会计科目和主要账务处理一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规 定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项企业在不违反会计准则中 确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增 设、分拆、合并会计科目企业不存在的交易或者事项，可不设置相 关会计科目对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、 采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 11001 库存现金 21002 银行存款 31003 存放中央银行款项 41011 存放同业 51012 其他货币资金 61021 结算备付金 71031 存出保证金 81101 交易性金融资产 91111 买入返售金融资产 101121 应收票据 111122 应收账款 121123 预付账款 131131 应收股利 141132 应收利息 151201 应收代位追偿款 161211 应收分保账款 171212 应收分保合同准备金 181221 其他应收款 191231 坏账准备 201301 贴现资产 211302 拆出资金 221303 贷款 231304 贷款损失准备 241311 代理兑付证券 251321 代理业务资产 261401 材料采购 271402 在途物资 281403 原材料 291404 材料成本差异 301405 库存商品 311406 发出商品 321407 商品进销差价 331408 委托加工物资 341411 周转材料 351421 消耗性生物资产 361431 贵金属 371441 抵债资产 381451 损余物资 391461 融资租赁资产 401471 存货跌价准备 411501 持有至到期投资 421502 持有至到期投资减值准备 431503 可供出售金融资产 441511 长期股权投资 451512 长期股权投资减值准备 461521 投资性房地产 471531 长期应收款 481532 未实现融资收益 491541 存出资本保证金 501601 固定资产 511602 累计折旧 521603 固定资产减值准备 531604 在建工程 541605 工程物资 551606 固定资产清理 561611 未担保余值 571621 生产性生物资产 581622 生产性生物资产累计折旧 591623 公益性生物资产 601631 油气资产 611632 累计折耗 621701 无形资产 631702 累计摊销 641703 无形资产减值准备 651711 商誉 661801 长期待摊费用 671811 递延所得税资产 681821 独立账户资产 691901 待处理财产损溢 二、负债类 702001 短期借款 712002 存入保证金 722003 拆入资金 732004 向中央银行借款 742011 吸收存款 752012 同业存放 762021 贴现负债 772101 交易性金融负债 782111 卖出回购金融资产款 792201 应付票据 802202 应付账款 812203 预收账款 822211 应付职工薪酬 832221 应交税费 842231 应付利息 852232 应付股利 862241 其他应付款 872251 应付保单红利 882261 应付分保账款 892311 代理买卖证券款 902312 代理承销证券款 912313 代理兑付证券款 922314 代理业务负债 932401 递延收益 942501 长期借款 952502 应付债券 962601 未到期责任准备金 972602 保险责任准备金 982611 保户储金 992621 独立账户负债 1002701 长期应付款 1012702 未确认融资费用 1022711 专项应付款 1032801 预计负债 1042901 递延所得税负债 三、共同类 1053001 清算资金往来 1063002 货币兑换 1073101 衍生工具 1083201 套期工具 1093202 被套期项目 四、所有者权益类 1104001 实收资本 1114002 资本公积 1124101 盈余公积 1134102 一般风险准备 1144103 本年利润 1154104 利润分配 1164201 库存股 五、成本类 1175001 生产成本 1185101 制造费用 1195201 劳务成本 1205301 研发支出 1215401 工程施工 1225402 工程结算 1235403 机械作业 六、损益类 1246001 主营业务收入 1256011 利息收入 1266021 手续费及佣金收入 1276031 保费收入 1286041 租赁收入 1296051 其他业务收入 1306061 汇兑损益 1316101 公允价值变动损益 1326111 投资收益 1336201 摊回保险责任准备金 1346202 摊回赔付支出 1356203 摊回分保费用 1366301 营业外收入 1376401 主营业务成本 1386402 其他业务成本 1396403 营业税金及附加 1406411 利息支出 1416421 手续费及佣金支出 1426501 提取未到期责任准备金 1436502 提取保险责任准备金 1446511 赔付支出 1456521 保单红利支出 1466531 退保金 1476541 分出保费 1486542 分保费用 1496601 销售费用 1506602 管理费用 1516603 财务费用 1526604 勘探费用 1536701 资产减值损失 1546711 营业外支出 1556801 所得税费用 1566901 以前年度损益调整 二、主要账务处理资产类1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收 账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行 存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每 日终了，应结出余额银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的 各种款项 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中 央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和 异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通 过本科目核算 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、 “清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的 各种款项 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金 融机构的款项 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种 款项。
1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款 的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算 四、本。