本文格式为Word版，下载可任意编辑企业所得税筹划七种方法 企业所得税筹划七种方法 一、合理选择企业组织形式 新《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税假设子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果；反之亦然而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负因此，公司在设立分支机构时，要做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式创业初期，有限的收入缺乏抵减大量支出的企业一般应设为分公司，而能够急速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税 二、实时合理列支费用 实时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，概括来讲，举行费用列支时应留神以下几点： 一是发生商品购销行为要取得符合要求的发票。
二是费用支出要取得符合规定的发票 三是费用发生实时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，所以在费用发生时要实时入账 四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期望摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间 五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务接待费（发生额的60%，最高不得超过当年销售收入的0.5%）；广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15%的片面）；公益性捐赠支出（符合相关条件，不超过年度利润总额12%的片面）等，企业应切实掌管列支标准，裁减企业的涉税风险 三、合理选择存货计价方法 各项存货的发出和领用，其实际本金的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等各种存货计价方法，对于产品本金、企业利润及所得税都有较大的影响现行税制和财务制度对存货计价的规定，为企业举行存货计价方法的选择供给了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化供给了法律依据 一般处境下，选择加权平均法对企业发出和领用存货举行计价，企业计入各期产品本金的材料等存货的价格对比均衡，不会忽高忽低，更加是在材料等存货价格区别较大时，可以起到缓冲的作用，使 企业产品本金不致发生较大变化，各期利润对比均衡。
而在物价持续下降的处境下，选择先进先出法对企业存货举行计价，才能提高企业本期的销货本金，相对裁减企业当期收益，减轻企业的所得税负担同理，在物价持续上涨的处境下，应选择加权平均法和个别计价法等方法而在物价上下波动的处境下，宜采用加权平均法对存货举行计价，以制止因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安置应用资金的难度，甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务窘境，影响企业的长远进展 四、恰当运用固定资产折旧 固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的工程，在收入既定的处境下，折旧额越大，应纳税所得额就越少概括可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值确实定等方面举行筹划 固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限《企业所得税法》规定：企业的固定资产由于技术进步等理由，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震撼、高腐蚀状态的固定资 产。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年企业对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 新《企业所得税法》不再对固定资产净残值率规定下限，企业可以根据固定资产性质和使用处境，合理确定固定资产的预计净残值一经确定，不得变更由于处境特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量低估，以便相对提高企业的折旧总额，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税这样，在税率不变的处境下，固定资产本金可以提前收回，企业生产经营前期应纳税所得额裁减，后期应纳税所得额增加，可以获得延期纳税的好处，从资金时间价值方面来说，企业前期裁减的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款 五、充分利用企业所得税优待政策和特定区域优待政策 新《企业所得税法》变更了原来的税收优待格局，实行“以行业优待为主，区域优待为辅”的政策企业假设充分利用税收优待政策，就可享受节税效益。
例如：新《企业所得税法》规定，企业发生的以下支出可以加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%，安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人 员所支付的工资可以加计扣除100%再如，新《企业所得税法》规定，具备以下条件的小型微利企业实行20%的优待税率政策：从事国家非限制和非遏止行业工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 在经济特区和上海浦东新区实行“三年三减半”征收企业所得税民族自冶地方政府，可对本地应缴的企业所得税中属于地方征收的部份，可以抉择减征或免征西部大开发企业所得税优待政策，中央持续执行 类似的税收优待政策还有大量但选择税收优待作为纳税筹划方式时，应留神两个问题： 一是纳税人不得曲解税收优待条款，滥用税收优待，甚至以坑骗手段骗取税收优待； 二是纳税人应充分了解税收优待条款，并按规定程序在规定时间举行申请，制止因程序不当而失去应有税收优待的权益 六 、 利用特定老企业的过渡优待期，借壳经营 税法规定，原享受15%和20%等低税率优待的企业，在企业所得税法实施后5年内可享受低税率过渡照管，逐步过渡到企业所得税法的法定税率。
因而，可举行如下纳税筹划：假定甲公司是享受低税率 的企业，目前有新业务要新设公司，那么可考虑暂不新设，用老企业做新业务，或通过买壳的方式采纳一家名存实亡的企业，通过工商部门变更登记作为子公司，以享受5年过渡期的税收优待 七、利用分割技术举行技术转让所得税 企业所得税法其次十七条第四项规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的片面，免征企业所得税；超过500万元的片面，减半征收企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 于是企业可以利用税法对纳税年度的界定来举行税务筹划即将技术转让收入中超过500万元的片面，通过事前规划便使其在另一个纳税年度实现，如将技术分割转让等，如此可以实现少缴甚至免缴企业所得税的目的 — 7 —。