我国企业内部控制研究学 校：专 业： 财务管理姓 名：2013 年 5 月我国企业内部控制研究Research on The Internal Control ofEnterprise in China摘要随着中国市场化进程的不断完善，经济的发展，我国企业不仅在国内面临着同 行业的诸多挑战，而且要防范外资企业不断加剧的市场化占有率因此，企业应该 真正做到从源头从内控入手，把现实的问题和可预见的困难都消灭在萌芽阶段研 究中国企业内部控制研究， 有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性 , 保证生 产和经济管理活动顺利进行 , 保护企业的财产安全完整 , 保证企业既定方针 的贯彻实施 , 为审计工作提供良好基础随着社会主义市场经济体制的逐步健 全，内部控制的作用会不断扩展，企业将运用有效的控制手段和控制方法进行风险 管理，做到防微杜渐，提高自身的竞争力，提升企业形象，获取更大的利润本文主要讲述了内部控制的含义、作用以和其产生的条件，通过广药集团与加 多宝的“王老吉”商标事件，分析了内部控制与管理方面的关系取得一个成功的 品牌商标并不能取代人家的成功之路，必须建立企业内部控制制度，完善自身经营 理念才是成功之道的结论。
而且分析得到了现代中国企业内部控制已经产生的作用 以和其存在的缺陷，从而为完善控制手段和方法和提高企业素质谋求策略关键词： 内部控制 风险管理 控制方法目录摘要 I目录 n绪论 11内部控制的概述 21.1内部控制的定义、结构和要素 21.1.1 内部控制的定义 .21.1.2 内部控制的基本结构 21.1.3 内部控制的要素 31.2内部控制的原则 41.3内部控制的作用 52我国企业内部控制的现状与分析 6-83案例分析 83.1 “王老吉事件”的简述 83.2 “王老吉事件”的原因与分析 9-114完善企业内部控制的措施 114.1完善内部控制环境 114.2加强会计权责控制 124.3加强内部审计 134.4加强信息沟通，完善信息沟通渠道 144.5加强企业风险管理 15结论 15-16致谢 16参考文献 17绪论市场竞争日趋激烈，经济全球化进程的加快，这些变化给我国企业带来了广阔 的发展空间，同时也带来了前所未有的挑战企业要想在这样复杂的环境中生存下 去，就必须提高自身的综合素质，增强竞争能力然而，进行内部控制制度的建设 是企业自我提升的必然选择。
随着经济的发展，内部控制的作用已经在企业中发挥 了明显的作用，企业风险管理的意识也不断加强虽然如此，但是我国企业的内部 控制制度还不完善，缺乏系统性和完整性，仍需要不断的改进，以适应企业发展的 需要本课题主要研究了内部控制的含义、内部控制与风险管理的关系、控制方法 与控制手段，从而不断改善内部控制制度，提高企业的竞争力，促进我国经济的发 展1.内部控制概述内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业 务组织形式和职责分工制度内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效 益它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重 于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制随着商品经济的发展和生 产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统1.1内部控制的定义、结构与要素内部控制的定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整•保 证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列 方法、手续与措施的总称。
从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种 相互制约的业务组织形式和职责分工制度内部控制的目的在于改善经营管理、提 高经济效益它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善 的最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重 于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制随着商品经济的发展和生产规 模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统内部控制的基本结构内部控制的基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后 监督三个环节⑴事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度， 包括《企业财务管理办法》《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办 法》等一些与资金管理相关的制度在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各 司其职，建立财务控制和职能分离体系充分考虑不兼容职务和相互分离的制 衡要求各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开 支。
明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施， 规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求⑵事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全 性控制其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制主要 方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等⑶事后监督在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也 是必不可少的环节在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按 照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，和时发现内部控制的漏洞和薄弱 环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动 状况的信息和时地反馈到资金管理部门，和时发现资金的筹集与需求量是否一 致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政 策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符， 产品的生产是否根据计划或预算合理安排等这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性， 也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效同时，将各部 门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合， 调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。
内部控制的要素提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等 五个相互联系的要素内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门 之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观中小企业需要结合自身特 点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统， 提高内部控制的效果目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法 学的指导审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以和对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员 设计和执行的政策和程序内部控制是指单位内部的管理控制系统， 即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经 济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料和报告的程序 和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章 制度内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产， 检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个 方面。
1.2内部控制建设的原则企业在内部控制建设方面应遵循以下原则：1. 合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度 范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度2. 整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉和到企业财务会计工作 的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要 与企业的其他内控制度相互协调3. 针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会 计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控 制，以提高企业的财务会计水平4. 一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性5. 适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况和财务会计专业 的发展和社会发展状况和时补充企业的财务内控制度6. 经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说 企业财务控制度的操作性要强，要切实可行7. 发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密 切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度1.3内部控制的作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达 到自身规定的经营目标。
随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不 断扩展目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：(1) 提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须和时掌 握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确 性和真实性因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性2) 保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、 检查监督手段等•可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差, 纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标3) 保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础内部控制可以通过适当的方法 对货币资金的收入、支出、结余以和各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销 售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安 全完整4) 保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行内 部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行 既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。
5）为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经 济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确， 资料的真实．并为审计工作提供良好的基础总之，良好的内部控制系统可以 有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低 企业成本费用，提高企业经济效益2. 我国企业内部控制的现状与原因分析企业的内部控制随着经济的发展，竞争的加剧，矛盾越来越突出，同时也更多 地反映出了企业内部存在的问题目前，我国企业内部控制存在的现状与具体原因 分析如下：（ 1）内部控制目标过于简单内部控制目标的根本在于内部控制目标的定位经营者往往只从经营利益 角度出发而很少从治理角度来考虑问题我们不仅要借鉴国际上先进的内部控制目标，而且要充分考虑我们国家的 国情，从企业整体与治理层面出发，明确内部控制目标不仅应包括会计信息的 准确、真实和完整，有效保护企业的经营效率、报告的可靠性、法律法规的遵 循性，还要包括企业长期发展的战略目标等内容 2）企业风险意识不强，缺乏完善的风险评估机制企业还是老思想，在市场经济中采用计划经济老思维，不时刻警惕市场变 幻带来的机遇与危机，。