快速掌握税收政策-税种简介一、税种简介地方税的征收管理 1、营业税 2、企业所得税 3、个人所得税 4、城镇土地使用税 5、房产税一、税种简介6.车船税 7.印花税 8.土地增值税 9.城建税、教育费附加和地方教育费附加 10.资源税 11.耕地占用税 12.契税一、营业税营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务 （加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或 者销售不动产业务收入为课税对象的一种税 注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规 定的劳务，因此不征收营业税营业税征税范围的以下条件：l1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国 境内 l（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者 个人在境内； l（2）所转让的无形资产（不含土地使用权） 的接受单位或者个人在境内； l（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境 内； l（4）所销售或者出租的不动产在境内营业税征税范围的以下条件l2、提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转 让无形资产或者销售不动产”范围l“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产” ，就是税目税率表中列举的九项营业税税目税率表税 目税 率 一、交通运输业3% 二、建筑业3%三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产转让 无形资产5%娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了 《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的 通知》将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由 20%降为10%；将高尔夫球由20%降为7%；台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税营业税征税范围的以下条件l3、必须为他人提供的 l是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是 自己。
即自我服务不征税 l所税的“自我服务”，有以下两种情形： l（1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提 供服务 l（２）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为 本单位内部提供的应税行为营业税征税范围的以下条件l４、必须是有偿提供l新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是 有偿提供所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取 得货币、货物或其他经济利益应纳税所得额计算应纳税额=营业额*税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让 无 形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款 和 价外费用营业税起征点条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额 合计 达到起征点营业税起征点的适用范围限于个人营业税起征点的幅度规定如下：（1）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；（2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在 规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点， 并报财政部、国家税务总局备案大连目前是100元和5000元二、企业所得税l纳税人：居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的 企业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。
包括：国有、集体、私营、 联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国 企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织； 不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所 得税）纳税人l非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有 来源于中国境内所得的企业税率l基本税率：25%——适用于居民企业和在中国 境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联 的非居民企业 l两档优惠税率：减按20%——符合条件的小型微利企业减按l5% ——国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率：实际征税时适用l0%税率——适用于在中国境 内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的非居民企业应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除-以前年度亏损l一、收入总额企业的收入总额包括以货币形式和非 货币形式从各种来源取得的收入；纳税人 以非货币形式取得的收入，应当按照公允 价值确定收入额公允价值是指按照市场 价格确定的价值1、销售收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入8、捐赠收入 9、其他收入不征税收入和免税收入税法第7条规定：下列收入为不征税收入 （一）财政拨款 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金 （三）国务院规定的其他不征税收入税法第26条规定：下列收入为免税收入 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 （三）在中国境内设立机构、场所的非居 民企业从居民企业取得与机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收益 （四）符合条件的非营利组织的收入扣除项目的标准 项目扣除标准超标准处理 职工福利 费不超过工资薪金总额 14%的部分准予当年不得扣除工会经费不超过工资薪金总额 2%的部分准予当年不得扣除 职工教育 经费不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予 扣除，当年不得扣除；但超过 部分准予结转 以后纳税 年度扣除 利息费用不超过金融企业同期同类贷 款利率计 算的利息 当年不得扣除 业务 招待 费 按照发生额的60%扣除，但最高不得 超过当年销售（营业 ）收入的5‰ 当年不得扣除 广告费和 业务 宣 传费 不超过当年销售（营业 ）收入l5%以 内的部分，准予扣除 当年不得扣除；但超过 部分，准予结转 以后纳 税年度扣除 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12%的部分，准 予扣除。
当年不得扣除 亏损弥补1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下 一年度的所得弥补，下一年度的所得不足 以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不 得超过5年 2.汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税 率一减免税额一抵免税额 三、个人所得税个人所得税的应税项目：1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.承包经营、承租经营所得 4.个体工商户生产、经营所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费； 7.利息、股息、红利 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.其他所得l工资薪金所得l费用扣除额、外籍人员附加减除费 用 l免税或不征税项目l 三险：条例第25条住房公积金：财税[2006]10号 v 独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助 v 政府特殊津贴等免税津补贴：条例第13条 v 生活补助费:国税发[1998]115号 v 公务用车补贴、通讯补贴：2700元，80% v 取暖费：大政发[2005]76号 v 引进人才安家费 v 提前解除劳动合同补偿金l个体工商户的生产、经营所得– 应纳税所得额计算 – 独资、合伙企业投资者 l对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额=收入总额-必要费用l稿酬所得l劳务报酬所得 – 应纳税所得额计算l财产转让所得 –有价证券 建筑物 土地使用权 机器设备、车 船、其他财产 – 应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理税费l特许权使用费所得 – 应纳税所得额的计算l财产租赁所得 – 次数规定 – 出租 税费、修缮费用、费用扣除标准•利息、股息、红利所得•偶然所得•经国务院财政部门确定征税的其他所得Ø 收入额为应纳所得额不减除任何费用。