险评估结果汇总一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索 引 号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于 仅通过实 质性程序 无法应对 的重大错 报风险受影响的交易类别、账户余额和列报认定市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险B4认定否否营业收入（发生）存货（计价）1-11月新闻纸毛 利率与行业持平， 书写纸低于行业水 平；12月新闻纸、 书写纸毛利率都远 高于行业水平 虚增收入的风险B4认定是否销售交易、成本结转营业收入（发生截止） 应收账款预收账款（存在） 营业成本（完整性截止）存货（存在准确性）2010年激励方案：如果2010年度净B4认定是否营业收入（发生截止）营业外收入应收账款预收账款（存在）编制： 日期： 索引号： —B2 财务报表截止日/期间：复核： .日期：被审计单位： 项目： 风险评估结果汇总表利润达到3千万 元，高管人员可以 获得咼额奖励高估利润的风险营业成本、费用、支出（完整性截止）存货（存在准确性）根据平安控股公司的 统一要求，自2010年1 月1日起公司启用新的 财务软件整体层面风险B4报表项目经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施1-11月新闻纸毛利率与行 业持平，书写纸低于行业水 平；12月新闻纸、书写纸毛 利率都远高于行业水平。
虚增收入少计成本2010年激励方案：如果2010 年度净利润达到3千万元， 咼管人员可以获得咼额奖 励高估利润财务报表项目及认定营业收入（发生截止） 应收账款 预收账款（存在） 营业成本（完整性截止）存货（存在）二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施的财务软件强调保持职业怀疑态度分派更有经验或精通财务软件的CPA 更多的督导等三、特别风险应对措施及结果汇总表填写说明：1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影 响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营 风险导致的特别风险；4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方 案根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）重要账户或列报识别的重大错报风险相关 控制 预期 是否 有效扌重大 错报 风险 水平是否 为特 别风 险相关认定（注）总体 方案控 测试存在/发生完整 性权利 和义 务计价和 分摊/准 确性截止分类列报货币资金低低低低低低低是综合是应收账款中低低低低低低是综合是预付款项低低低低低低低是综合是存货中低低低低低低是综合是固定资产低低低低低低低是综合是短期借款低低低低低低低是综合是应付账款低低低低低低低是综合是预收款项中低低低低低低是综合是应付职工薪酬低低低低低低低是综合是长期借款低低低低低低低是综合是营业收入中低N/A低中低低是综合是宫业成本中低N/A低中低低是综合是营业税金及附加低低N/A低低低低是综合是销售费用低低N/A低低低低是综合是管理费用低低N/A低低低低是综合是财务费用低低N/A低低低低是综合是所得税费用低低N/A低低低低是综合是注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。