单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,英国南海股份公司审计案例,一、南海公司案例概述,300年前，英国成立了南海股份由于经营无方，公司效益一直不理想公司董事会为了使股票到达预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕一大肆造假,1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份成立，经过近10年的经营，该公司业绩依然平平公司董事会为了使股票到达预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购置股票的公众这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象1720年6月，英国国会通过了?泡沫公司取缔法?，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，并抛出南海公司股票，撤回资金随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑投资者遭受巨大损失，当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几二一朝梦醒,“南海公司宣布破产投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫事件进行秘密查证特邀了一名叫查尔斯斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社的会计账目进行检查查尔斯斯内尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
其中一位叫乔治卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱直到1828年，英国政府在充分认识到股份利弊的根底上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权别离所产生的缺乏予以制约，才完善了这一现代化的企业制度据此，英国政府撤销了?泡沫公司取缔法?，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式二、该案例对注册会计师行业的影响与启示,英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具有里程碑式的影响尽管在1720年之前，就有人认为已有了民间审计这一行业，但世界上绝大多数的审计理论工作者都认为，查尔斯斯内尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响其次，英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相别离根底上的股份，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系再者，尽管经营200多年的开展，注册会计师的主要审计目标已由查找舞弊转向对账务报表公允性的评估，然而这并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。
从美国最近的社会调查来看，仍有约70%的人认为，注册会计师应该而且可以查找客户的舞弊可见，从南海公司案例来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责任始终没有终结我国注册会计师决不要认为，只要审核财务报表是否公允就可以了当发现客户的舞弊现象时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准那么第8号错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，并做适当披露。