第四章审计准则第一节审计准则概述一、 审计准则的涵义和作用审计准则的含义（Auditing Standards）审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡昴审计工作质量的客观（权威 性）标准审计准则产生背景20世纪初，投资者更多依赖注册会计师，对审计质量越來越关心1938年美国的迈克逊罗宾斯事件爆发，审计界开始酝酿一套审计标准，规定审计作业方面的耍 求，注册会计师的资格和审计报告的要求1947年，美国注册会计师协会公布了《审计标准试行方案》（公认的审计准则）1977年国际会计师联合会发表了《利马宣言『国际审计准则指南》（二）审计准则的作用1. 是指导审计人员从事审计工作的行为规范2. 是衡量审计工作质量的权威性标准3. 是向社会公众的质量承诺4. 是对审计人员合法权益的最大保护5. 是审计理论和实践成果的集中体现二、 审计准则的结构和内容（―）—般准则-•般准则也称职业准则它是规定审计人员资质的准则，是审计准则的重耍纽成部分一•般准 则大致包括以下四个方面的内容：1. 关于审计人员独立性的规定2. 关于审计人员业务技能的规定3. 关于审计人员应有的工作态度和工作作风的规定4. 关于审计人员严守秘密的规定（二） 工作准则1. 关于制定审计计划的规定2. 关于评价内部控制制度的规定3. 关于收集和评价审计证据的规定4. 关于编制审计工作底搞的规定（三） 报告准则报告准则是对审计人员编写审计报告的原则、审计报告的形式和审计报告的内容等方面提出的 要求O1. 编写审计报告的原则2. 关于审计报告的形式的规定3. 关于审计报告内容的规定第二节中国注册会计师执业准则一、 起步阶段二、 从1994年・2004年洗后6批独立审计准则包括：——准则序言1个——基本准则1个——具休准则28个——实务公告10个——执业规范指南5个三、 2006年修订原26个准则，新增22个，共48个顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则 体系.中国注册会计师的职业规范注册会计师执业准则体系说明1:内涵（1） 鉴证业务准则山鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务捉供的保证程度和鉴证对象的不同, 分为中国CPA审计准则冲国CPA审阅准则和中国CPA萇他鉴证业务准则（分别简称审计准则、 审阅准则和其他鉴证业务准则）。
其中，审计准则是整个执业准则体系的核心2） 审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务在提供审计服务吋，CPA对所审 计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论3） 审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务在提供审阅服务时，CPA对所审 阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论4） 其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根 据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证5） 相关服务准则用以规范CPA代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务 在提供相关服务时，CPA不提供任何程度的保证6） 质最控制准则用以规范事务所在执行乞类业务时应当遵守的质杲控制政策和程序，是对事 务所质量控制捉出的制度要求说明2：框架中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号一第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一第3111号（2项）中国注册会计师相关服务准则第4101号一第4111号（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号（1项）说明3：编号在注册会计师执业准则体系中，准则编号山4位数组成，其中：千位数代衣不同类别的准则：“1"代衣审计准则「2,代表审阅准则；“萨代表其他鉴证业务准则; “4”代表相关服务准则；“5"代表质量控制准则。
百位数代表某一类别准则中的大类以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1 至6表示1”代表一般原则与责任；“2”代表风险评估与应对；“3”代表审计证据；“4”代表利用 其他主体的工作；“5”代表审计结论与报告；“6”代表特殊领域审计十位数代表大类中的小类个位数代表小类中的顺序号说明3：编号审计准则编号区域：1. 一般原则与责任（审计准则第1101— 1152号）2. 风险评估与应对（审计准则第1201号一第1231号）3. 审计证据（审计准则第1301号一第1341号）4. 利用其他主体的工作（审计准则第1401号一第1421号）5. 审计结论与报告（审计准则第1501号一第1521号）6•特殊领域审计（审计准则第1601号一第1&33号）中国注册会计师执业准则体系《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师执业准则》中国注册会计师执业准则中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一•般原则中国注册会计师市计准则第1111号——审计业务约定书中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中対舞弊的考虑中国注册会计师审汁准则第1142号——财务报表审计巾对法律法规的考虑中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通中国注册会计师市计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通中国注册会计师市计准则第1201号——计划审计工作中国注册会计师审汁准则第1211号——了解被审计单位及英环境评估重大鉛报风险中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑中国注册会计师审计准则第1221号——重要性中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和英他选取测试项目的方法中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计中国注册会计师审计准则第1323号——关联方中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明中国注册会计师审计准则第1401号——利用英他注册会计师的工作中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告标准审计报告的参考格式中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告非标准审计报告的参考格式中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息中国注册会汁师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告中国注册会计师审计准则第1602号——验资中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中対环境事项的考虑中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报衣审计的影响中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅审阅报告参考格式中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——丿力史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核审核报告参考格式中同注册会计师柑关服务准则第4101号一一对财务信息执行商定程序中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息代编业务报告参考格式会汁师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制注册会计师执业准则体系的特点体现了审计准则国际趋同的要求体现了维护社会公众利益的宗旨体现了风险导向审计的最新发展体现了强化事务所的质量控制的要求完善了现有的执业准则体系1. 会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：——会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证 业务准则和相关服务准则的规定；——会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
2. 质量控制制度的内容（1） 对业务质量承担的领导责任2） 职业道徳规范3） 客户关系和具体业务的接受与保持4） 人力资源5） 业务执行6） 业务工作底稿7） 监控第三节我国政府审计准则与内部审计准则一、 国家审计准则1. 国家审计基本准则2. 通用审计准则3. 专业审计准则4. 审计指南二、 内部审计准则1. 内部审计基本准则2. 内部审计具体准则3. 内部审计实务指南。