单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2017/11/22,#,二,0,一七年十一月二十四日,大信会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,1,企业内部控制体系建设,二0一七年十一月二十四日大信会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁,企业内部控制体系建设,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,2,目录,Contents,企业内控基本知识,一、企业内控建设整体要求,二、企业内部控制基本规范,三、企业内部控制应用指引,四、企业内控手册编制流程,五、企业内控手册编制案例,六、内控建设人员技能要求,如何编制内控手册,交流内容,企业内部控制体系建设2023年9月30日（内部资料，请勿转载,一、企业内控建设整体要求,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,3,1.1,内控建设是顶层设计的要求,自,2011,年,1,月,1,日起首先在境内外同时上市的公司施行，自,2012,年,1,月,1,日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市的大中型企业提前执行2008,年,5,月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了,企业内部控制基本规范,；,2010,年,4,月，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的,企业内部控制配套指引,。
企业内部控制基本规范,和,企业内部控制配套指引,共同构建了中国企业内部控制规范体系1.2,执行企业内控具有重要意义,促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求贯彻中央,”,走出去,”,战略，促进我国企业参与国际市场竞争为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径一、企业内控建设整体要求2023年9月30日（内部资料，请勿,一、企业内控建设整体要求,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,4,1.3,企业内部控制规范体系内容,内,控,体,系,基本规范,应用指引,评价指引,鉴证指引,内控制度,处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基本依据居于主体地位，具体规范和指导企业内控建设，目前共,18,项指引构成为企业内部控制自我评价提供的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则对通用性框架体系的补充，通过个性化设计，将企业内部控制规范体系落到实处一、企业内控建设整体要求2023年9月30日（内部资料，请勿,二、企业内部控制基本规范,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,5,2.1,企业内部控制的目标,1.,合理保证企业经营管理合法合规,2,维护资产安全,3.,保证财务报告及相关信息真实 完整,4.,提高经营效率效果,5.,促进企业实现发展战略,强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。
确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依据建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争力，促进实现发展战略二、企业内部控制基本规范2023年9月30日（内部资料，请勿,二、企业内部控制基本规范,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,6,2.2,企业内部控制的原则,1,、全面性原则,2,、重要性原则,3,、制衡性原则,4,、适应性原则,5,、成本效益原则,内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制二、企业内部控制基本规范2023年9月30日（内部资料，请勿,二、企业内部控制基本规范,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,7,2.3,企业内部控制的要素,1,、内部环境,2,、风险评估,3,、控制活动,4,、信息与沟通,5,、内部监督,内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的,重要基础,内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的,重要环节,是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的,重要手段,控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制的,重要条件,。
是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实施内部控制的,重要保证,二、企业内部控制基本规范2023年9月30日（内部资料，请勿,二、企业内部控制基本规范,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,8,内部监督,信息与沟通,控制活动,风险评估,内部环境,促进实现发展战略,提高经营效率效果,财务信息真实完整,维护资产安全,经营管理合法合规,业务活动,1,业务活动,2,业务活动,3,业务活动,4,业务活动,5,2.4,企业内部控制的关系,二、企业内部控制基本规范2023年9月30日（内部资料，请勿,三、企业内部控制应用指引,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,9,企业内部控制应用指引第,1,号,企业内部控制应用指引第,2,号,企业内部控制应用指引第,3,号,企业内部控制应用指引第,4,号,企业内部控制应用指引第,5,号,企业内部控制应用指引第,6,号,企业内部控制应用指引第,7,号,企业内部控制应用指引第,8,号,企业内部控制应用指引第,9,号,企业内部控制应用指引第,10,号,企业内部控制应用指引第,11,号,企业内部控制应用指引第,12,号,企业内部控制应用指引第,13,号,企业内部控制应用指引第,14,号,企业内部控制应用指引第,15,号,企业内部控制应用指引第,16,号,企业内部控制应用指引第,17,号,企业内部控制应用指引第,18,号,组织架构,发展战略,人力资源,社会责任,企业文化,资金活动,采购业务,资产管理,销售业务,研究与开发,工程项目,担保业务,业务外包,财务报告,全面预算,合同管理,内部信息传递,信息系统,研究与开发,应用指引,公司层面内控,业务层面内控,三、企业内部控制应用指引2023年9月30日（内部资料，请勿,3.1,组织架构,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,10,3.1.1,组织架构基本概述,按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织架构包括治理结构和内部机构设置3.1.2,主要风险与应对措施,治理结构形同虚设,机构设置不科学,明确董监高职责权限、任职条件、议事规则,三重一大集体决策,合理设置内部机构,组织架构符合制度要求,对子公司管控要规范,3.1组织架构2023年9月30日（内部资料，请勿转载）10,3.2,发展战略,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,11,3.2.1,发展战略基本概述,发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划发展战略包括制定发展目标和编制战略规划两个层面3.2.2,组织实施发展战略,内外因素分析,制定发展目标,目标论证,编制战略规划,审议批准,分解生成年度计划,编制全面预算,预算指标分解,预算指标考核，保障实现目标,提供实施保障，促进措施落实,3.2发展战略2023年9月30日（内部资料，请勿转载）11,3.2,发展战略,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,12,3.2.3,主要风险与应对措施,缺乏明确发展战略,发展战略不切实际,发展战略变动频繁,实施不到位，无法实现战略目标,建立健全组织机构,科学制定发展目标,依据目标做好规划,严格审议战略方案,发展战略 有效实施,战略监控期后评估,3.2发展战略2023年9月30日（内部资料，请勿转载）12,3.3,人力资源,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,13,3.3.1,人力资源基本概述,人,力,资源,是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，能够对财富的创造起贡献作用，成为社会财富的源泉，并能够被企业组织所利用。
人力资源包括高管人员（决策层和执行层）、专业技术人员和一般员工人力资源核心工作是人员的引进、开发、使用与退出3.3.2,主要风险与应对措施,人员结构不合理,开发机制不健全,人员使用不科学,退出机制不规范,科学制定人力需求计划,规范程序选聘人才,签订劳务用工合同,试用培训考核上岗,建立激励约束机制,3.3人力资源2023年9月30日（内部资料，请勿转载）13,3.4,社会责任,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,14,3.4.1,社会责任基本概述,是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务3.4.2,社会责任有哪些内容,社会责任,保障安全生产,保证产品质量,重视环境保护,做好节约资源,促进 社会就业,保障职工权益,支持慈善事业,减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康,履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线,环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务即是社会和谐稳定需要，也是企业长远发展需求,乐善好施，扶贫济困，传承中华民族传统美德3.4社会责任2023年9月30日（内部资料，请勿转载）14,3.4,社会责任,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,15,3.4.3,主要风险与应对措施,安全措施不到位,产品质量低劣,污染浪费严重,员工保护就业不足,建立安全监管,加强质量控制,注重环保节约,保障员工权益,促进社会就业,支持慈善事业,3.4社会责任2023年9月30日（内部资料，请勿转载）15,3.5,企业文化,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,16,3.5.1,企业文化基本概述,企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
3.5.2,主要风险与应对措施,缺乏向上文化，导致员丧失信心、凝聚力、竞争力,缺乏创新、协作和风险意识,缺乏诚实守信经营理念，导致舞弊,培育自身文化，体现企业发展愿景，向上价值观重视重组文化，平等对待双方员工高层率先垂范，用先去带动团队，营造文化环境加强文化宣传，确保不同层次员工中共同遵守,3.5企业文化2023年9月30日（内部资料，请勿转载）16,3.6,资金活动,2024年11月14日,（内部资料，请勿转载）,17,3.6.1,资金活动基本概述,资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称资金是企业。