复习：复习：华源公司华源公司2010年年4月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：1.4月月5日华源公司获得嘉华公司追加投资日华源公司获得嘉华公司追加投资80,000元，存元，存入开户银行入开户银行2.4月月10日华源公司向东方公司购入原材料一批，价值日华源公司向东方公司购入原材料一批，价值40,000元，货款暂欠，材料已验收入库元，货款暂欠，材料已验收入库3.4月月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40,000元元4.按法律程序减少注册资本按法律程序减少注册资本100,000元，用银行存款向所元，用银行存款向所有者支付有者支付5.4月月25日华源公司支付银行存款日华源公司支付银行存款90,000元购入生产用设元购入生产用设备一台6.4月月27日，以前购货所欠的应付账款日，以前购货所欠的应付账款60,000元到期，但元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款公司暂无款支付，向银行借入短期借款60,000元用于归元用于归还前欠货款还前欠货款 会计科目类别会计科目类别借方借方贷方贷方期末余额期末余额资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债类负债类减少减少增加增加贷方贷方所有者权益类所有者权益类减少减少增加增加贷方贷方收入类收入类减少（或转销）减少（或转销）增加增加一般无余额一般无余额费用类费用类增加增加减少（或转销）减少（或转销）一般无余额一般无余额成本类成本类增加增加减少（或转销）减少（或转销）借方借方会计科目小结：会计科目小结： 三、借贷记账三、借贷记账1、借贷记账法的概念、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”、、“贷贷”为记账符号，为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。
账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法2、、借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号借贷记账法以借贷记账法以“借借”、、“贷贷”为记账符号，分别作为为记账符号，分别作为账户的左方和右方至于账户的左方和右方至于“借借”表示增加还是表示增加还是“贷贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构表示增加，则取决于账户的性质及结构资产（包括成本）资产（包括成本）+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 左边：左边：“借借”表增加表增加 右边：右边：“借借”表减少表减少 “贷贷”表减少表减少 “贷贷”表增加表增加 3、账户结构、账户结构(左方为借，右方为贷左方为借，右方为贷) 根据根据“资产资产+费用费用=负债负债+所有着权益所有着权益+收入收入”的关系，的关系，并且并且一般一般由于由于余额与其本期增加额处于同一方余额与其本期增加额处于同一方，账户结构，账户结构叙述如下叙述如下：：（一）（一） 资产类账户的结构资产类账户的结构 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 期初余额期初余额 x x x 本期增加额本期增加额 x x x 本期减少额本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额本期发生额 x x x 本期发生额本期发生额 x x x 期末余额期末余额 x x x 资产账户的期末借方余额资产账户的期末借方余额 =期借方余额期借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 - 本期贷方本期贷方发生额发生额 （二）负债、所有者权益类账户的结构（二）负债、所有者权益类账户的结构 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 期初余额期初余额 x x x 本期减少额本期减少额 x x x 本期增加额本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额本期发生额 x x x 本期发生额本期发生额 x x x 期末余额期末余额 x x x 负债、所有者权益类账户的期末贷方余额负债、所有者权益类账户的期末贷方余额 =期初贷方期初贷方余额余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 - 本期借方发生额本期借方发生额 (三三) 成本、费用、支出类账户的结构成本、费用、支出类账户的结构 成本、费用、支出账户的结构与资产账户的结构相似，借成本、费用、支出账户的结构与资产账户的结构相似，借方记增加，贷方记减少，除生产成本账户余额在借方外，其他方记增加，贷方记减少，除生产成本账户余额在借方外，其他成本、费用、支出账户一般没有余额。
成本、费用、支出账户一般没有余额 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 期初余额期初余额 x x x 本期增加额本期增加额 x x x 本期减少额本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额本期发生额 x x x 本期发生额本期发生额 x x x 期末余额期末余额 x x x 生产成本账户的期末借方余额生产成本账户的期末借方余额 =期借方余额期借方余额+本期借方发生本期借方发生额额—本期贷方发生额本期贷方发生额 (四四)收入类账户的结构收入类账户的结构 收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户的结构相似，贷收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户的结构相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额方记增加，借方记减少，期末一般没有余额。
借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 本期减少额本期减少额 x x x 本期增加额本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额本期发生额 x x x 本期发生额本期发生额 x x x 总结：总结：资产资产(成本成本)期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方发生额借方发生额 - 贷方发生额贷方发生额负债、所有者权益期末余额负债、所有者权益期末余额=期初余额期初余额+贷方发生额贷方发生额 - 借方发生额借方发生额 例：期初账户余额例：期初账户余额 银行存款银行存款 500,000 （借）（借） 短期借款短期借款 300,000（贷）（贷） 原材料原材料 100,000 （借）（借） 应付账款应付账款 200,000 （贷）（贷） 固定资产固定资产 300,000 （借）（借） 实收资本实收资本 400,000 （贷）（贷） 借贷记账法下账户余额和发生额的关系如借贷记账法下账户余额和发生额的关系如下式：下式： 期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方本期贷方发生额发生额＝＝ 期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额＝ 五、试算平衡五、试算平衡（（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。
账规则，检查所有账户记录是否正确的过程2）分类：）分类：• 发生额试算平衡法发生额试算平衡法• 余额试算平衡法余额试算平衡法 期初余额试算平衡期初余额试算平衡• 期末余额试算平衡期末余额试算平衡• 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额全部账户全部账户 借方期初余额借方期初余额 合计合计=全部账户全部账户 贷方期初余额贷方期初余额 合计合计 借方期末余额借方期末余额 贷方期末余额贷方期末余额 发生额试算平衡依据：发生额试算平衡依据：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 所有账户本期借方发生额合计所有账户本期借方发生额合计 = =所有账户本期贷方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计余额试算平衡依据：余额试算平衡依据：“资产资产==负债负债+ +所有着权益所有着权益” 所有账户借方期初（期末）余额合计所有账户借方期初（期末）余额合计 = =所有账户贷方期初（期末）余额合计所有账户贷方期初（期末）余额合计 例：期初账户余额例：期初账户余额 银行存款银行存款 500,000 （借）（借） 短期借款短期借款 300,000（贷）（贷） 原材料原材料 100,000 （借）（借） 应付账款应付账款 200,000 （贷）（贷） 固定资产固定资产 300,000 （借）（借） 实收资本实收资本 400,000 （贷）（贷） 总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表 2010年年4月月30日日 单位：元单位：元账户名称账户名称 期期 初初 余余 额额 本期发生额本期发生额 期期 末末 余余 额额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方银行存款银行存款 500,000 80,000 230,000 350,000原材料原材料 100,000 40,000 140,000固定资产固定资产 300,000 90,000 390,000短期借款短期借款 300,000 60,000 360,000应付账款应付账款 200,000 100,000 40,000 140,000实收资本实收资本 400,000 100,000 80,000 380,000合计合计 900,000 900,000 420,000 420,000 880,000 880,000 •(4)编制试算表应注意的问题编制试算表应注意的问题:•第一第一:必须保证必须保证所有账户的发生额和余额所有账户的发生额和余额都已记入试算都已记入试算平衡表平衡表•第二第二:如如试算不平衡试算不平衡,证明账户记录中有错误证明账户记录中有错误,应认真查找应认真查找.•第三第三:即使即使试算平衡试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误也不能说明账户中就一定没有错误,•当发生下列错误时当发生下列错误时,试算平衡无法发现试算平衡无法发现:• ①①漏记某项经济业务漏记某项经济业务 • ②②重记某项经济业务重记某项经济业务• ③③某项经济业务记错账户某项经济业务记错账户 • ④④颠倒记账方向颠倒记账方向• ⑤⑤借方或贷方的发生额中借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可偶然一多一少并金额相等可 以相互抵消以相互抵消. 多选题•通过试算平衡不能发现其错误的有（通过试算平衡不能发现其错误的有（ ）） •A 漏记或重记漏记或重记 B 记账方向颠倒记账方向颠倒 C 用错会计科目用错会计科目 D 借贷双方中一方多计金额，一方少计借贷双方中一方多计金额，一方少计 •答案：答案：ABC 习题：•⑴⑴到开户银行提取现金到开户银行提取现金1 000元。
元•⑵⑵企业收到投资者投入的原材料一批，作价企业收到投资者投入的原材料一批，作价20 000元•⑶⑶收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款18 000元，其中元，其中16 000元存入银行，其余部元存入银行，其余部分收到现金分收到现金•要求：要求：1.根据以上资料编制会计分录根据以上资料编制会计分录• 2.给会计分录所涉及的科目设置账户，并编制试算平衡表给会计分录所涉及的科目设置账户，并编制试算平衡表试试算平衡表算平衡表账户账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷库存现金库存现金10,000银行存款银行存款10,000原材料原材料50,000应收账款应收账款20,000实收资本实收资本90,000合计合计90,00090,000 六、总分类账户与明细分类账户六、总分类账户与明细分类账户 1、总分类账与明细分类账的设置、总分类账与明细分类账的设置总账：是对企业经济活动的具体内容进行总括核算总账：是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标明细账：它是根据总分类账户的核算内容，按照实明细账：它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的，它能够提供具际需要和更详细的分类要求设置的，它能够提供具体经济业务活动的详细资料。
体经济业务活动的详细资料2、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：（（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（（2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（（3）总分类账户与气所属明细分类账在总金额上应）总分类账户与气所属明细分类账在总金额上应当相等 3、平行登记、平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 ▲平行登记要点：平行登记要点： （（1））同同时时登登记记:对对同同一一项项经经济济业业务务在在同同一一会会计计期期间间内内，，既既要要记记入入有有关关的的总总分分类类账账户户，，又又要要记记入入所所属属的的明细分类账户明细分类账户(没有明细分类账户的例外没有明细分类账户的例外) （（2））同同方方向向登登记记 :在在将将经经济济业业务务记记入入总总分分类类账账户户和其所属的明细分类账户时，记账的方向必须一致。
和其所属的明细分类账户时，记账的方向必须一致 （（3））同同金金额额登登记记:记记入入总总分分类类账账户户的的金金额额必必须须与与记记入所属的明细分类账户的金额之和相等入所属的明细分类账户的金额之和相等 （（3））同同依依据据登登记记:登登记记总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的原原始依据始依据必须相同必须相同 4、总账与明细账的核对、总账与明细账的核对某总分类账户借方（贷方）发生额某总分类账户借方（贷方）发生额 = 其所属明细分其所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和类账户借方（贷方）发生额之和某总分类账户余额某总分类账户余额 = 其所属明细分类账户余额之和其所属明细分类账户余额之和以上等式，反映了总分类账户与明细分类账户在金以上等式，反映了总分类账户与明细分类账户在金额上的勾稽关系，这种勾稽关系是总分类账户和明额上的勾稽关系，这种勾稽关系是总分类账户和明细分类账户相互的核对的理论依据细分类账户相互的核对的理论依据例题例题.下列说法是否正确（下列说法是否正确（ ）所有明细账借方余额之和所有明细账借方余额之和 = 所有明细账户贷方余额所有明细账户贷方余额之和之和答案：错误，因为并不是所有的总账都开设明细账。
答案：错误，因为并不是所有的总账都开设明细账 （（1））向向星星河河公公司司购购入入A 材材料料 5 000 公公斤斤，，每每公公斤斤10 元元；；B 材材料料 500 吨吨，，每每吨吨 300 元元，，材材料料均均已已验验收收入入库库，，货货款款尚尚未未支付 借：原材料借：原材料—A材料材料 50 000 —B材料材料 150 000 贷：应付账款贷：应付账款—星河公司星河公司 200 000 （（2））生生产产车车间间领领用用 A 材材料料 7 000 公公斤斤，，每每公公斤斤 10 元元；；用用于产品生产于产品生产 借：生产成本借：生产成本 70 000 贷：原材料贷：原材料—A材料材料 70 000 （（3））以以银银行行存存款款偿偿还还上上月月购购材材料料所所欠欠星星河河公公司司货货款款 30 000 元 借：应付账款借：应付账款—星河公司星河公司 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 （（4））向向大大明明厂厂购购入入 B 材材料料 400 吨吨，，进进价价每每吨吨 300 元元，，材材料已验收入库，货款暂欠。
料已验收入库，货款暂欠 借：原材料借：原材料—B材料材料 120 000 贷：应付账款贷：应付账款—大明工厂大明工厂 120 000 （（5））生生产产车车间间领领用用 B 材材料料 900 吨吨，，进进价价每每吨吨 300 元元，，用用于于产品生产产品生产 借：生产成本借：生产成本 270 000 贷：原材料贷：原材料—B材料材料 270 000 （（6））以以银银行行存存款款偿偿还还上上月月购购材材料料及及本本月月购购材材料料所所欠欠大大明明厂厂货货款款，，共计共计 130 000 元 借：应付账款借：应付账款—大明工厂大明工厂 130 000 贷：银行存款贷：银行存款 130 000 会计分录：会计分录：①①借：原材料借：原材料—A材料材料 50 000 —B材料材料 150 000 贷：应付账款贷：应付账款—星河公司星河公司200000②②借：生产成本借：生产成本 70 000 贷：原材料贷：原材料—A材料材料 70 000③③借：应付账款借：应付账款—星河公司星河公司 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000④④借：原材料借：原材料—B材料材料 120 000 贷：应付账款贷：应付账款—大明工厂大明工厂120000 登记账户：登记账户： 原材料原材料 初初140000 （（2））70000 （（1））200000 （（5））270000 （（4））120000 320000 340000 余余120000 原材料原材料—A材料材料 初初80000 （（2））70000 （（1））50000 50000 70000 余余60000 原材料原材料—B材料材料 初初60000 （（5））270000 （（1））150000 （（4））120000 270000 270000 余余60000 。