广西工学院2010-2011 学年第 二 学期期末课程考核题目 关于姚明收入税负的分析 二○一一 年 七 月前言这个学期学习了国际税收，在老师的关爱下，我对国际税收的一些理论知识掌握得很不错，此次节课论文里，我将会对姚明进行深入研究，对向来不喜欢篮球的我，对姚明关注不是很多，但是我知道他是 NBA 里面最高的一个，现在，不得不对他进行进一步了解，而且是关于钱的当今世界，是一个联系非常密切的世界，大家来来往往，到处去做生意赚钱，不管是国内的还是国外的，这样他们的收入就会有很多来源了，至此，就涉及到了我们学习的东西，国际税收但是每个人要交的税该怎么交，交多少，每个国家都有自己的规定，还有跨国性的收入更是复杂，因为这样又涉及的本国和其它国家签订的有关协定，还有许多的优惠政策，对于纳税人标准每个国家的都不太一样，有的只有一个规定，有的有几个，这样研究起来也是非常麻烦的可见，虽然一个国家的居民在国外取得了收入，虽然这事很简单，但是缴税的时候要做的事就多了特别是许多收入非常多的人，比如说明星，名人他们的收入是非常多的，在缴税方面，他们不仅要在取得收入的国家那里交税，还要在自己的国家缴税（当然要看一定的情况的） 。
所以，通过学习了国际税收以后，我接下来就将对姚明这一个特殊的人的收入及他的税负问题进行研究，因为姚明的身份比较特殊，还有收入也是非常的多的，对他的研究，可以运用到许多学习到的知识，其实选择姚明还有一个原因的，大家都知道！所以就不用说了那么接下来我就对姚明的收入和税负进行一个研究摘要】：对于姚明在美国的收入，他要同时对中国和美国进行缴税，但是两个国家的税率是不一样的，两个国家也签订了协定，因此，我将对姚明进行研究他的收入和税收，可以进一步理解国际税收的知识，也能够很好地掌握关键词】：姚明 国际 税收 一、 姚明对于姚明，我相信大家都不陌生，他就是目前 NBA 里面最高的一名球员，他不仅身高高，身价也是忒高他总是在中国和美国两个地方飞来飞去，在 NBA 已经 9 年长的时间了，这些年来，姚明紫在 NBA 里面也有了很高的身份，姚明的影响力早就超出了中国大陆，现在在香港、澳门、台湾恐怕没有当地的体育电视不播火箭队的比赛，没有人不喜欢看姚明的比赛的中国人，可见整个中国都在为姚明的巨大成功而自豪着但姚明的影响力远远不止中国范围，整个亚洲，日本、韩国、南亚、东南亚的华人也都是姚明的球迷，甚至就是非华人也有很多的姚明的球迷。
当然在美国，在休斯敦，姚明也有极多的球迷，这就是姚明能够连续蝉联全明星赛首发中锋的原因据此推测，姚明在全世界的球迷应该 10 亿以上他用自己的实际行动向美国公众证明了中国人的诸多优点：友好、善良、谦虚、礼貌……”姚明不仅仅是当地华人的骄傲，也是其他族裔球迷的偶像，更是休斯敦这座全美第四大都市的“城市英雄”和“品牌人物”，因为喜爱姚明，很多美国人会对汉语和中国文化产生兴趣，对中餐赞不绝口下面我就姚明，进行简单的介绍1、姚明的身份姚明，拥有中国国籍，是中国公民，这个是不容置疑的他是美国 NBA 休斯敦火箭队的中锋球员，因此他在美国的时间是非常长的，根据美国对税收居民的判定标准：美国税法规定，纳税人是否拥有美国的长期居住证，即所谓的“绿卡” ，如果外籍纳税人持有美国的“绿卡” ，即可认定其为美国的居民；或者是，外籍纳税人当年（日历年度）在美国停留满 31 天，并且近 3 年来在美国停留天数的加权平均值等于或者大于183 天，那么也可以认定其为美国的居民对于姚明，他两个条件都符合，即姚明是美国的合法居民2、关于姚明的税负由于姚明这个特殊的身份，既是中国公民，又是美国的居民，那么他在美国取得的收入就将要在美国和中国进行缴税，虽然税收非常多，但是，由于中国和美国签订了协定，因此，姚明在美国所交的税将可以享受抵免优惠。
3、姚明的收入结构对与姚明的收入，相信大家都知道，说出来，还是吓一跳的姚明的收入主要是来自三个方面：工资（即在美国 NBA 里面的工资收入）、广告（广告代言所取得的收入）、经营收入（自己的投资经营收入），这里的每一项都是不菲的收入那么到底姚明的收入情况是怎么样的呢？下面我就给大家提供一些数字及信息姚明收入结构分布图（1）收入的渊源： 工资：姚明目前的税前年薪为 1768 万美元渊源：在 2002 年以状元秀的身份加盟休斯敦火箭队之后，姚明拿到了两份合同一份是 3+1 的新秀合同，总价值为 4 年约 1803.6 万美元拆分起来，每年的薪水大约为 385.8 万、414.7 万、443.6 万和 559.5 万美元 姚明的第二份合同在 2006-2007 赛季开始生效，合同总价值为 5 年约 7600万美元细分起来，每年的薪水大约为 1245.5 万、1376.2 万、1520.7 万、1680.3 万和 1856.7 万美元自从姚明加入 NBA 以来，他的收入就以几何数字增长姚明在 NBA 这几年光工资一项，就已经有 9380 万美元入账而更有美国资深记者称，如果姚明能在 NBA打到 40 岁退休，那么姚明光在工资一项收入上将突破 3 亿美元大关。
姚明进入 NBA 这么久以来，虽然手上还没有一枚总冠军戒指，但姚明却摘走了另一项冠军，在很多人看来，这个头衔比总冠军还要来得实惠据报道，美国著名的财富杂志《福布斯》公布了 2008 年名人收入排行榜百强名单在 NBA 球员当中，收入最高的球星不是如日中天的科比，也不是炙手可热的詹姆斯，而是姚明，他以 5200 万美元的年收入排在所有 NBA 球员的首位姚明成了名副其实的“姚钱树” 姚明以 1.5 亿元登上《福布斯》中国运动员收入排名榜首，这位中国目前身高最高的运动员遥遥领先亚军“栏王”刘翔 2300 万人民币的身价姚明能成为“第一人”，其实也是世界上最成功的赛制———NBA 的功劳广告收入：对于姚明来说，他背后巨大的中国市场更是让他成为了商机的代名词众多国际品牌纷纷邀请姚明作为代言人目前姚明已经与多家国际知名品牌签署了代言合同，而目前他的广告赞助总收入已经超过了 2000 万美元有专家已经对姚明未来的广告赞助作了保守的估计，姚明在未来 5 年内的广告赞助至少在 7000 万美元以上这个数字在国内是无人可比的，而且在几年之内无人能出其右篮球场上的巨人现在已经成为了商场上炙手可热的商业巨人。
当姚明还在中国的时候，他就得到了人生的第一份合约——耐克公司 4 年 20万美元的代言合同，2003 年 5 月到期后来，因为耐克一直担心姚明在 NBA 昙花一现，不敢接招姚之队提出的每年一二百万美元的代言加码而选择了放弃于是，锐步适时出现2003 年，锐步给了姚明一份 10 年 7600 万美元的合同 除此之外，姚明代言的赞助商还有苹果电脑、搜狐网、中国联通、麦当劳等等，其广告合同的总价款可以达到 1.5 亿美元经营收入 ： 抛开上海男篮和上海泰戈鲨客投资管理公司不提，姚明公开拥有的实体产业有三类五家 YAO 餐厅：2006 年 2 月，投资超过 100 万美元，位于美国休斯敦繁华商业街韦斯特汉姆的“YAO 餐厅”开业目前，YAO 餐厅已在上海、休斯顿等地开了多家分店,年收入大约在 100 万美元中国最大的付费音乐下载网站巨鲸音乐网：2006 年 3 月，由姚明、姚明经纪人章明基以及音乐业内人士陈戈共同参股成立巨鲸音乐网，出资额 2000 万元年收入大约为 500 万美元上海男篮：2007 年 7 月，姚明初期投资 2000 万元入主上海男篮姚明及其管理团队获今后 5 个 CBA 赛季上海东方男篮经营权，年收入大约在 200 万美元。
加州健身俱乐部：2007 年 4 月、9 月，美国最大私人连锁健身机构加州健身与姚明合作，分别在北京、上海开设加州健身姚明运动馆，年收入大约在 700 万美元综上所述数据，我们可以看到，姚明的收入非常庞大，因此姚明也以 1.5 亿元登上《福布斯》中国运动员收入排名榜首收入越大，税负也就相应地会增大，姚明在美国取得的收入不仅要在美国缴税，在中国也需要缴税那么我接下来分析一下，姚明在中国和美国要交多少税款一、 姚明之税负1、美国的个税规定税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税在美国,每年 1 月 1 日至 4 月 15 日是报税季节每个纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同,目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主 4 种类别申报表税率均为 10%—35%的 6 级累进税率每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码,纳税人的各项收入信息汇集在它的下面,能有效对纳税人进行监控。
一旦被查实恶意欠缴或不缴税款,其直接后果是蹲监狱在纳税人按时守法纳税之后,美国政府每年会累计纳税人的个税信用值纳税人在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时,都需要纳税证明下面我就介绍一下美国政府是怎么收税的，美国个人所得税的计算步骤如下： （1）全部所得 ― 免税项目 = 毛所得 （2）毛所得 ― 调整项目 = 调整后的毛所得 （3）调整后的毛所得―分项扣除额（或标准扣除额）―个人宽免额=应纳税所得额 （4）应纳税所得额 × 税率 = 初算税负 （5）初算税负 - 税收抵免款项 = 所得税税负 以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释1）美国个人所得税税基 美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等 （2）扣除、宽免、抵减范围 美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。
前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除” 一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收最后一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，６５岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等 （3）税率及结构 美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则经过几次税制改革，至 1995 年，税率分为三个基本税率档次，即１５％、２８％、３１％和两个高税率档次３６％、３９％2000 年布什上台后，又进行了税率调整，从 2001年 7 月 1 日起，处１５％这一档税率保持不变外，其他税率档次下调１百分点，到2006 年，最高税率下降到３５％，其他税率也比减税前降低３个百分点 表一 美国个人所得税级数分布级数 全年应纳所得税额 税率（%）1 不超过 6000 的部分 102 超过 6000 至 23350 的部分 153 超过 23350 至 56425 的部分 254 超过 56425 至 85975 的部分 285 超过 85975 至 153525 的部分 336 超过 153525 的部分 35（4） 征收方法。
美国个人所得税的应税期限为一全年特殊情况可少于 12 个月全年纳税年度截止于每个日历年 12 月 31 日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每个日历年度其他的任何一个日期的，为按。