资产”项目l18．“在建工程”项目l19．“工程物资”项目l20．“固定资产清理”项目 l21．“无形资产”项目l22．“开发支出”项目l23．“商誉”项目l24．“长期待摊费用”项目l25．“递延所得税资产”项目l26．“其他非流动资产”项目l27．“短期借款”项目l28．“交易性金融负债”项目l29．“应付票据”项目l30．“应付账款”项目 l31．“预收账款”项目l32．“应付职工薪酬”项目l33．“应交税费”项目l34．“应付利息”项目l35．“应付股利”项目l36．“其他应付款”项目l37．“预计负债”项目l38．“一年内到期的非流动负债”项目l39．“其他流动负债”项目l40．“长期借款”项目l41．“应付债券”项目l42．“长期应付款”项目l43．“专项应付款”项目l44．“递延所得税负债”项目l45．“其他非流动负债”项目l46．“实收资本”项目l47．“资本公积”项目l48．“盈余公积”项目l49．“未分配利润”项目第三节第三节 利润表利润表8.3.1 利润表的意义和作用l利润表是反映房地产开发企业在一定时期（月度 、季度、年度）内利润形成情况的会计报表，是 房地产开发企业对外编报的主要会计报表之一。
它不仅是企业经营业绩的综合体现，也是企业进 行利润分配的主要依据l房地产开发企业编制利润表的作用主要有：①可用来反映企业一定时期内利润（或亏损）的 实现情况，以了解企业的获利能力；②可用来分 析企业利润增减变化的原因，评价企业的经营业 绩，有助于投资者、债权人作出正确的决策；③ 可用来考核企业利润计划的执行结果，挖掘潜力 ，改善经营，以便于不断提高经济效益8.3.2 利润表的结构和格式l利润表一般采用多步式结构，将利润的计算分解 为多个步骤，以反映各类收入、费用项目间的内 在联系，便于报表使用者分析和对比l通常，月份利润表包括“本期金额”和“上期金额”两 栏 利润表8.3.3 利润表的编制方法l（1）“营业收入”项目l（2）“营业成本”项目l（3）“营业税金及附加”项目l（4） “销售费用”项目l（5） “管理费用”项目l（6） “财务费用”项目l（7） “资产减值损失”项目l（8） “公允价值变动净收益”项目 l（9）“投资收益”项目l（10）“营业外收入”项目l（11）“营业外支出”项目l（12）“所得税费用”项目l（13）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目l利润分配表的编制l利润分配表是利润表的附表，属于年度报表。
反 映企业利润分配（亏损弥补）情况和年末未分配 利润（未弥补亏损）结余情况的会计报表利润分配表l利润分配表“上年实际”栏各项目，应根据上年本 表“本年实际”栏所属各项目数字填列如果上年 本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应 对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定 进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际 ”栏l利润分配表“本年实际”栏下各项目，应根据当年“ 本年利润”和“利润分配”账户及其所属明细账户的 记录分析填列l（1）“净利润”项目l（2）“年初未分配利润”项目l（3）“盈余公积转入”项目l（4）“提取法定盈余公积”项目l（5）“应付股利”项目l（6）“未分配利润”项目第四节第四节 现金流量表现金流量表8.4.1 现金流量表的含义和作用l现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内 的经营、投资和融资活动的会计报表，是以现金为基础编 制的财务状况变动表l现金流量表里的现金包括企业的库存现金、可以随时用于 支付的存款，以及现金等价物l现金流量表反映现金流入和流出的全貌，其作用主要有： ①可对企业整体财务状况作出客观评价，判断其经营周期 是否顺畅；②可对企业的支付能力和偿债能力，及企业对 外部资金的需求情况作出较可靠的判断；③可通过对现金 流量的结构分析，预测企业未来的发展情况；④可通过比 较当期净利润和当期净现金流量，评价企业产生现金流量 能力的高低；⑤有助于会计报表使用者判断非现金投资和 财务活动的影响。
8.4.2 现金流量表的结构和格式l现金流量表首先对企业的现金流量进行合理的分类房地 产开发企业在一定时期内产生的现金流量一般可分为三类 l1．经营活动产生的现金流量指房地产开发企业投资和 筹资活动外的所有交易或事项，包括土地转让、商品房销 售、配套设施销售、代理工程、收到税费返还等现金流入 以及发包工程、购买货物或接受劳务、支付职工薪酬、缴 纳各项税费等的现金流出l2．投资活动产生的现金流量指房地产开发企业长期资 产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活 动l3．筹资活动产生的现金流量指导致房地产开发企业资 本及债务规模和构成发生变化的活动 8.4.3 现金流量表的编制方法l1．经营活动产生的现金流量的编制方法（1）直接法直接法是指在正表中按现金收入和现金支出 的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量以利润表 中各主要收支项目为基础进行调整，结出现金流入、流出 量和净流量采用直接法编制现金流量表，可直接揭示各 项经营活动对现金流量的影响预测未来经营活动产生的 现金流量的情况其所需资料主要来自账簿记录，若企业 现金流动种类较多，收支渠道复杂，编制起来就较困难2）间接法间接法是指在补充资料中以利润表上的净利 润为基础，以非现金费用、债权、债务、存货及增值税等 作为调整项，将权责发生制下的利润调整为收付实现制下 的利润，从而获得经营活动中的现金流量。
其资料主要来 自资产负债表和利润表，较容易编制l2．投资活动产生的现金流量的编制方法l3．融资活动产生的现金流量的编制方法l4．补充资料的内容和填列方法谢谢！谢谢！。