我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物第6章 转让定价的税务管理我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物Contents转让定价审核、调整的原则与方法2转让定价税务管理法规3 1我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物6.1 转让定价税务管理法规一、转让定价税务管理法规的产生和发展1.世界上最早的转让定价法规于1915年在英国颁布2.美国在这方面是最早（1954）通过立法采取行动的国家3.20世纪80年代以后，西方国家不同程度强化了本国的转让定价法规，在执法方面也更加严格4.90年代开始，一些发展中国家也开始重视转让定价的税务管理工作我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、关联企业的判定p一般认定标准p两个范本的有关规定p我国的有关规定我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物一般认定标准 股权认定（资本） 实际控制、管理认定 避税地认定我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物国际税收协定范本规定，凡符合以下两个条件之一便构成关联企业关系：缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或投资；同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或投资。
两个范本的有关规定我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物我国的有关规定企业所得税法实施条例第109条规定，关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；2.直接或者间接地同为第三者控制；3.在利益上具有相关联的其他关系我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物在资本所有权的控制方面主要是规定控股比例我国采用的控股比例标准为25% 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，则两方之间具有关联关系若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物A公司公众B公司公众C公司26%74%26%74%我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物B公司C公司30%26%A公司我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物B公司C公司20%30%A公司D公司80%100%我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物练习：26%16%10%A公司B公司C公司我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物练习：20%30%15%A公司B公司C公司我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物6.2 转让定价审核、调整的原则与方法一、跨国关联企业间收入和费用分配的原则总利润原则正常交易定价原则1总利润原则(gross profit principle)，指按照一定标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。
2正常交易定价原则(the arms length principle)，也称独立核算原则或独立竞争原则，是指跨国关联企业之间发生的收入和费用应按照无关联关系的企业之间进行交易所体现的独立竞争的精神进行分配我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物总利润原则正常交易定价原则优点：避免逐笔审核关联企业之间每项交易的定价是否合理，简化了税务审计工作；缺点：利润分配标准难以确定适用性：个别国家在处理跨国总、分公司的利润分配时采用优点：真实合理缺点：询价困难，审核工作量大、费用高，对征管水平要求较高适用性：被世界各国普遍接受我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、转让定价的审核和调整方法 交易价格法利润法可比非受控价格法再销售价格法成本加利润法可比利润法利润分割法交易净利润率法我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、转让定价的审核和调整方法（一）可比非受控价格法(Comparable Uncontrolled Price method）是指根据相同交易条件下非关联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格来调整关联企业之间不合理的转让定价。
我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物可比购销或转让过程可比购销或转让环节的可比性购销或转让货物的可比性购销或转让环境的可比性可比非受控价格非受控 非关联企业，且无实质性影响我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物p购销或转让过程的可比性 交易时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务时间和地点等p购销或转让环节的可比性 出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等p购销或转让货物的可比性 品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外形、包装等p购销或转让环境的可比性 民族风俗、消费者偏好、政局稳定程度、财政、税收、外汇政策等我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物 可比非受控价格法的适用范围：跨国关联企业之间的有形资产的交易、贷款、劳务提供、财产租赁和无形资产转让等交易我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物确定非受控价格的方法和顺序：A和B是关联企业，C和D是非关联企业且与A、B也无关联关系A向B销售产品，其公平的市场价格为：A向非关联企业销售类似产品的价格B从非关联企业（位于A企业所在国）购进类似产品的价格C（位于A企业所在国）生产的类似产品向D企业（位于B企业所在国）销售的价格。
所在地同类交易市场价格内部市场价格我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物甲国A公司与乙国B公司有关联关系甲国A公司乙国B公司甲国C公司销售单价$100销售相同产品单价$150关联交易非关联可比交易我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物A、B为关联，其他为非关联甲国A公司乙国B公司甲国C公司关联交易关联交易乙国D公司非关联可比交易非关联可比交易非关联可比交易非关联可比交易甲国E公司我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、转让定价的审核和调整方法（二）再销售价格法（Resale Price Method）是指以关联企业交易的买方，将购进的货物再销售给非关联企业时的销售价格，减去合理毛利后的金额，作为关联方购进商品的正常交易价格计算公式：公平交易价格=再销售价格（1-合理销售毛利率）合理销售毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额100%我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物适用范围：未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物甲国母公司以10000美元的转让价格向乙国子公司销售一批产品，乙国子公司再以15000美元的市场价格在当地销售出去乙国当地同类产品的销售毛利率为20%分析：正常交易价格=再销售价格（1-合理毛利率） =15000 （1-20%） =12000（美元）我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、转让定价的审核和调整方法（三）成本加成法（Cost-Plus Method ）又称成本加利润法，是指以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额为依据，借以确定关联企业间合理的转让价格计算公式：正常交易价格=生产成本（1+可比非关联交易成本加成率）我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物适用范围：有形资产的购销、转让和使用，劳务提供，资金融通，特别适用于市场上无可比交易的数据，即无同类产品。
我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物注意：1.成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定；2.加成率的选择必须合理，应优先选取被调查的受控方与非受控方进行可比交易使用的加成率 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物二、转让定价的审核和调整方法利润法(其他方法)可比利润法（the comparable profit method ) 利润分割法（profit-split method)交易净利润率法（the transactional net margin method ）我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物1.可比利润法（CPM）指在可比情况下，按非受控纳税人（可比方）与其他非受控纳税人从事同样经营活动所取得的利润率（利润水平指标）来推算受控纳税人（被检方）在关联交易中应使用的转让价格原理：从长期来看，相同情况下的纳税人应取得相同的利润。
我国允许采用可比利润法我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物使用可比利润法的步骤：（1）选择受检方；（2）选择利润率指标；（3）选择可比方（可以是多个），找出其近三年的利润指标4）将受检方利润指标与可比方对比四分位法。