本文格式为Word版，下载可任意编辑审计常见问题定性及处理处罚依据 审计常见问题定性及处理处置依据 1.应缴未缴预算收入 表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，务必依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金实时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠 处理处置：依［2022］国务院令第427号《财政违法行为处置处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得对单位赋予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他直接责任人员赋予记大过处分；情节较重的，赋予降级或者撤职处分；情节严重的，赋予开除处 2.部门预算编制不完整 表现形式：片面单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成和第七条“单位预算是 指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业进展筹划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行处境和本年度预算收支变化因素［1998］财政部令第9号《行政单位财务规矩》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安置使用［1996］财政部令第8号《事业单位财务规矩》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理 处理处置：依［2022］国务院令第427号《财政违法行为处置处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次对单位赋予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他直接责任人员赋予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，赋予降级处分；情节严重的，赋予撤职处分。
3.违规调整预算 表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，变更支出科目、数额 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行不同预算科目 间的预算资金需要调剂使用的，务必按照国务院财政部门的规定报经批准95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，务必按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，务必经本级政府财政部门同意” 处理处置：依［2022］国务院令第427号《财政违法行为处置处分条例》第七条(三)款“违反规定调整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次对单位赋予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他直接责任人员赋予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，赋予降级处分；情节严重的，赋予撤职处分 4.白条进账 表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的 定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理手段》其次十一条“全体单位和从事生产、经营活动的个人在添置商品、采纳服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。
其次十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收” 处理处置：依[1993]财政部令第6号《中华人民共和国发票管理手段》第三十六条（四）款“未按照规定取得发票的”之规 定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款），可以并处一万元以下的罚款 5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等变更用途，用于行政性支出、根本创办、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等 定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监视，提高资金使用效益 处理处置：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，务必按照国务院财政部门的规定报经批准95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，务必按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，务必经本级政府财政部门同意”。
国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的抉择》第八条第六片面“对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后年度的财政预算拨款，同时赋予 有关责任人相应的处分和［2022］国务院令第427号《财政违法行为处置处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得对单位赋予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他直接责任人员赋予记大过处分；情节较重的，赋予降级或者撤职处分；情节严重的，赋予开除处分 6.挤占预算内支出 表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出 处理处置：《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令校正，并由上级机关赋予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处置处分条例》第六条(五)款“其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”之规定：（同上） 7.应拨未拨所属单位预算内外资金 表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账 — 6 —。