单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019-8-23,谢谢观赏,*,第一部分 工会经费收支核算及管理,—,收支科目使用,,,,,1,谢谢观赏,2019-8-23,第一部分 工会经费收支核算及管理 —收支科目使用,主要内容,,收入 核算,支出 核算,报表,经审工作,2,谢谢观赏,2019-8-23,主要内容2谢谢观赏2019-8-23,一、会费收入,二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级 部分）,三、上级补助收入（上级工会的补助）*,四、政府补助收入（同级财政补助）,五、行政补助收入 （同级行政补助）*,六、事业收入（所属事业）,七、投资收益 *,八、其他收入,第一、收入的核算,3,谢谢观赏,2019-8-23,一、会费收入 第一、收入的核算3谢谢观赏,,一、会费收入,▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费,▲计算公式：计算基数,×0.5%=,应交会费,▲会费基数,,1,、企业：本人收入,,2,、机关：职务工资,+,级别工资,,3,、事业：职务工资,+,等级工资,,4,、机关事业工勤：岗位工资,+,等级工资,▲政策依据：,全国总工会关于收交工会会费的通知（工发,〔1978〕101,号）,全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工,财字,1994,年,69,号）,,4,谢谢观赏,2019-8-23,一、会费收入 4谢谢观赏2019-8-23,,,▲账务处理：,收到会员缴纳会费时：,借：库存现金,10,000,,贷：会费收入,10,000,将会费存入银行时：,借：银行存款,10,000,贷：库存现金,10,000,,5,谢谢观赏,2019-8-23,5谢谢观赏2019-8-23,,二、拨缴经费收入,▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及,上级工会按规定转拨,的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额,×,2%=,工会经费,▲主要政策依据：,,1,、中华人民共和国工会法,,2,、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额,规定文件的通知（工财字,1990,年,29,号）,,3,、全国总工会财务部转发国家统计局,《,劳动统计指,标解释,》,中有关“职工”和“职工工资总额及构成”,的规定的通知（工财字,1995,年,11,号）,4,、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知,（国税函,2000,年,678,号）,5,、税务代收文件京工发,[2011]56,号,,,,,6,谢谢观赏,2019-8-23,二、拨缴经费收入6谢谢观赏2019-8-23,,,▲账务处理,:(,按收,30%,交,20%,比例计算,),收到时：,借：银行存款,60,000,贷：拨缴经费收入,20,000,贷： 应付上级经费,40,000,上缴时：,借：应付上级经费,40,000,,贷：银行存款,40,000,,,7,谢谢观赏,2019-8-23,7谢谢观赏2019-8-23,税务代收后账务处理,行政代缴在企业成本费用中列支,借：费用,贷：银行存款,,基层工会收到市总下拨本级的经费,,借：银行存款,20,万,贷：拨缴经费收入,20,万,8,谢谢观赏,2019-8-23,税务代收后账务处理行政代缴在企业成本费用中列支8谢谢观赏20,三、上级补助收入,,▲,概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。
包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助 ▲账务处理 不跨年度的： 借：银行存款,16,000,贷：上级补助收入,16,000,9,谢谢观赏,2019-8-23,三、上级补助收入 ▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项,,跨年度的：收到通知时,借：应收上级经费,—,应收上级补助,16,000,贷：上级补助收入,16,000,,实际款到时： 借：银行存款,16,000,贷：应收上级经费,—,应收上级补助,16,000,,10,谢谢观赏,2019-8-23,跨年度的：收到通知时 10谢谢观赏2019-8-23,四、政府补助收入,,▲,概念：各级人民政府按照,《,工会法,》,和国家的有关规定给予工会的补助款项 ▲账务处理： 借：银行存款,200,000,贷：政府补助收入,200,000,▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪区县跨年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行11,谢谢观赏,2019-8-23,四、政府补助收入 ▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家,五、行政补助收入,,▲,概念：工会取得的所在单位行政方面按照,《,工会法,》,和国家的有关规定给予工会的补助款项。
▲账务处理： 借：银行存款,50,000,贷：行政补助收入,50,000,,12,谢谢观赏,2019-8-23,五、行政补助收入 ▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照,六、事业收入,,▲,概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入 ▲账务处理： 借：银行存款,300,000,贷：事业收入,——,A,单位,300,000,▲一定是工会投资兴办的企事业13,谢谢观赏,2019-8-23,六、事业收入 ▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入,七、投资收益,▲概念：对外投资发生的损益 ▲账务处理： 借：银行存款,300,000,贷：投资收益（按项目）,300,000,,14,谢谢观赏,2019-8-23,七、投资收益 ▲概念：对外投资发生的损益 ▲账,,八、其他收入,▲,概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入主要包括银行利息、资产处理收益、捐助款 ▲账务处理： 借：银行存款,27,000,贷：其他收入,27,000,15,谢谢观赏,2019-8-23,八、其他收入 ▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补,第二、支出的核算,,一、职工活动支出,,二、维权支出,,三、业务支出,四、行政支出,五、资本性支出,六、补助下级支出,七、事业支出,八、其他支出,16,谢谢观赏,2019-8-23,第二、支出的核算16谢谢观赏2019-8-23,一、职工活动支出,,▲,概念：,职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。
基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出▲账务处理：,例,1,：,为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票 发生费用,26000,元，用支票支付 借：职工活动支出,——,文体活动费,26,000,贷：银行存款,26,000,17,谢谢观赏,2019-8-23,一、职工活动支出 ▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他,,例,2,：,某公司工会为解决,3,名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人,2000,元补助借：职工活动支出,——,其他活动支出,2,000,,贷：库存现金,2,000,18,谢谢观赏,2019-8-23,例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的,说明,职工困难补助要有明确的管理办法，根据职工情况普惠制，有标准、有提出人、有决定程序和修改办法的程序，决不能因人而异、一事一议19,谢谢观赏,2019-8-23,说明职工困难补助要有明确的管理办法，根据职工情况普惠制，有标,,,例,3,：某公司工会为普及,《,劳动法,》,知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费,20000,元（用支票支付），奖品费用,5000,元（以现金支付）。
借：职工活动支出,——,职工教育费,25,000,,贷：银行存款,20,000,贷：库存现金,5,000,,20,谢谢观赏,2019-8-23,20谢谢观赏2019-8-23,,例,4,：,某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用,5000,元，以支票支付借：职工活动支出,——,宣传活动费,5,000,,贷：银行存款,5,000,,21,谢谢观赏,2019-8-23,例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开,二、维权支出,,▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出22,谢谢观赏,2019-8-23,二、维权支出22谢谢观赏2019-8-23,,,▲,账务处理：,,例,5,：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询 活动，支付场租费,50,000,元，用支票支付借：维权支出,——,劳动关系协调费,50,000,,贷：银行存款,50,000,,,,23,谢谢观赏,2019-8-23,23谢谢观赏2019-8-23,,例,6,：,某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费,10,000,元，场租费,20,000,元，食宿费,10,000,元，用支票支付。
借：维权支出,——,劳动保护费,40,000,,贷：银行存款,40,000,,,,24,谢谢观赏,2019-8-23,例6：某集团工会组织本系统安全员举办生,,例,7,：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金,100,000,元，以支票结算方式付讫借：维权支出,——,法律援助费,100,000,,贷：银行存款,100,000,,25,谢谢观赏,2019-8-23,例7：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师,,例,8,：,某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为,15,户困难职工家庭发放金秋助学款合计,30,000,元，用现金方式付讫借：维权支出,——,困难职工帮扶费,30,000,,贷：库存现金,30,000,,26,谢谢观赏,2019-8-23,例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为,,例,9,：,春节前夕，某系统工会开展对,200,名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值,200,元（用支票购买），慰问金,1,000,元（用现金支付），共发生费用,240,000,元。
借：维权支出,——,送温暖费,240,000,,贷：库存现金,200,000,,银行存款,40,000,,,,27,谢谢观赏,2019-8-23,例9：春节前夕，某系统工会开展对200,例,10,：,某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用,5,000,元，资料费,1,000,元，食宿费,12,000,元，用支票方式付讫借：维权支出,——,其他维权支出,18,000,,贷：银行存款,18,000,,28,谢谢观赏,2019-8-23,例10：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，,,例,11,：,某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金时,500000,元借：维权支出,——,其他维权支出,500,000,贷：专用基金,——,权益保障金,500,000,,29,谢谢观赏,2019-8-23,例11：某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金时50,三、业务支出,,▲,概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出▲账务处理：,,例,12,：,某集团工会召开工会代表大会发生费用,5,000,元。
用支票结算借：业务支出,——,会议费,5,000,,贷：银行存款,5,000,,,30,谢谢观赏,2019-8-23,三、业务支出30谢谢观赏2019-8-23,,例,13,：,某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用,30,000,元 借：业务支出,——,培训费,30,000,,贷：银行存款,30,000,,31,谢谢观赏,2019-8-23,例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加,,例,14,：,市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用,30,万元借：业务支出,——,外事费,300,000,,贷：银行存款,300,000,,,32,谢谢观赏,2019-8-23,例14：市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，,例,15,：,市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费,1,000,元用现金支付借：业务支出,——,专项业务费,1,000,,贷：库存现金,1,000,,,,33,谢谢观赏,2019-8-23,例15：市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付,,例,16,：,市总工会为贯彻,《,物权法,》,，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费,500,元，以现金支付。
借：业务支出,——,其他业务支出,500,,贷：库存现金,500,,,34,谢谢观赏,2019-8-23,例16：市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资产管理，组成,四、行政支出,,▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出▲账务处理：,,35,谢谢观赏,2019-8-23,四、行政支出35谢谢观赏2019-8-23,,例,17,：,某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资,158,000,元借：行政支出,——,对个人和家庭补助,158,000,贷：应付工资（离退休费）,——,退休人员,158,000,借：应付工资（离退休费）,——,退休人员,158,000,贷：零余额账户用款额,度,158,000,,36,谢谢观赏,2019-8-23,例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资1,说明,零余额只涉及区县，是指北京市所有机关是一个出纳（国库），如购置汽车，有批件给了额度，买车银行垫支，最后由财政局和银行结账37,谢谢观赏,2019-8-23,说明零余额只涉及区县，是指北京市所有机关是一个出纳（国库），,,例,18,：,某市总工会支付聘用人员工资,12,000,元，用现金支付。
相关账务处理如下： 借：行政支出,——,工资福利支出,,12,000,,贷：应付工资（离退休费）,——,其他人员,12,000,,借：应付工资（离退休费）,——,其他人员,12,000,,贷：库存现金,12,000,,38,谢谢观赏,2019-8-23,例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000,,例,19,：,某市总工会向邮局支付机关邮寄费,30,000,元，用支票支付借：行政支出,——,商品和服务支出,30,000,贷：银行存款,30,000,,39,谢谢观赏,2019-8-23,例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票,说明,对个人家庭的补助要核算工资，凡发工资先走应付工资账户，然后再实际支付，聘用人员的工资走福利支出，商品服务支出指办公购买的消耗器材和发生的煤水电费用40,谢谢观赏,2019-8-23,说明对个人家庭的补助要核算工资，凡发工资先走应付工资账户，然,▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出资本性支出的特点是一次投入但多期受益 ▲三种支出形式,1,、一次性支出,2,、陆续支出,3,、跨年度支出 ▲操作要点,1,、区分收益性和资本性支出,2,、改良建筑物功能，延长使用年限，应计入资本性支出。
3,、凡达不到固定资产标准的，不得计入资本性支出五、资本性支出,,41,谢谢观赏,2019-8-23,▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网,,《,中华人民共和国工会法,》,规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出42,谢谢观赏,2019-8-23,《中华人民共和国工会法》规定，各级人民政府和企业、事业单位、,▲账务处理：,例,20,：,某市总工会于当年,2,月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价,400,000,元按照合同约定，预付建设资金,120,000,元，随着工程建设进度又支付建设资金,180,000,元待竣工验收审计后支付工程尾款,100,000,元同时购买电脑,20,台，每台,5,000,元相关账务处理如下：,43,谢谢观赏,2019-8-23,▲账务处理： 例20：某市总工会于当年,支付工程首付款时：,,,借：在建工程,120,000,贷：在建工程占用资金,120,000,借：资本性支出,——,信息网络购建,120,000,贷：银行存款,120.000,44,谢谢观赏,2019-8-23,支付工程首付款时： 44谢谢观赏2019-8-23,支付二次工程款时（实际操作按工程进度可能数次） ：,,,借：在建工程,180,000,贷：在建工程占用资金,180,000,借：资本性支出,——,信息网络购建,180,000,贷：银行存款,180,000,45,谢谢观赏,2019-8-23,支付二次工程款时（实际操作按工程进度可能数次） ： 45谢谢,工程验收审计后，支付尾款,,借：在建工程,100,000,贷：在建工程占用资金,100,000,借：资本性支出,-,信息网络购建,100,000,,贷：银行存款,100000,,46,谢谢观赏,2019-8-23,工程验收审计后，支付尾款46谢谢观赏2019-8-23,,结转固定资产：,借：固定资产,400,000,贷：在建工程,400,000,借：在建工程占用资金,400,000,,,贷：固定基金,400,000,,47,谢谢观赏,2019-8-23,结转固定资产： 47谢谢观赏2019-8-23,支付电脑价款时：,借：资本性支出,——,办公设备购置,100,000,贷：银行存款,100,000,借：固定资产,100,000,,贷：固定基金,100000,,48,谢谢观赏,2019-8-23,支付电脑价款时：48谢谢观赏2019-8-23,说明,资本性支出是一次投入多期受益，维修费是收益性支出，在总价值内作为维修费要直接列支，装修费用是否列入原追加投资要进行分析，对建筑功能进行改良，延长了使用寿命的就追加投资。
达不到固定资产标准的不在此科目核算维修要签价款合同，不能一次性付清，只有验收合格才能交付全部余款49,谢谢观赏,2019-8-23,说明资本性支出是一次投入多期受益，维修费是收益性支出，在总价,,例,21,：,某市总工会当年,7,月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价,3,000,000,元先期预付工程款,900,000,元，随着工程进度又支付,1,100,000,元工程次年,2,月底完工，工程竣工后,,,审计并验收合格后，支付余款,1,000,000,元 相关账务处理如下：,,50,谢谢观赏,2019-8-23,例21：某市总工会当年 7月初，对其自建办公楼进行大,支付工程首付款时：,借：在建工程,900,000,贷：在建工程占用资金,90,000,借：资本性支出,——,大型修缮,90,000,贷：银行存款,90,000,支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时,： 借：在建工程,1,350,000,贷：在建工程占用资金,1,350,000,借：资本性支出,——,大型修缮,1,350,000,贷：银行存款,1,350,000,51,谢谢观赏,2019-8-23,支付工程首付款时： 借：在建工程,工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程,1,000,000,贷：在建工程占用资金,1,000,000,借：资本性支出,——,大型修缮,1,000,000,贷：银行存款,1,000,000,借：固定资产,3,000,000,贷：在建工程,3,000,000,,借：在建工程占用资金,3,000,000,贷：固定基金,3,000,000,52,谢谢观赏,2019-8-23,工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产 借：在建工程,说明,在建工程是过渡性科目归集结算成本，工程完工要转入固定资产53,谢谢观赏,2019-8-23,说明在建工程是过渡性科目归集结算成本，工程完工要转入固定资产,六、补助下级支出,,▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助 ▲账务处理：,例,22,：,某市工会拨付给下属某县总工会用于开展送温暖活动的补助款项,10,000,元、用于更新职工健身器材专项补助,5,000,元 借：补助下级支出,——,送温暖补助,10,000,——,专项补助,5,000,贷：银行存款,15,000,54,谢谢观赏,2019-8-23,六、补助下级支出 ▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据,例,23,：,某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会回拨补助经费,120,000,元。
借：补助下级支出,——,回拨补助,120,000,贷：银行存款,120,000,,,例,24,：,某省总工会按照超收补助规定，拨付所属工会超收补助,90,000,元 借：补助下级支出,——,超收补助,90,000,贷：银行存款,90,000,,55,谢谢观赏,2019-8-23,例23：某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会回拨补助经,例,25,：,某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款,200,000,元借：补助下级支出,——,帮扶补助,200,000,,贷：银行存款,200,000,,,例,26,：,某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计,3,000,000,元 借：补助下级支出,——,救灾补助,3,000,000,贷：银行存款,3,000,000,,56,谢谢观赏,2019-8-23,例25：某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款200,,七、事业支出,,▲概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出▲账务处理：,例,27,：,某市级工会对所属文化宫（独立核算）拨付经费补助,100,000,元 借：事业支出,——,文化宫,100,000,贷：银行存款,100,000,57,谢谢观赏,2019-8-23,七、事业支出 ▲概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助,,例,28,：,某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年,5,月,20,日进行开放前的维修，发生维修费,200,000,元。
借：事业支出,——,游泳馆,200,000,贷：银行存款,200,000,58,谢谢观赏,2019-8-23,例28：某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年5月,八、其他支出,▲概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出 ▲账务处理：,例,29,：,某市总工会对库存物品进行盘点，干粉灭火器盘亏,2,个，价值,600,元，按规定对相关责任人进行罚款,200,元59,谢谢观赏,2019-8-23,八、其他支出 ▲概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、,,借：其他支出,400,借：其他应收款,—,某人,200,贷：库存物品,600,借：库存现金,200,贷：其他应收款,200,60,谢谢观赏,2019-8-23,借：其他支出 400,,例,30,：,某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出服装严重损毁，已经不能使用其账面价值,800,元借：其他支出,800,贷：库存物品,800,61,谢谢观赏,2019-8-23,例30：某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出服装严重损,例,31,：,某市总工会报废复印机一台，账面原值,2,000,元，在清理 过程中，取得变价收入,30,元，发生搬运费支出,50,元。
借：固定基金,2,000,贷：固定资产,2,000,借：其他支出,20,贷：库存现金,20,,62,谢谢观赏,2019-8-23,例31：某市总工会报废复印机一台，账面原值2,000元，在清,,例,32,：,某市总工会向灾区捐款,200,000,元借：其他支出,200,000,贷：银行存款,200,000,,63,谢谢观赏,2019-8-23,例32：某市总工会向灾区捐款200,000元 6,,例,33,：某市总工会按照增收留成基金提取的相关规定，提取当年增收留成基金,7,万元借：其他支出,70,000,贷：专用基金,—,增收留成基金,70,000,,说明：其他支出指捐款、固定资产盘亏等64,谢谢观赏,2019-8-23,例33：某市总工会按照增收留成基金提取的相关规定，提取当年,第三、基层工会财务支出,工会经费支出范围,,《,中华人民共和国工会法,》,规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇根据,《,中华人民共和国工会法,》,和其他有关文件精神，,应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动基层工会,要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解,经费留成经费支出包括：,65,谢谢观赏,2019-8-23,第三、基层工会财务支出 工会经费支出范围65谢谢观赏2019,,1,、职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出66,谢谢观赏,2019-8-23,1、职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传,,职工教育用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员,(,包括自学,),奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等67,谢谢观赏,2019-8-23,职工教育用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所,,文体活动用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等68,谢谢观赏,2019-8-23,文体活动。
用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、,,宣传活动用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等69,谢谢观赏,2019-8-23,宣传活动用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣,,,其他活动除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出70,谢谢观赏,2019-8-23,70谢谢观赏2019-8-23,,,2,、维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出71,谢谢观赏,2019-8-23,2、维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出71谢谢观,,3,、业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；,72,谢谢观赏,2019-8-23,3、业务支出。
指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作,,召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出73,谢谢观赏,2019-8-23,召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外,,4,、资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出74,谢谢观赏,2019-8-23,4、资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和,,《,中华人民共和国工会法,》,规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工,会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出5,、事业支出指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出75,谢谢观赏,2019-8-23,《中华人民共和国工会法》规定，各级人民政府和企业、事业单位、,,,5,、事业支出。
指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出76,谢谢观赏,2019-8-23,5、事业支出指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、,,,6,、其他支出指工会以上支出项目以外的各项开支：,如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体,福利等方面的支出77,谢谢观赏,2019-8-23,6、其他支出指工会以上支出项目以外的各项开支：77谢谢观,,工会经费必须及时、足额收缴不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定78,谢谢观赏,2019-8-23,工会经费必须及时、足额收缴不得截留、挪用，不得用于非职工服,第四、会计报表,,（,1,）资产负债表,,,负债表是时点数79,谢谢观赏,2019-8-23,第四、会计报表 79谢谢观赏2019-8-23,,80,谢谢观赏,2019-8-23,80谢谢观赏2019-8-23,,（,2,）收入支出表,说明：,收入支出表为时期表,,,81,谢谢观赏,2019-8-23,81谢谢观赏2019-8-23,,82,谢谢观赏,2019-8-23,82谢谢观赏2019-8-23,,83,谢谢观赏,2019-8-23,83谢谢观赏2019-8-23,,84,谢谢观赏,2019-8-23,84谢谢观赏2019-8-23,,,（,3,）往来款项明细表,说明：往来款项明细表是对资产负债表的补充说明。
85,谢谢观赏,2019-8-23,85谢谢观赏2019-8-23,,,（,4,）经费收缴情况表,,86,谢谢观赏,2019-8-23,86谢谢观赏2019-8-23,第五、 经审工作,一、 工会经审工作是工会全局工作的重要组成部分工会的经费是为会员服务的，经审会是代表大会选出的权利机构，是监督工会经济活动的经审监督作为法律的规范是中国特色工会的组成部分 为了保证工会经济活动的健康发展，经审工作就要加强力度87,谢谢观赏,2019-8-23,第五、 经审工作一、 工会经审工作是工会全局工作的重要组成部,工会经审监督工作是对工会经费和资产实行民主监督和审计监督的重要形式，是依法治会的重要措施，是工会顺利完成各项工作不可或缺的保障，在全局工作中发挥重要作用工会经审组织依法履行审查监督职能，实施从源头、过程、结果的全面审查监督，建立健全审查监督制约机制，使经审工作实现全覆盖，促进工会经费收缴、管理和使用，防范和化解工会资产风险，防止违纪违规违法现象，是工会经审组织的重要责任88,谢谢观赏,2019-8-23,工会经审监督工作是对工会经费和资产实行民主监督和审计监督的重,二、工会经审工作责任重大。
1,、资产规模大据,2009,年底统计，全市县以上的资产达上亿元，集团资产达,1.3,亿元，工会的企事业,1.8,亿资产， 经费增长幅度大 达到,1.8,亿元2,、党政的支持力度大现在要求把更多的资源和手段交给工会，包括党政慰问劳模、拨给大量的资金、政府投资工疗事业达上亿元 3,、社会各界更加关注工会和工会的活动 中央、北京市多次小金库治理都涉及工会，包括假发票治理，有些单位运用工会的账户随意花钱，影响工会形象89,谢谢观赏,2019-8-23,二、工会经审工作责任重大 1、资产规模大据2009年底,三、 加强经审工作的重点,当前，如何“以职工为本，开门办会，加强职工的民主监督，实现经审工作的创新发展”，是摆在各级工会经审组织面前的一个新课题为此全总确定的经审工作的重点是：,1,、建立经审工作三审布局三审布局即建立经审工作三审布局的工作机制90,谢谢观赏,2019-8-23,三、 加强经审工作的重点当前，如何“以职工为本，开门办会，加,一是全部活动审计，中期审计和预决算审计，做到事先、事中、事后三审计二是加强日常监督审计三是对重大投资项目的审计，包括监督和联合审计四是对上年度审计出的问题要监督整改，公示对各类情况的处理和整改的回访，建立联席会议制度。
91,谢谢观赏,2019-8-23,一是全部活动审计，中期审计和预决算审计，做到事先、事中、事后,2,、强化监督的体制机制一是加强对下一级经审工作的领导，建立产业工会的经审工作的机制，把经审工作纳入年中、年末的检查考核二是建立市总本级监督审核的内控审计，包括财务、经审、纪检委、资产管理部等，对预算执行情况进行审计三是加强监督，包括三审制度，回访制度和联审制度落实情况的监督四是规范经审工作92,谢谢观赏,2019-8-23,2、强化监督的体制机制92谢谢观赏2019-8-23,3,、解放思想、转变工作方式，破解工作的难题市总下属直属企业,100,多家，原要求三年审一轮，现在要求当年全覆盖市总工会建立了审计库，摇号随机进行审计，增强审计的公信度、社会化和专业化，财务经审人员要心中有数，在互检、自查、抽查的基础上， 市总工会 购买社会服务，通过聘用社会律师、审计所审计，来解决审计工作的全覆盖问题，提高审计监督的效率全市有,500,家会计师事务所，通过招聘有,12,家中标通过招标这个环节，营造加强经审工作、管好工会经费的氛围93,谢谢观赏,2019-8-23,3、解放思想、转变工作方式，破解工作的难题。
93谢谢观赏2,四 、加强经审队伍自身建设,1,、高度重视经审工作 “当前，工会经费大副提升，要从预算入手，抓好、收好、管好、用好代收代扣是双刃剑，管理面临着考验，财务管理是大事，是对一把手全局工作把握水平的经验，要把有限的资源配制在工会该干的事上，要防止工作上边热热闹闹，职工不了解的现象，要务实，批预算要看职工受益的程度和需求，否则不能够配备资金要按程序办事，加强审计”94,谢谢观赏,2019-8-23,四 、加强经审队伍自身建设1、高度重视经审工作 “当前，工,2,、建立审计通报制度要严肃财经纪律，建立审计通报制度，情节严重的汇报同级党委每年年初市总要下发工作报告、经审报告和涉及各单位的审计公告95,谢谢观赏,2019-8-23,2、建立审计通报制度要严肃财经纪律，建立审计通报制度，情节,3,、坚持制度规范管理工会经费是职工的钱，像社保基金一样，管不好工会组织的公信力下降，用不好成为社会、职工议论的焦点，用好了职工欢迎，党政满意工会财务不能成为行政的小金库能否用好管好工会经费与工会形象息息相关，工会财务工作、经审工作是严肃的工作，要统一思想、上下联动，执行财经纪律、贯彻各项制度”。
通过硬性制度把经费管理纳入规范化、制度化的轨道96,谢谢观赏,2019-8-23,3、坚持制度规范管理96谢谢观赏2019-8-23,,4,、工会财务干部主动接受监督要定期接受经审会的审查，坚持财务公开，定期报告工作，请经审专业干部审查单据、账务，完善规范管理，提高财务管理水平财务干部要想明白，财务制度、经审工作要求和相关程序是对财务干部的保护和支持97,谢谢观赏,2019-8-23,4、工会财务干部主动接受监督要定期接受经审会的审查，坚持财,,5,、主席要民主理财要懂财务、懂管理，支持财务干部执行制度和纪律既要坚持一支笔，也要坚持群众路线，重大活动、大额支出都要集体研究，按程序办，不能简单从事、个人说了算98,谢谢观赏,2019-8-23,5、主席要民主理财要懂财务、懂管理，支持财务干部执行制度和,,第二部分,,市总工会相关制度政策要求,99,谢谢观赏,2019-8-23,第二部分99谢谢观赏2019-8-23,一、市总关于加强财务管理和经审工作的精神,市总,2012,年,7,月下发京工发,〔2012〕37,号文件，要求基层贯彻执行,《,关于进一步加强工会财务管理和经审监督工作的意见,》,主要内容包括：,100,谢谢观赏,2019-8-23,一、市总关于加强财务管理和经审工作的精神市总2012年7月下,（一）、提高认识，加强工会财务管理和审计监督,1,、充分认识到财务经审工作的重要性，高度重视财务经审工作，要定期听取财务经审工作汇报，主要领导每月要通过财务报表了解财务状况，加强对日常财务工作的领导，支持会计人员依法履行职责，严格按财务制度办理会计业务，要支持同级经审委员会充分发挥监督职能。
101,谢谢观赏,2019-8-23,（一）、提高认识，加强工会财务管理和审计监督1、充分认识到财,,2,、各直管工会要认真开展有关财务制度和法律法规的学习，强化法制观念，不断增强财务管理的自觉性，提高依法理财的能力同时各直管工会的财务工作要自觉接受上级财务、经审以及政府审计部门和同级经审会的监督审计，通过审计监督，全面促进工会经费管理水平和使用效率的提高，防止违纪违规现象发生102,谢谢观赏,2019-8-23,2、各直管工会要认真开展有关财务制度和法律法规的学习，强化法,（二）、强化管理，严格执行财务会计管理规范,1,、加强工会会计人员队伍建设各直管工会要按照工会财务会计管理规范化建设的要求配备专,(,兼,),职财会人员，有工会资产的还要配备资产管理员，根据税务代收的新形势，各区县要增加一名业务能力强的财务人员，尤其是街道乡镇工会必须配齐配强财务人员，确保工会经费的安全103,谢谢观赏,2019-8-23,（二）、强化管理，严格执行财务会计管理规范1、加强工会会计人,,各直管工会要配备业务能力强的会计人员，要保证专职和兼职会计人员列席有关重大经济决策会议会计人员要主动了解工会的业务，掌握工会经费重点开支的方向，认真做好日常会计核算工作，充分履行好,《,会计法,》,赋予会计人员的监督职能。
104,谢谢观赏,2019-8-23,各直管工会要配备业务能力强的会计人员，要保证专职和兼职会计人,,2,、加强预算、决算管理各直管工会要提高预算编制的科学性和准确性，要坚持量入为出，收支平衡，原则上不编制赤字预算各直管工会首先要认真按照北京市工会预算管理办法编制本级工会的年度预算，将所有的预算支出按项目化的要求编制，每个项目都有详细的测算依据，同时在执行过程中必须严格按照已编制的预算执行，,105,谢谢观赏,2019-8-23,2、加强预算、决算管理各直管工会要提高预算编制的科学性和准,,必须严格做到没有预算不开支，杜绝预算编制和执行相互脱节，杜绝预算形同虚设情况的出现市总工会要加强对各直管工会的预决算审批工作，列入对各直管工会的年度考核评价指标同时各直管工会有条件的应当引入预算的第三方评审机制，确保预算编制工作的科学、规范、合理106,谢谢观赏,2019-8-23,必须严格做到没有预算不开支，杜绝预算编制和执行相互脱节，杜绝,3,、经费使用结构和范围各直管工会要合理调整工会经费的使用结构，把工会经费主要用于直接为职工服务的项目要严格按照,《,工会会计制度,》,规定的范围开支，坚决杜绝借用工会账户进行资金流转以及各种变相向职工发放现金和实物的行为，坚决制止不属于工会经费开支的费用到工会财务报销。
注重工会经费使用效能的分析，为领导决策提供真实、准确、及时的数据与合理化建议107,谢谢观赏,2019-8-23,3、经费使用结构和范围各直管工会要合理调整工会经费的使用结,,4,、严格日常财务核算工作财务核算是财务工作的基础，各直管工会一定要重视日常的财务核算工作，工会的所有工作人员都要认识到财务核算工作不仅仅是财务人员的职责，每一个工会的工作人员都是财务核算工作的参与者，都要严格遵守和执行财务制度，工会主要负责人是本级工会财务工作的第一责任人，对财务工作负总责108,谢谢观赏,2019-8-23,4、严格日常财务核算工作财务核算是财务工作的基础，各直管工,,要严格执行财务审批制度，同时大额资金支出必须集体讨论通过要确保每一笔支出都有真实的业务，每一笔支出都严格履行规定的审批程序，特别是采购工作中要做到货比三家，达到一定规模的必须进行公开招标，报销单据要严格按照程序进行审批，必须要有详细的附件109,谢谢观赏,2019-8-23,要严格执行财务审批制度，同时大额资金支出必须集体讨论通过要,,4,、建章立制，规范管理各直管工会都要建立起科学合理、程序严密、制约有效的财务管理制度，实现用制度管事、用制度管人、依法理财，确保工会各项经济活动有法可依、有章可循、井然有序。
各直管工会必须按照市总下发的财务会计规范化建设的要求，制定本级工会各项财务制度，并认真贯彻执行110,谢谢观赏,2019-8-23,4、建章立制，规范管理各直管工会都要建立起科学合理、程序严,（三）、审计监督，认真落实经审工作规范化标准,1,、组织规范，与工会组织同步发展审计监督是各级工会经审会的核心职责，各级工会要进一步加强经审会的组织建设，凡是建立一级财务的工会组织都应当建立经费审查委员会，经审会的组成人员情况应当在选举批复后一个月内向上一级工会经审会报送备案111,谢谢观赏,2019-8-23,（三）、审计监督，认真落实经审工作规范化标准1、组织规范，与,,经审会主任要由同级工会副主席、纪委副书记、行政审计部门负责人担任，区县总工会应设经审办，经审会主任、经审办主任要参加（或者列席）涉及工会经费，资产和相关经济活动的会议产业工会和规模较大的局、总公司工会应配备专职经审干部人员力量不足可委托中介机构，也可以聘请特邀审计员112,谢谢观赏,2019-8-23,经审会主任要由同级工会副主席、纪委副书记、行政审计部门负责人,,2,、制度规范，健全审计监督制度体系审计监督要按照对工会各项经济活动全面监督，对工会经济活动全过程监督的总体要求，实行对本级和下一级的全覆盖审计，建立健全工会审计监督制度体系。
落实对本级和下一级工会全覆盖的审计监督制度；健全对工会企事业、工会资产、投资项目的审计监督制度；,113,谢谢观赏,2019-8-23,2、制度规范，健全审计监督制度体系审计监督要按照对工会各项,,完善工会投资建设工程、工会专项基金和拨款等重大资金审查审计制度；深化工会领导经济责任、问询、审计回访等相关审计制度；推行审计结果通报、警示制度各级工会要建立审计结果向同级党组织汇报制度；探索延伸审计和工会重点经济活动审计通过建立健全并落实各项审计监督制度的措施，全面履行经审会的审计监督职责114,谢谢观赏,2019-8-23,完善工会投资建设工程、工会专项基金和拨款等重大资金审查审计制,,3,、行为规范，为工会工作保驾护航各级工会经审会要依法独立履行审计监督职责，保障工会经费和资产安全、完整，推动工会各项经济活动健康、持续、高效发展各级工会经审会要依照,《,工会法,》,、,《,中国工会审计条例,》,、,《,关于加强和改进北京市工会审计工作的意见,》,等法律和规定的职责、权限、程序，进一步规范审计监督行为在审计监督工作中要坚持,《,工会审计操作规程,》,、,《,工会审计证据的规定,》,等,8,个审计工作规范，不断提高审计监督工作质量。
115,谢谢观赏,2019-8-23,3、行为规范，为工会工作保驾护航各级工会经审会要依法独立,4,、各级工会经审会要贯彻,《2012——2014,年北京市工会经审干部教育培训规划,》,，进一步加强对工会经审干部的教育培训，教育工会审计人员在办理审计事项中恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律，培养一批具有“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”核心价值观，掌握法律、财务、审计和相关知识，具备审计工作各项能力的工会审计人员，不断提升审计监督服务工会全局的水平和能力116,谢谢观赏,2019-8-23,4、各级工会经审会要贯彻《2012——2014年北京市工会经,（四）、面向基层，加强所属企事业单位和基层工会的监管,1,、各直管工会在做好本级财务管理工作的同时还必须重视对所属工会及企事业单位财务工作的监督对所属企事业单位按照新,《,事业单位财务规则,》,加强监管，充分发挥财务管理和审计监督的作用，组织事业单位财务人员认真学习、掌握新,《,事业单位财务规则,》,，运用科学的财务管理方式，紧扣社会公共服务需求的公益性事业单位的社会职能要求，建立资产经营责任制，落实资产保值增值责任，运用高效的会计核算方法，降低成本费用，挖掘增收节支能力，提高资产运营效率和效益。
117,谢谢观赏,2019-8-23,（四）、面向基层，加强所属企事业单位和基层工会的监管1、各直,,2,、加强对街道（乡镇）总工会财务工作的业务指导和监管各区县总工会要依据市总下发的对街道乡镇总工会财务管理的指导意见，落实街道乡镇总工会的工作职责；做好预算编制和执行工作；严格会计核算；制定各项财务管理制度等同时加强对街道（乡镇）总工会核算中心和行政代管工会会计等各种情况下财务工作的管理和指导，,118,谢谢观赏,2019-8-23,2、加强对街道（乡镇）总工会财务工作的业务指导和监管各区县,,定期听取街道（乡镇）总工会财务管理和会计核算分析的汇报，定期检查街道（乡镇）总工会落实各项财务制度、执行预算管理的情况3,、加强对基层工会经费监管各直管工会要加强对所属基层工会的经费管理和指导，把对基层工会的经费管理和指导工作做实、做细、做好，,119,谢谢观赏,2019-8-23,定期听取街道（乡镇）总工会财务管理和会计核算分析的汇报，定期,要定期检查预决算和各项财务制度的落实执行情况，定期对基层工会财务人员进行培训，提高财务人员的业务水平，定期实施预算执行情况审计针对各基层工会经审力量薄弱、不能形成有效监督，各直管工会要积极探索所属直接管理会员的基层工会随时将本级工会账目向全体会员进行公布的监督方式，直接接受全体会员的监督。
120,谢谢观赏,2019-8-23,要定期检查预决算和各项财务制度的落实执行情况，定期对基层工会,,二、市总关于对乡镇街道工会。