附件： 税收分析指标体系大类分类指标名称设置目的计算公式异常预警问题指向数据索引加工方式税源变动类税源管理企业所得税负担率企业所得税是否少申报应纳所得税额/利润总额*100%低于行业平均值30%以上 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题征管系统；损益表：利润总额自动加工税源管理企业所得税负担变动率企业所得税是否少申报（上期所得税负担率—本期所得税负担率）/上期所得税负担率*100%＞30% 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 人工加工税源管理企业所得税贡献率企业所得税是否少申报应纳所得税额/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题征管系统；损益表：主营业务收入自动加工税源管理企业所得税同期变动比对企业所得税是否少申报（上期企业所得税申报金额—本期企业所得税申报金额）/上期企业所得税申报金额*100%＞30% 可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题，特别关注处于税收优惠前后的企业征管系统自动加工税源管理房产税同期变动比对房产税是否少申报（上期房产税申报金额—本期房产税申报金额）/上期房产税申报金额*100%＞20% 房产税可能少申报，转让房产可能未足额缴纳税收征管系统自动加工税源管理土地使用税同期变动比对土地使用税是否少申报（上期土地使用税申报金额—本期土地使用税申报金额）/上期土地使用税税申报金额*100%＞20% 土地使用税可能少申报，转让土地使用权可能未足额缴纳税收征管系统自动加工税源管理固定资产（房产）清理房产清理收益是否足额缴纳税收房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额>0 关注房产清理收益是否足额缴纳税收固定资产-房产原值减少额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额人工加工税源管理土地使用权清理土地清理收益是否足额缴纳税收本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金额 >0关注土地清理收益是否足额缴纳税收无形资产-土地使用权本期转让金额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额人工加工财务分析类财务报表查账征收利润率是否转移或隐匿利润利润总额/主营业务收入<2％ 是否查帐征收企业转移或隐匿利润损益表：利润总额、主营业务收入自动加工财务报表流动资产收入变动比率流动资产是否与收入匹配（本期销售收入-基期销售收入）/基期销售业务收入（A）B-A>30% 流动资产变动率大于收入变动率达到一定的预警值，关注是否隐匿收入损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：流动资产总额自动加工（本年平均流动资产-上年平均流动资产）/上年平均流动资产（B）财务报表在建工程超正常购建期挂账在建工程长期不转固定资产本期2年以上在建工程期末余额/资产总额>5% 是否有在建工程已正式投入使用而未转固定资产挂账2年以上在建工程期末余额；资产负债表：资产总额人工加工财务报表其他应收款账龄分析以前年度主营业务收入计往来，而不结转收入本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额>3%>5%关注是否存在以前年度少结转主营业务收入账龄一年以上其他应付款年末余额；资产负债流动负债期末余额表：人工加工财务报表长期投资变动率实物资产对外投资是否视同销售计税（本期长期投资期末数-基期长期投资期末数）/基期长期投资期末数（A）A>30%且B<80% 以实物资产对外投资，关注是否按公允价值确认实物转让收益计所得税长期投资金额、本年短期投资所支付的货币资金；现金流量表：投资所支付的现金人工加工（本年投资所支付的现金-本年短期投资所支付的货币资金）/（本年长期投资期末数-上年长期投资期末数）（B） 财务报表短期投资变动比是否确认投资收益（短期投资期初余额-短期投资期末余额）/短期投资期初余额>20% 关注短期投资收回是否缴纳所得税资产负债表：短期投资余额人工加工财务报表收入税金变动率收入与应纳所得税额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）A-B>20% 可能存在少申报纳税的情况损益表：主营业务收入；纳税申报表：应税所得额人工加工（本期应纳所得税额-基期应纳所得税额）/基期应纳所得税额（B）财务报表工资总额与收入变动比收入与工资总额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A>20% 职工工资总额增长率大大超过主营业务收入增长率，可能存在隐匿收入损益表：主营业务收入；职工工资总额人工加工（本期职工工资总额-基期职工工资总额）/基期职工工资总额（B）财务报表直接材料耗用收入变动比（分行业）材料耗用与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A>20%B-A>40%关注是否账外循环，成本入账、收入不入账直接材料耗用金额（借方发生额）；损益表：主营业务收入人工加工（本期直接材料耗用金额-基期直接材料耗用金额）/基期直接材料耗用金额（B）财务报表直接人工费用收入变动比（分行业）人工费用是否与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本的情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A>20%B-A>40%关注是否账外循环，成本入账、收入不入账人工费用总额（借方发生额）；损益表：主营业务收入人工加工（本期直接人工费用金额-基期直接人工费用金额）/基期直接人工费用金额工人（B）财务报表运输费用收入变动比运输费用入账而主营业务收入不入账或虚增运输费用（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A>20%B-A>40%运输费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用运费发生额；损益表：主营业务收入人工加工（本期运输费用-基期运输费用）/基期运输费用（B）财务报表主营业务成本率检查是否存在多计成本的情况主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上 主营业务成本率大幅上升,关注是否存在虚增成本的情况损益表：主营业务成本、主营业务收入自动加工财务报表主营业务利润率分析企业盈利能力主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上 主营业务利润率过低,关注是否存在隐瞒业务收入或多计成本的情况损益表：主营业务利润、主营业务收入自动加工财务报表期间费用率检查是否存在多计费用的情况期间费用率=期间费用/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上 期间费用率大幅上升,关注是否存在虚增费用的情况损益表：期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）、主营业务收入自动加工财务报表主营业务收入变动率分析企业主营业务收入变动情况主营业务收入增长率=（本期主营业务收入—基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上 主营业务收入增长率过低，可能存在隐匿销售收入的问题损益表：主营业务收入自动加工财务报表主营业务成本变动率分析纳税人投入产出关系合理性主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100%高于行业平均值30%以上 主营业务成本变动率过高,关注是否存在虚增成本费用的情况损益表：主营业务成本自动加工财务报表主营业务利润变动率分析企业盈利能力主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%低于行业平均值30%以上 关注是否存在少计收入或多计成本的情况损益表：主营业务利润自动加工财务报表期间费用变动率分析企业费用合理性期间费用变动率=（本期期间费用—基期期间费用）/基期期间费用*100%高于行业平均值30%以上 期间费用变动率过高,关注是否存在虚增费用的情况损益表：期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）自动加工财务报表期间费用收入变动比虚增期间费用或少计主营业务收入（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）；（本期期间费用-基期期间费用收入）/基期期间费用（B）B-A>20%B-A>40%期间费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用损益表：主营业务收入、期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）自动加工财务报表成本费用率检查是否存在多计成本费用的情况成本费用率=本期期间费用/本期主营业务成本高于行业平均值30%以上 关注是否存在多列期间费用的情况损益表:主营业务成本;期间费用(管理费用+营业费用+财务成本)自动加工财务报表成本费用利润率分析是否多计成本费用成本费用利润率＝本期利润总额/本期成本费用总额低于行业平均值30%以上 关注是否存在虚增成本费用的情况损益表:利润总额;成本费用总额(主营业务成本+管理费用+营业费用+财务成本)自动加工财务报表资产收益率分析企业利润水平资产收益率=净利润/平均资产总额*100%平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2 资产收益率过低,关注是否存在隐瞒业务收入、多计成本或闲置未用资产计提折旧等问题损益表：净利润；资产负债表：资产总额自动加工财务报表资本保值增值率衡量企业盈利能力资本保值增值率=期未所有者权益/期初所有者权益*100% 如果企业盈利能力提高，利润增加，必然会使期末所有者权益大于期初所有者权益损益表：所有者权益总额自动加工财务报表存货周转率分析企业在特定期间存货周转速度存货周转率=销售成本/平均存货平均存货=（期初存货成本+期未存货成本）/2 一般地说，该比率越高越好。
该比率高，表明企业存货管理越有效率，存货变现能力越强存货周转率过低，往往表明存货管理不善，造成资金沉淀，销售不畅，存货积压损益表：主营业务成本；资产负债表：存货自动加工财务报表总资产周转率分析企业对其所拥有的全部资产的有效利用程度总资产周转率=销售收入/平均资产总额*100%平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2 一般而言，当其他条件不变的情况下，销售上升时，资产周转率也上升，表明企业各项资产的运用效率提高，企业管理水平上升；反之，反是损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：资产总额自动加工财务报表流动比率分析税源偿债能力流动比率=当期流动资产/当期流动负债*100% 一般地说，该比率越高，表明企业资产的流动性越大，变现能力越强，短期偿债能力相应越高长期经验证明，流动比率一般维持在2:1 或 200％左右，就视为企业具有充裕的短期偿债（偿还欠税）能力。