单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,立诚 笃学 慎思 求实,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2019年12月11日星期三4时19分28秒,#,企业内部控制与风险管理,-,业务外包,负责人：胡光华、汪敏铃,指导教师：杜建菊,1,业务外包流程,2,业务外包主要风险点和管控措施,3,会 计 学 院,业务外包概述,业务外包案例研究,4,一、业务外包概述,会 计 学 院,业务外包定义,业务外包，是指企业基于契约，将一些非核心的、辅助性的功能或业务外包给外部的专业化厂商，利用他们的专长和优势来提高企业的整体效率和竞争力一、业务外包概述,业务外包特点,外包偏向于后台业务,外包偏向于机械性业务,外包偏向于非现场业务,一、业务外包概述,业务外包利弊分析,一、业务外包概述,业务外包利弊分析,二、业务外包流程,会 计 学 院,流程步骤包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节，具体流程图如下：,会 计 学 院,二、业务外包流程,制定业务外包实施方案,审核批准,选择承包方,签订业务外包合同,组织实施业务外包,业务外包过程管理,是否存在违约行为并影响履约,验收,是否合格,付款,会计控制,终止合同,办理索赔等,三、业务外包主要风险点,会 计 学 院,（一）制定外包实施方案,是指企业根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围制定实施方案。
三、业务外包主要风险点,会 计 学 院,本专业毕业的需求量,缺乏业务外包管理制度,导致制定实施方案时无据可依,管理制度未明确业务外包范围,导致不宜外包的核心业务进行外包,实施方案不合理,导致业务外包失败,不符合企业生产经营特点或内容不完整,导致业务外包失败,外包实施方案风险点,三、业务外,包,包风险点,会 计 学,院,院,管控措施,业务外包管理制度,根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围,对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容,外包范围,严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性,方案可行性,根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行评估以及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性,听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（二）审核,批,批准,审核批准是,指,指企业应当,按,按照规定的,权,权限和程序,审,审核批准业,务,务外包实施,方,方案,三、业务外,包,包风险点,会 计 学,院,院,审核批准风险点,审批制度不健全,导致对业务外包的审批不规范,审批不严格或者越权审批,导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果,未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断,导致业务外包不经济,三、业务外,包,包风险点,会 计 学,院,院,建立和完善业务外包的审核批准制度,明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
同时加大对分公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果,风险收益评价,在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性,外包业务的参与者,总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价,，,对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（三）选择,承,承包方,选择承包方,是,是指企业应,当,当按照批准,的,的业务外包,实,实施方案选,择,择承包方,三、业务外,包,包风险点,会 计 学,院,院,（三）选择,承,承包方风险,点,点,承包方缺乏专业资质,、专,业技术资格,、,相关项目的经验,导致企业遭受损失甚至陷入法律纠纷,外包价格不合理，业务外包成本过高行为,导致难以发挥业务外包的优势,存在接受商业贿赂的舞弊,导致相关人员涉案,三、业务外,包,包风险点,会 计 学,院,院,管控措施,调查候选承包方的合法性,是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所,调查候选承包方的,综合素质,专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能,引入竞争机制,按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正原则，采用招标等适当方式，择优选择承包方,综合考虑企业内外部因素,对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本,考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑,按,照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（四）签订,业,业务外包合,同,同,确定承包方,后,后，企业应,当,当及时与选,定,定的承包方,签,签订业务外,包,包合同，约,定,定业务外包,的,的内容和范,围,围、双方权,利,利和义务、,服,服务和质量,标,标准、保密,事,事项、费用,结,结算标准和,违,违约责任等,事,事项。
三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,签订业务外,包,包合同主要,风,风险点,合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰,导致企业陷入合同纠纷和诉讼,合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高,导致企业遭受损失,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,订立外包合同前,充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低,在合同的内容和范围方面,明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、服务费用等细节,在合同的权利和义务方面,明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在的问题进行有效沟通,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,在服务和质量标准方面,应当规定外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施,在保密事项方面,应具体约定对于涉及本企业机密的业务和事项，承包方有责任履行保密义务,在违约责任方面,制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化,在费用结算标准方面,应综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（五）组织,实,实施业务外,包,包,是指企业严,格,格按照业务,外,外包制度、,工,工作流程和,相,相关要求，,组,组织业务外,包,包过程中人,、,、财、物等,方,方面的资源,分,分配，建立,与,与承包方的,合,合作机制，,为,为下一环节,的,的业务外包,过,过程管理做,好,好准备，确,保,保承包方严,格,格履行业务,外,外包合同。
企,企业在组织,实,实施业务外,包,包时，应当,根,根据业务外,包,包合同条款,，,，落实双方,应,应投入的人,力,力资源、资,金,金、硬件及,专,专有资产等,，,，明确承包,方,方提供服务,或,或产品的工,作,作流程、模,式,式、职能架,构,构、项目实,施,施计划等内,容,容三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,组织实施业务外包的工作不充分或未落实到位,影响下一环节业务外包过程管理的有效实施,导致难以实现业务外包的目标,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,落实与承包方之间的资产管理、信息资料管理、人力资源管理、安全保密管理等机制,通过培训等方式确保承包方充分了解企业的工作流程和质量要求，从价值链的起点开始控制业务质量,与承包方建立并保持畅通的沟通协调机制,梳理有关工作流程，提出每个环节上的岗位职责分工、运营模式、管理机制、质量水平等方面的要求，并建立对应的即时监控机制，及时检查、收集和反馈业务外包实施过程中的相关信息,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（六）业务外包过程管理,根据业务外,包,包合同的约,定,定，承包方,会,会采取在特,定,定时点向企,业,业一次性交,付,付产品或在,一,一定期间内,持,持续提供服,务,务的方式交,付,付业务外包,成,成果。
由于,承,承包方交付,成,成果的方式,不,不同，业务,外,外包过程也,有,有所不同，,前,前者的业务,外,外包过程是,指,指承包方对,产,产品的设计,制,制造过程，,后,后者的业务,外,外包过程是,指,指承包方持,续,续提供服务,的,的整个过程,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,业务外包过,程,程管理风险,点,点,承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，无法继续按照合同约定履行义务,导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断,承包方出现未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为,导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失,管控不力,导致商业秘密泄漏,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,管控措施,关注重大业务外包承包方的履约能力，采取承包方动态管理方式，对承包方开展日常绩效评价和定期考核,对承包方的履约能力进行持续评估，包括承包方对该项目的投入是否能够支持其产品或服务质量达到企业预期目标，承包方自身的财务状况、生产能力、技术创新能力等综合能力是否满足该项目的要求,建立即时控制机制，一旦发现偏离合同目标等情况，应及时要求承包方调整改进,对重大业务外包的各种意外情况做出充分预计，建立相应的应急机制，制定临时替代方案，避免业务外包失败造成企业生产经营活动中断,有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，并导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同，并指定有关部门按照法律程序向承包方索赔,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（七）验收,在业务外包,合,合同执行完,成,成后需要验,收,收的，企业,应,应当组织相,关,关部门或人,员,员对完成的,业,业务外包合,同,同进行验收,。
三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,主要风险点,验收方式与业务外包成果交付方式不匹配，验收标准不明确，验收程序不规范,使验收工作流于形式，不能及时发现业务外包质量低劣等情况,可能导致企业遭受损失,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,管控措施,验收方式,根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式,验收标准,结合在日常绩效评价基础上对外包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准,验收差错,验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施，并依法索赔,人员验收,组织有关职能部门、财会部门、质量控制部门等的相关人员，严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全面测试，确保产品或服务符合需求，并出具验收证明,三、业务外,包,包主要风险,点,点,会 计 学,院,院,（八）会计,控,控制,会计控制是,指,指企业应当,根,根据国家统,一,一的会计准,则,则制度，加,强,强对外包业,务,务的核算与,监,监督，并做,好,好外包费用,结。