(海量营销管理培训资料下载)润博财税顾问工工作室专题之之2005年年税务稽查目 录第一部分 稽稽查重点行业业及内容钢铁生产企业税收专项检查 水泥生产企业税收专项检查 煤炭生产、运销企业税收专项检查 摩托车生产及销售企业税收专项检查 废旧物资回收经营企业及用废企业税收专项检查 以农副产品为主要原料的生产加工企业税收专项检查 房地产行业税收专项检查 生产企业出口货物“免、抵、退”税专项检查 浙江将严查纺织品出口逃税 个人所得税专项检查 第二部分 税税务稽查案例例资料一、房地产企业业稽查资料二、汽车行业稽稽查资料三、医药行业稽稽查资料第一部分 2005年年重点稽查行行业及内容一、钢铁行业（一）检查对象象 辖区内钢铁铁生产企业 （二）检查查年度 检查20003年至20004年两个个年度税款缴缴纳情况，有有涉及税收违违法行为的，应应追溯以前年年度 （三）检查查内容 1.增值税税方面 （1）是否否存在虚构废废品收购业务务、虚增进项项税额的行为为检查钢铁铁生产企业取取得的废旧物物资发票是否否规范、金额额及数量是否否真实，废钢钢使用数量是是否与钢产量量相适应，是是否存在虚抬抬收购价格、虚虚报收购数量量套取现金的的情况。
（2）是否否存在隐瞒销销售收入的行行为是否存存在以代销为为由对发出商商品不入帐、延延迟入帐；是是否存在现金金收入不入帐帐对主要品品种的钢铁产产品是否存在在帐面数与实实际库存不符符的情况是是否存在虚构构退货业务收收取现金不入入帐的情况 （3）是否否存在钢铁产产品销售集中中在虚开增值值税发票多发发区而与实际际的钢铁产品品终端市场不不符的异常情情况 （4）是否否按规定开具具增值税专用用发票；有无无挂靠企业并并不按规定开开具增值税专专用发票的行行为 （5）从事事“加工出口专专用”钢材业务的的列名钢铁企企业，是否按按规定办理“加工出口专专用”钢材的购销销、免抵税及及其核销手续续；对未将“加工出口专专用”钢材用于加加工出口的，是是否按规定予予以补税 2.企业所所得税方面 （1）是否否存在多转生生产成本，影影响当期损益益，少缴企业业所得税的情情况 （2）是否否存在以货易易货、以货抵抵股利、福利利现象，少缴缴企业所得税税的情况 （3）是否否将不属于生生产的水电、煤煤炭开支挤入入“制造费用”，增大成本本费用；有无无故意扩大预预提项目或多多提预提费用用，冲减当期期损益的情况况 （4）是否否存在资本性性支出挤占成成本、费用的的情况。
（5）视同同销售的事项项有无少计收收入 （6）企业业的资产报损损是否经过审审批 （7）房租租收入、固定定资产清理收收入以及关联联交易收入，是是否按税法规规定申报缴纳纳企业所得税税 3.个人所所得税方面 重点检查工工资薪金所得得是否足额缴缴纳个人所得得税，特别是是企业销售人人员的工资及及提成要注注意检查企业业实际分配情情况，将工资资内外各种收收入全部纳入入，检查是否否照章足额缴缴税二、水泥行业（一）检查对象象 辖区内水泥泥生产企业 （二）检查查年度 检查20003年至20004年两个个年度税款缴缴纳情况，有有涉及税收违违法行为的，应应追溯以前年年度 （三）检查查内容 1.增值税税方面 （1）销项项税额检查检检查企业是否否存在收取价价外费用未计计收入或将价价外费用记入入收入帐户未未计提销项税税金的情况；；是否存在对对尚未收回货货款或向关联联企业销售货货物，不记或或延缓记入销销售收入的情情况；是否存存在企业发生生销售折让、销销售退回未取取得购买方当当地主管税务务机关开具的的进货退出或或索取折让证证明，或未收收回原发票联联和抵扣联的的情况；是否否存在企业以以“代购”业务名义销销售货物，少少记销售收入入的情况；是是否存在转供供水、电、汽汽等及销售材材料不记销售售收入的情况况；是否存在在混合销售行行为未缴纳增增值税的情况况等。
（2）进项项税额检查检检查企业是否否对固定资产产改良等非应应税项目领用用材料未作进进项税转出处处理的情况；；是否对免税税产品的原材材料购进及领领用单独核算算，免税产品品所用材料的的进项税额是是否全额转出出；企业从废废旧物资回收收企业购入的的材料是否属属实；企业转转供物业、福福利等部门材材料，其进项项税金是否转转出 2.税收优优惠政策方面面 重点检查企企业生产的水水泥是否符合合免征增值税税的条件 （1）结合合企业每月“免税”水泥生产情情况，检查是是否存在漏批批、漏检情况况及未经税务务机关批准而而擅自享受免免税优惠 （2）检查查企业是否对对享受免税的的产品进行相相对独立的生生产、加工，且且在财务上单单独核算 （3）检查查资源综合利利用中原料的的使用情况要要根据企业用用于免税产品品的原材料使使用情况，测测算企业免税税产品中废料料比例，从总总体上检查产产品是否符合合免税规定 3.企业所所得税方面 （1）是否否存在不及时时结转收入，推推迟交纳税款款的情况 （2）是否否存在将已实实现的收入挂挂在预收款或或其他应付款款中，少记收收入的情况；； （3）是否否正确划分应应税收入和非非应税收入；； （4）是否否存在将抵顶顶货款的房子子、汽车等财财产处理后不不入帐，形成成帐外经营的的情况；（5）是否存在在用不正规发发票入帐，虚虚列成本、费费用的情况。
三、煤炭生产、运运销企业税收收专项检查（一）检查对象象 辖区内煤炭炭生产及运销销企业 （二）检查查年度 检查20003年至20004年两个个年度税款缴缴纳情况，有有涉及税收违违法行为的，应应追溯以前年年度 （三）检查查内容 煤炭生产企企业检查内容容： 1.增值税税方面 （1）销项项税额检查销销项税额是否否全额及时入入账并进行纳纳税申报；是是否存在隐瞒瞒增值税应税税收入的问题题，价外费用用及视同销售售行为是否按按规定计提缴缴纳增值税，销销货退回或折折让的处理是是否符合规定定；是否存在在“以物易物”、“以物抵债”行为，是否否按规定正确确核算销项税税额；开具的的增值税专用用发票，结算算关系是否真真实，是否存存在虚开或代代开专用发票票现象 （2）进项项税额检查是是否存在从事事非应税业务务而抵扣进项项税额的问题题；是否存在在取得不符合合规定和抵扣扣要求的抵扣扣凭证抵扣进进项税额问题题；是否存在在多计进项税税额、少作进进项税额转出出的问题；是是否有非正常常损失计算了了进项税额；；是否有扩大大进项税额的的抵扣范围问问题；是否存存在大量现金金、背书转让让等付款方式式，结算是否否真实，是否否有真实的货货物交易；是是否存在取得得多张连号手手工版及电脑脑版专用发票票的情况，业业务交易是否否真实，是否否存在接收虚虚开专用发票票行为；取得得运输发票的的运输业务是是否真实，与与销售购进货货物的名称和和数量是否匹匹配、吻合；；有无取得虚虚开、代开运运输发票抵扣扣税款的问题题。
2.企业所所得税方面 （1）审查查生产、销售售记录是否存存在产、销量量不实，存在在故意偷税的的行为要把把坑口、磅房房、车间等生生产一线记录录资料做为核核查产量的重重点和突破口口； （2）是否否存在现金销销售取得收入入隐瞒不记账账，企业在建建工程试运行行收入未作收收入处理，少少缴税款的情情况； （3）是否否存在企业井井下固定资产产既提取维简简费，又提取取折旧的情况况； （4）是否否存在关联企企业间低价交交易，故意转转移税收，减减少应税所得得额的情况；； （5）审查查费用、支出出项目是否真真实，有效有有无虚增成本本，多列费用用，多记扣除除，重点审核核“期间费用”、“预提费用”、“营业外支出出”，是否存在在提而未缴费费用、费挤税税情况； （6）检查查企业与收入入有关的往来来帐户，收入入挂帐未及时时结转，影响响当期损益；； （7）检查查企业生产过过程中的附产产品销售收入入是否全部记记入应税所得得额，如：煤煤泥、中煤、煤煤矸石、煤气气、焦油等；； （8）是否否正确划分资资本性支出与与收益性支出出，有无将技技改、基建费费用支出记入入当期成本费费用 3.资源税税方面 （1）资源源税政策执行行情况是否到到位； （2）收购购未税矿产品品资源税代扣扣代缴情况。
重重点是收购未未税矿产品的的单位和个人人是否履行扣扣缴义务，适适用税率是否否正确，有无无不缴或少缴缴资源税的行行为； （3）自用用应税矿产品品是否按规定定申报缴纳资资源税重点点审查坑口洗洗煤厂、坑口口焦化厂、煤煤焦铁联产型型企业、联合合生产企业自自用应税矿产产品移送使用用数量是否正正确 4.个人所所得税方面 （1）各类类高收入人员员工资薪金及及各种津贴、劳劳务报酬所得得扣缴个人所所得税情况；；主要是企业业内的管理人人员、技术人人员、政府派派驻人员、临临时外聘人员员、兼职人员员等高收入人人员； （2）股东东、资金提供供者各类分红红、股息、利利息个人所得得税扣缴情况况； （3）个人人投资者个人人所得税扣缴缴情况是否否存在利用企企业资金支付付消费性支出出及购买家庭庭财产，从投投资的企业（个个人独资企业业、合伙企业业除外）借款款长期不还等等未扣缴个人人所得税的情情况 煤炭运销企企业检查内容容： 1.营业税税方面 （1）审查查煤运公司的的煤炭运销收收入、仓储收收入、自备车车租赁收入、站站台收入、其其他业务收入入真实性，有有无已实现收收入不确认长长期挂往来或或做帐外处理理的情况；（22）代政府和和有关收取的的基金、费用用及代垫款项项代收取的价价外费用、基基金有无未缴缴纳营业税的的情况； （3）代发发煤业务以及及手续费是否否存在漏计收收入未缴纳营营业税的情况况； （4）检查查往来科目，看看有无将货款款、运费直接接挂计“其它应付款款”等往来科目目，转移业务务收入少缴税税款的情况。
2.企业所所得税方面 （1）各项项手续费、管管理费、奖励励返还收入是是否存在计入入往来，未按按规定申报缴缴纳企业所得得税的情况；； （2）是否否存在预收账账款长期不转转收入； （3）审查查管理费用数数额大，尤其其订货会支出出如何入账，是是否存在超范范围支出以及及不合理支出出情况，是否否超范围列支支有关项目，是是否存在将不不合理的旅游游或考察性支支出挂计“差旅费”，以订货会会业务支出进进管理费用；；（4）检查查往来科目，看看有无将货款款、运费直接接挂计“其它应付款款”等往来科目目，转移业务务收入少缴所所得税； （5）各项项提而未交基基金、费用等等是否按规定定申报缴纳企企业所得税 3.个人所所得税方面重点检查各级煤煤运公司、煤煤管站人员工工资薪金及各各种津贴、补补贴所得是否否足额扣缴个个人所得税；；各类分红是是否缴纳个人人所得税；发发放的各类实实物是否扣缴缴个人所得税税四、摩托车生产产及销售企业业税收专项检检查（一）检查对象象 辖区内摩托托车生产及销销售企业 （二）检查查年度 一般检查22003年至至2004年年两个年度税税款缴纳情况况，有涉及税税收违法行为为的，应追溯溯以前年度。
（三）检查查内容 1.消费税税方面 （1）是否否存在不合规规定的减税、免免税 （2）是否否存在欠缴消消费税情况，欠欠税原因是什什么；生产企企业发生的欠欠税是否按照照规定缴纳滞滞纳金； （3）计提提摩托车消费费税是否符合合法定的适用用税率。