附件：中小学校会计制度 (财会 [2013]28 号 )目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 财务报表编制说明1第一部分 总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、2登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理中小学校不得打乱重编三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行开展会计信息化工作的中小学校，3还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行 1998 年 3 月 31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝ 1998﹞ 104 号）同时废止4第二部分 会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101△短期投资51201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付61212应收账款71215其他应收款81301存货91401△长期投资101501固定资产111511在建工程121601无形资产131701待处置资产损溢二、负债类142001△短期借款152101应缴税费162102应缴国库款5172103应缴财政专户款182201应付职工薪酬192302应付账款202305其他应付款212401△长期借款222402长期应付款232501代管款项三、净资产类243001事业基金253101非流动资产基金310101△长期投资310102固定资产310103在建工程310104无形资产263201专用基金320101△修购基金320102职工福利基金320103奖助学基金320109其他专用基金273301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转283302财政补助结余6293401非财政补助结转303402事业结余313403△经营结余323404非财政补助结余分配四、收入类334001公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款354101事业收入364201上级补助收入374301附属单位上缴收入384401△经营收入394501其他收入五、支出类405001事业支出415101上缴上级支出425201△对附属单位补助支出435301△经营支出445401其他支出说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务7第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
8四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金1002 银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务三、银行存款的主要账务处理如下：9（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户二）以外。