营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理 主要内容：主要内容：§一、增值税专用发票管理一、增值税专用发票管理§二、增值税纳税申报管理二、增值税纳税申报管理 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 一、增值税专用发票的联次一、增值税专用发票的联次 （一）增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联（一）增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联§发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；证；§抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；§记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 （二）增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三（二）增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 二、增值税专用发票的限额二、增值税专用发票的限额§专用发票实行最高开票限额管理。
最高开票限额，是指专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度§最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批§一般纳税人申请最高开票限额时，需填报一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《《最高开票限最高开票限额申请表额申请表》》税务机关审批最高开票限额要进行实地核税务机关审批最高开票限额要进行实地核查 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 三、增值税专用发票的领购三、增值税专用发票的领购§国税发国税发【【20062006】】156156号文件第八、第九条：号文件第八、第九条：§一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：票：§1 1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
值税税务资料的§2 2、有、有《《税收征管法税收征管法》》规定的税收违法行为，拒不接规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的受税务机关处理的 增值税专用发票管理增值税专用发票管理§3 3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：§ ————虚开增值税专用发票；虚开增值税专用发票；§ ————私自印制专用发票；私自印制专用发票；§ ————向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；§ ————借用他人专用发票；借用他人专用发票；§ ————未按本规定第十一条开具专用发票；未按本规定第十一条开具专用发票；§ ————未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定保管专用发票和专用设备； § ————未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；§ ————未按规定接受税务机关检查未按规定接受税务机关检查 增值税专用发票管理增值税专用发票管理四、增值税专用发票的开具四、增值税专用发票的开具（一）开具范围（一）开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应向购一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应向购买方开具专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和买方开具专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
销项税额 注意：注意：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 1 1、向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务的；、向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务的； 2 2、销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的；、销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的； 3 3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务的小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务的 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具四、增值税专用发票的开具 （二）开具要求（二）开具要求 国税发国税发【【20062006】】156156号文件第十一条：专用发票应按号文件第十一条：专用发票应按下列要求开具：下列要求开具： 1 1、项目齐全，与实际交易相符；、项目齐全，与实际交易相符； 2 2、字迹清楚，不得压线、错格；、字迹清楚，不得压线、错格； 3 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 4 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。
按照增值税纳税义务的发生时间开具 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 注注意意：：一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者提提供供应应税税劳劳务务、、应应税税服服务务可可汇汇总总开开具具专专用用发发票票汇汇总总开开具具专专用用发发票票的的，，应应同同时时使使用用防防伪伪税税控控系系统统开开具具《《销销售售货货物物或或者者提提供供应应税税劳劳务务、、应应税税服服务务清清单单》》，并加盖财务专用章或者发票专用章并加盖财务专用章或者发票专用章 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具四、增值税专用发票的开具（三）作废处理（三）作废处理§国税发国税发【【20062006】】156156号文件第十三条：一般纳号文件第十三条：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废的，可即时作废 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具四、增值税专用发票的开具 ““符合作废条件符合作废条件””是指同时具有下列情形：是指同时具有下列情形： 1 1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方开票当月； 2 2、销售方未抄税并且未记账；、销售方未抄税并且未记账； 3 3、购买方未认证或者认证结果为、购买方未认证或者认证结果为““纳税人纳税人识别号认证不符识别号认证不符””、、““专用发票代码、号码认专用发票代码、号码认证不符证不符””。
增值税专用发票管理增值税专用发票管理注注意意：：作作废废专专用用发发票票须须在在防防伪伪税税控控系系统统中中将将相相应应的的数数据据电电文文按按““作作废废””处处理理，，在在纸纸质质专专用用发发票票（（含含未未打打印印的的专专用用发发票票））各各联联次次上上注注明明““作废作废””字样，全联次留存字样，全联次留存 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具四、增值税专用发票的开具 （四）开具红字发票（四）开具红字发票§根据税务机关出具的根据税务机关出具的《《开具红字增值税专用发开具红字增值税专用发票通知单票通知单》》方可开具方可开具§《《通知单通知单》》分不同情形由购买方或者销售方向分不同情形由购买方或者销售方向主管税务机关申请开具主管税务机关申请开具 增值税专用发票管理增值税专用发票管理（四）开具红字发票（四）开具红字发票 1 1、由购方向主管税务机关填报、由购方向主管税务机关填报《《开具红字增值税专开具红字增值税专用发票申请单用发票申请单》》、购方税务机关出具、购方税务机关出具《《开具红字增开具红字增值税专用发票通知单值税专用发票通知单》》的情形：的情形： （（1 1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的。
发票已认证相符的 （（2 2）专用发票认证结果为）专用发票认证结果为““纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符””、、““专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符””或抵扣联、或抵扣联、发票联均无法认证的发票联均无法认证的 （（3 3）购买方所购货物不属于增值税抵扣项目范围购买方所购货物不属于增值税抵扣项目范围 增值税专用发票管理增值税专用发票管理（四）开具红字发票（四）开具红字发票 2 2、由销方向主管税务机关填报、由销方向主管税务机关填报《《开具红字增开具红字增值税专用发票申请单值税专用发票申请单》》、销方税务机关出具、销方税务机关出具《《开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单》》的情形：的情形：（（1 1）因开票有误购买方拒收专用发票的（认证）因开票有误购买方拒收专用发票的（认证期限内）期限内）2 2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内）买方的（开具的次月内） 增值税专用发票管理增值税专用发票管理 注意：注意： 1 1、红字专用发票应与、红字专用发票应与《《通知单通知单》》一一对应。
一一对应 2 2、、《《通通知知单单》》应应按按月月依依次次装装订订成成册册，，并并比比照照专专用用发发票保管规定管理票保管规定管理 3 3、、试试点点纳纳税税人人在在““营营改改增增””试试点点实实施施前前提提供供改改征征增增值值税税的的营营业业税税应应税税服服务务并并开开具具发发票票后后，，如如发发生生服服务务中中止止、、折折让让、、开开票票有有误误等等，，且且不不符符合合发发票票作作废废条条件件的的，，应应按按规规定定开开具具红红字字普普通通发发票票，，不不得得开开具具红红字字专专用用发发票票和和红红字字货货运运专专用用发发票票对对于于需需重重新新开开具具发发票票的的，，应应开开具具普普通通发发票票，，不不得得开开具具专专用用发发票票和和货货运运专专用用发发票票（（总总局（局（20122012））4242号公告）号公告） 增值税专用发票管理增值税专用发票管理（五）增值税专用发票增次增量（五）增值税专用发票增次增量 税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请增次增量。
增次增量 主要内容：主要内容：§一、增值税专用发票管理一、增值税专用发票管理§二、增值税纳税申报管理二、增值税纳税申报管理 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理§一、一、发票抄报税发票抄报税§二、发票认证二、发票认证§三、一般纳税人纳税申报三、一般纳税人纳税申报 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理一、发票抄报税一、发票抄报税§抄税：纳税人用金税盘或者报税盘抄取开票数据电文抄税：纳税人用金税盘或者报税盘抄取开票数据电文§报税：纳税人将抄取至金税盘或者报税盘中的开票数报税：纳税人将抄取至金税盘或者报税盘中的开票数据电文报送给税务机关据电文报送给税务机关§抄报税工作是在防伪税控系统中进行的，一般是在征抄报税工作是在防伪税控系统中进行的，一般是在征收期内进行，进行完抄报税后才能清盘收期内进行，进行完抄报税后才能清盘 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理 注意：注意：因金税盘、报税盘质量等问题无法正常因金税盘、报税盘质量等问题无法正常报税的，应及时更换金税盘、报税盘在更换报税的，应及时更换金税盘、报税盘在更换期间，纳税人应提供已开具但未向税务机关报期间，纳税人应提供已开具但未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采集开票数据。
税务机关补采集开票数据 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理二、发票认证二、发票认证（一）认证的进项发票和采集的进项发票（一）认证的进项发票和采集的进项发票 1 1、认证的进项发票：、认证的进项发票：（（1 1））《《增值税专用发票增值税专用发票》》；；（（2 2））《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》；；（（3 3））《《机动车销售统一发票机动车销售统一发票》》；；（（4 4））《《公路、内河货物运输业统一发票公路、内河货物运输业统一发票》》只限于非试点地区） 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理2 2、采集的进项发票：、采集的进项发票：（（1 1））《《海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书》》；；（（2 2）运输费用结算单据运输费用结算单据包括铁路运输和非（包括铁路运输和非试点地区的航空运输、管道运输和海洋运输）试点地区的航空运输、管道运输和海洋运输） 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理（二）认证（二）认证§认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认票所列数据的识别、确认§认证工作可以通过网上操作进行。
认证工作可以通过网上操作进行 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理（二）认证（二）认证§经税务机关认证相符的专用发票应作为购买方经税务机关认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方的记账凭证，不得退还销售方 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理（二）认证（二）认证§经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票售方重新开具专用发票 1 1、无法认证；、无法认证； 2 2、纳税人识别号认证不符；、纳税人识别号认证不符； 3 3、专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理（二）认证（二）认证§经认证，有下列情形之一的，经认证，有下列情形之一的，暂不得暂不得作为增值税进项作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关税额的抵扣凭证，税务机关扣留扣留原件，查明原因，分原件，查明原因，分情况进行处理情况进行处理 1 1、重复认证；、重复认证； 2 2、密文有误；、密文有误； 3 3、认证不符；、认证不符； 4 4、列为失控专用发票。
列为失控专用发票 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理 注意：注意：专用发票抵扣联无法认证的，纳税人可专用发票抵扣联无法认证的，纳税人可使用专用发票发票联到主管税务机关认证专使用专用发票发票联到主管税务机关认证专用发票发票联复印件留存备查用发票发票联复印件留存备查 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理二、发票认证二、发票认证 （三）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联（三）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 1 1、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前如果丢失前已认证相符的已认证相符的，购买方凭销售方提供的相，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的关出具的《《丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单》》，经，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证税额的抵扣凭证 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理 2 2、如果丢失前、如果丢失前未认证未认证的，购买方凭销售方提供的相的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的地主管税务机关出具的《《丢失增值税专用发票已报税丢失增值税专用发票已报税证明单证明单》》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
为增值税进项税额的抵扣凭证 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理 二、发票认证二、发票认证 （四）采集（四）采集§将将《《海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书》》、运输费用、运输费用结算单据（包括铁路运输、航空运输、管道运结算单据（包括铁路运输、航空运输、管道运输和海洋运输）的相关信息录入电子申报系统输和海洋运输）的相关信息录入电子申报系统 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理 3、回主管税务机关发行税控设备4、企业自行开具专用发票5、在征期内抄报税2、向服务单位购买防伪税控设备1、向主管税务机关申请领购专用发票6、纳税申报小结：小结： 增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理§一、一、发票抄报税发票抄报税§二、发票认证二、发票认证§三、一般纳税人纳税申报三、一般纳税人纳税申报 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 20122012年年8 8月月2727日日，，国国家家税税务务总总局局发发布布了了20122012年年第第4343号号公公告告《《国国家家税税务务总总局局关关于于北北京京等等8 8省省市市营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点增增值值税税纳纳税税申申报报有有关关事事项项的的公公告告》》。
自自20122012年年1111月月1 1日日税税款款所所属属期期起起，，我我省省范范围围内内全全部部增增值值税税纳纳税税人人（（包包括括试试点点增增值值税税纳纳税税人人及及原原增增值值税税纳纳税税人人））全全部部启启用用新新的的增增值值税税申申报报表表详详见见《《营营业业税税改征增值税政策材料改征增值税政策材料》》P180P180）） 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报一、纳税申报资料一、纳税申报资料（一）（一）纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料（必报资料）（必报资料）1.1.《《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》》；；2.2.《《增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）》》（本期销售情况（本期销售情况明细）；明细）；3.3.《《增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）》》（本期进项税额（本期进项税额明细）；明细）；4.4.《《增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）》》（应税服务扣除（应税服务扣除项目明细）；项目明细）；5.5.《《固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表》》。
一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报注意：注意：1 1、、20122012年年1111月所属期开始，所有一般纳税人月所属期开始，所有一般纳税人（包括试点和原有）均使用新表；（包括试点和原有）均使用新表；2 2、一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服、一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报业税的，需填报《《增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料（三）（三）》》其他一般纳税人不得填写该附列资其他一般纳税人不得填写该附列资料3 3、目前我省需报送的其他附列资料，、目前我省需报送的其他附列资料，待省局明待省局明确确是否仍需报送是否仍需报送 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报（二）纳税申报其他资料（二）纳税申报其他资料（待省局确定报备要求）（待省局确定报备要求）1.1.已开具的税控已开具的税控《《机动车销售统一发票机动车销售统一发票》》和普通发票的存根联；和普通发票的存根联；2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《《增值税专用发票增值税专用发票》》、、《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》、税控、税控《《机动车销售统一机动车销售统一发票发票》》、、《《公路、内河货物运输业统一发票公路、内河货物运输业统一发票》》的抵扣联；的抵扣联；3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书存根联及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对缴款书存根联及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票；帐单或者发票；5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.7.主管税务机关规定的其他资料。
主管税务机关规定的其他资料 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报二、纳税申报表及附列资料的说明二、纳税申报表及附列资料的说明（一）（一）附表一附表一：主要计算销项（应纳）税额：主要计算销项（应纳）税额§1.1.横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，5 5种不同种不同的税率§17%17%税率的货物及加工修理修配劳务；税率的货物及加工修理修配劳务；§17%17%税率的有形动产租赁服务；税率的有形动产租赁服务；§13%13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%13%税率征收的货物）；税率征收的货物）；§11%11%税率（交通运输业一般纳税人）；税率（交通运输业一般纳税人）；§6%6%税率（本次营改增的部分现代服务业）税率（本次营改增的部分现代服务业） 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§【【特别提示特别提示】】本部分反映的是按一般计税方法本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目有即征即退征税项目的纳税的全部征税项目有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。
又包括不享受即征即退政策的一般征税项目 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§2.2.横行第二部分：按简易办法计税的项目填写此部分横行第二部分：按简易办法计税的项目填写此部分§6%6%：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等§5%5%：油气田企业油气田企业§4%:4%:一般纳税人销售自己使用过的且在一般纳税人销售自己使用过的且在20092009年年1 1月月1 1日之前购入的日之前购入的固定资产，按固定资产，按4%4%征收率减半征收增值税征收率减半征收增值税§3%3%货物及劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物货物及劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%3%的征收率计算的征收率计算缴纳增值税等等缴纳增值税等等§3%3%应税服务应税服务 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§3.3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部横行第三部分：免抵退税项目填写此部分§4.4.横行第四部分：免税项目填写此部分横行第四部分：免税项目填写此部分。
注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额写不含税销售额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一））§营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-111-11列均填写扣列均填写扣除之前的销售额、销项税额和价税合计额除之前的销售额、销项税额和价税合计额§第第1 1至至8 8列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额特别提示特别提示】】开具税控增值税专用发票部分包括开具开具税控增值税专用发票部分包括开具防伪税控增值税专用发票、货运增值税专用发票以及机动车防伪税控增值税专用发票、货运增值税专用发票以及机动车销售统一发票的销售额及销项（应纳）税额；开具其他发票销售统一发票的销售额及销项（应纳）税额；开具其他发票部分填写纳税人开具上述几种发票以外的发票所取得的销售部分填写纳税人开具上述几种发票以外的发票所取得的销售额及销项（应纳）税额额及销项（应纳）税额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一））§第第1111至至1414列列是是营营改改增增之之后后新新增增加加的的列列次次，，为为差差额额征征税税服服务务的的。
我我们们可可以以看看到到这这四四列列中中对对应应应应税税货货物物及及劳劳务务的的栏栏次次均均被被屏屏蔽蔽，，也也就就是是说说，，只只有有有有应应税税服服务务的的纳税人才有可能会填写此四列纳税人才有可能会填写此四列 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§5.5.竖行介绍竖行介绍§第第1111列，价税合计数，填写纳税人应税服务取得的不列，价税合计数，填写纳税人应税服务取得的不含税销售额与税额的合计含税销售额与税额的合计§第第1212列，应税服务扣除项目本期实际扣除额，营业税列，应税服务扣除项目本期实际扣除额，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列次本列数据均从附表三第五列的相应实填写本列次本列数据均从附表三第五列的相应行次中一一对应而来行次中一一对应而来 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§5.5.竖行说明竖行说明§第第1313列，扣除后含税（免税）销售额，等于列，扣除后含税（免税）销售额，等于1111列列-12-12列，按现列，按现行营业税政策，可享受差额征税的各项目只能扣除各自的扣行营业税政策，可享受差额征税的各项目只能扣除各自的扣除项目，不能通扣。
不同税率要在不同行次中计算扣除后的除项目，不能通扣不同税率要在不同行次中计算扣除后的含税销售额含税销售额§第第1414列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收的，为列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收的，为含税销售额除以含税销售额除以1 1加适用税率得出不含税销售额，再乘以适用加适用税率得出不含税销售额，再乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了按简易办法征收的，为税率即可算出扣除后的销项税额了按简易办法征收的，为含税销售额除以含税销售额除以1 1加适用征收率计算出不含税销售额，再乘以加适用征收率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得出扣除后的应纳税额适用征收率即可得出扣除后的应纳税额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（应税服务扣除项目明细）（应税服务扣除项目明细）n用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不得填写也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不得填写§附表三主要功能附表三主要功能§1 1、为附表一（第、为附表一（第1212列）计算列）计算““应税服务扣除项目本期实际扣除金额应税服务扣除项目本期实际扣除金额” ” 。
§注意：附表三第注意：附表三第5 5列各行次与附表一第列各行次与附表一第1212列各行次一一对应列各行次一一对应§2 2、由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步因此，附表三还肩负着计算因此，附表三还肩负着计算““扣除项目余额扣除项目余额””的功能 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 案例案例：某运输企业（一般纳税人），取得：某运输企业（一般纳税人），取得公路运输收入公路运输收入100100万元（不含税），其中万元（不含税），其中8080万元是支付给其他运输企业的联运费用，万元是支付给其他运输企业的联运费用，当月取得联运发票当月取得联运发票6060万元，公路运输扣除万元，公路运输扣除项目期初余额项目期初余额2020万元；取得广告业收入万元；取得广告业收入2020万元（不含税），其中万元（不含税），其中1010万元外包，当月万元外包，当月取得发票取得发票1010万元，广告业扣除项目期初余万元，广告业扣除项目期初余额额4040万元。
万元 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（三）（三）附表二附表二：主要用来计算进项税额，共分为四个部分主要用来计算进项税额，共分为四个部分 1 1、第一部分：申报抵扣的进项税额、第一部分：申报抵扣的进项税额（（1 1）第）第1 1栏栏““认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票””包括：包括： ①①货物运输业专用发票、货物运输业专用发票、②②防伪税控增值税专用发票、防伪税控增值税专用发票、③③机机动车销售统一发票动车销售统一发票2 2）第）第7 7栏栏““代扣代缴税收通用缴款书代扣代缴税收通用缴款书””：新增内容，代扣代：新增内容，代扣代缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人, ,接受境外接受境外单位或个人提供的单位或个人提供的应税服务应税服务，境内的代理人或实际接受人代，境内的代理人或实际接受人代扣代缴扣代缴增值税增值税的税收通用缴款书的税收通用缴款书 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（（3 3）第）第8 8栏栏““运输费用结算单据运输费用结算单据””包括：包括： ①①铁路运输发票、铁路运输发票、 ②②非试点地区的非试点地区的公路、内公路、内河货物运输业统一发票河货物运输业统一发票以及航空、管道、海洋以及航空、管道、海洋运输费用结算单据。
运输费用结算单据 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§【【特别提示特别提示】】§（（1 1）申报抵扣的防伪税控）申报抵扣的防伪税控《《增值税专用发票增值税专用发票》》、税控、税控《《机动机动车销售统一发票车销售统一发票》》和纳税人自开的和纳税人自开的《《货物运输业增值税专用货物运输业增值税专用发票发票》》均按发票票面均按发票票面““金额金额””填入第填入第1 1栏栏““金额金额””；按发票票；按发票票面面““税额税额””填入第填入第1 1栏栏““税额税额””§（（2 2）申报抵扣的税务机关代开的）申报抵扣的税务机关代开的《《货物运输业增值税专用发货物运输业增值税专用发票票》》按发票票面按发票票面““金额金额””填入第填入第1 1栏栏““金额金额””；按发票票面；按发票票面““金额金额””乘以乘以7 7％扣除率计算填入第％扣除率计算填入第1 1栏栏““税额税额”” 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§（（3 3）如何识别纳税人自开的）如何识别纳税人自开的《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》和税务机关代开的和税务机关代开的《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》？？§【【答案答案】】发票发票““税率税率””栏为栏为““1111％％””的，是纳税人自开的的，是纳税人自开的《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》；发票；发票““税率税率””栏和栏和““税额税额””栏为栏为“***”“***”且发票票面左上角注明且发票票面左上角注明““代开代开””字样的，是税字样的，是税务机关代开的务机关代开的《《货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票》》。
纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 2 2、第二部分：进项税额转出额（不得抵扣的进项税额需做转、第二部分：进项税额转出额（不得抵扣的进项税额需做转出）出）§填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项税额转出的部分税额转出的部分 3 3、第三部分：待抵扣进项税额（主要是期一般纳税人来、第三部分：待抵扣进项税额（主要是期一般纳税人来填写）填写）§按规定，期纳税人当月认证进项凭证，次月取得稽核比按规定，期纳税人当月认证进项凭证，次月取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣对通知书后才能按通知书结果申报抵扣§4 4、第四部分：其他、第四部分：其他 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（四）（四）主表主表：：综合所有附表的数据，来计算纳综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况共分为共分为销售额、税款计算和税款缴纳销售额、税款计算和税款缴纳三个三个部分 注意：注意：一般货物及劳务和应税服务，即征即退一般货物及劳务和应税服务，即征即退货物及劳务和应税服务需分开核算，分开填写。
货物及劳务和应税服务需分开核算，分开填写 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 1 1、第一部分：销售额、第一部分：销售额§销售额§按适用税率征税销售额§按简易征收办法征税销售额§免、抵、退办法出口销售额§免税销售额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§（（1 1）按适用税率征税销售额）按适用税率征税销售额§填写不含税销售额包含视同销售的销售额、外贸企填写不含税销售额包含视同销售的销售额、外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额以及纳税业作价销售进料加工复出口货物的销售额以及纳税检查调整的销售额检查调整的销售额§（（2 2）按简易征收办法征税的销售额）按简易征收办法征税的销售额§填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§（（3 3）） 免抵退办法出口销售额免抵退办法出口销售额§填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额应税服务的销售额§（（4 4）） 免税销售额免税销售额§填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。
税办法的销售额§【【特别提示特别提示】】以上项目，若涉及到营业税改征增值税应税服以上项目，若涉及到营业税改征增值税应税服务有扣除额的，均填写扣除之前的应税销售额务有扣除额的，均填写扣除之前的应税销售额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2 2、第二部分：税款计算、第二部分：税款计算（（1 1）本期应纳税额合计）本期应纳税额合计= =销项税额销项税额- -实际抵扣税实际抵扣税额额+ +按简易征收办法计算的应纳税额按简易征收办法计算的应纳税额- -应纳税额应纳税额减征额即：减征额即：2424栏栏=19=19栏栏+21+21栏栏-23-23栏）栏）（（2 2）本部分的数据均从附表中引入本部分的数据均从附表中引入 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（（3 3））3 3个重要栏次，个重要栏次，1313栏、栏、1818栏和第栏和第2020栏栏本年累计数在概念方面进行了转换，分本年累计数在概念方面进行了转换，分别反映了挂账留抵税额的期初、本期及别反映了挂账留抵税额的期初、本期及期末数这三个栏次只涉及一般货物劳期末数这三个栏次只涉及一般货物劳务及应税服务项，不涉及即征即退货物务及应税服务项，不涉及即征即退货物及劳务项。
及劳务项 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§原因：原因：期末留抵税额按规定须挂帐的处理期末留抵税额按规定须挂帐的处理§ 财税财税[2011]111[2011]111号附件号附件2 2第三条第（三）项规第三条第（三）项规定定: :““试点地区的原增值税一般纳税人兼有应试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前（广税服务的，截止到该地区试点实施之日前（广东为东为20122012年年1010月月3131日）的增值税期末留抵税额，日）的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣不得从应税服务的销项税额中抵扣 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明§对于兼有营改增应税服务的纳税人，对于兼有营改增应税服务的纳税人，20122012年年1010月月3131日有期末留抵税额需挂帐的，按销项税额日有期末留抵税额需挂帐的，按销项税额比例法计算第比例法计算第1818栏挂帐的栏挂帐的 “ “实际抵扣税额实际抵扣税额””§对于没有挂帐留抵税额的纳税人，可正常填写对于没有挂帐留抵税额的纳税人，可正常填写这三栏的这三栏的““本月数本月数””，，““本年累计本年累计””填写填写““0”0”。
纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（（4 4）第）第2323栏栏““应纳税额减征额应纳税额减征额””：填写纳税人本期按照税法：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额包含可在增值税应纳税额中全规定减征的增值税应纳税额包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费 注意：注意：①①当本期减征额小于或等于第当本期减征额小于或等于第1919栏栏““应纳税额应纳税额””与第与第2121栏栏““简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额””之和时，按本期减征之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第额实际填写；当本期减征额大于第1919栏栏““应纳税额应纳税额””与第与第2121栏栏““简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额””之和时，按本期第之和时，按本期第1919栏栏与第与第2121栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 注意：注意：②②增值税一般纳税人支付的增值税一般纳税人支付的税控系统税控系统专用设备费用以及技术维护费专用设备费用以及技术维护费在增值税应纳税在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
抵扣 纳税申报表及附列资料的说明（纳税申报表及附列资料的说明（主表主表）） 3 3、第三部分：税款缴纳、第三部分：税款缴纳 税款缴纳部分在税款缴纳部分在20122012年年1111月月1 1日营改增使用新的申报日营改增使用新的申报表之后就会屏蔽大多数栏次，仅留下第表之后就会屏蔽大多数栏次，仅留下第2828栏栏““分次分次预缴税额预缴税额””、第、第3434栏栏““本期应补（退）税额本期应补（退）税额””和第和第3535栏栏““即征即退实际退税额即征即退实际退税额””栏次 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（（1 1））““分次预缴税额分次预缴税额””：主要用来反映期纳税：主要用来反映期纳税人分多次购票预缴税款的数额人分多次购票预缴税款的数额2 2））““本期应补（退）税额本期应补（退）税额””：主要反映纳税人本：主要反映纳税人本月实际应该在申报时缴纳的税款月实际应该在申报时缴纳的税款3 3））““即征即退实际退税额即征即退实际退税额””：主要反映纳税人本：主要反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。
到的税务机关退回的增值税额 纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）《《固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表》》§本表反映纳税人在本表反映纳税人在《《附表二附表二》》““一、申报抵扣的进项税一、申报抵扣的进项税额额””中固定资产的进项税额情况中固定资产的进项税额情况§本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写税控别填写税控《《机动车销售统一发票机动车销售统一发票》》填入增值税专用填入增值税专用发票栏内发票栏内 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报三、一般纳税人纳税申报案例三、一般纳税人纳税申报案例§案例二案例二：应税服务案例应税服务案例 谢谢大家！谢谢大家！ 。