第二讲 审计风险评估 一、审计风险的概念和评估判断一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的的原则和目的v1．审计风险（．审计风险（12条）条）： v重大错弊未被发现的可能性v根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档v审计风险由三部分要素构成 2．固有风险（15条）：v在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关 3．控制风险（16条）：v有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性控制风险与内部控制的健全性和有效性有关 4．检查风险（22条）v审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性 5. 关系（1）5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）v固有风险和控制风险，是被审计单位固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不决定的，因此审计人员只能评估，不能控制审计人员只能决定或控制总能控制审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险风险（审计风险）和检查风险 5. 关系（2）v在总风险一定的情况下，检查检查风险风险与固有、控制风险水平成反比关系v关系关系：固有、控制风险（高）v－－检查风险（低）v－－审计工作量（大） 评估判断原则（评估判断原则（13条）条）v职业谨慎、合理运用专业判断v采取审计测试措施、降低审计风险 评估判断的目的评估判断的目的 1．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率 审计风险三要素之间的审计风险三要素之间的关系关系v v(表2－7) 公式v公式1v 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险v即 AR＝＝ IR × CR×DRv 审计风险v公式2 检查风险＝ v ―――――――――――v 固有风险×控制风险 v v DR＝＝AR／／IR×CR 表2－8 审计风险保证系数审计风险保证系数v公式v审计保证系数＝固有保证系数＋v 控制保证系数＋检查保证系数 表表2－－9 审计风险评估表审计风险评估表 表2－10 固有风险评估参考固有风险评估参考表表 表2－11 控制风险评估参考表控制风险评估参考表 表2－12检查风险水平检查风险水平 与实质性测试的关系表与实质性测试的关系表 二、审计风险评估判断的二、审计风险评估判断的步骤和方法步骤和方法v评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步 评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步 v1．确定风险水平： 考虑的因素 表表2－－9 v审计保证系数3，保证程度95％，风险水平5％ 评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v2．评估固有风险： 11项项v 评估判断固有风险考虑 的因素（15条） 11项 评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v3．评估控制风险： 表表2－－11v 视内部控制的测评后而定v 评估判断控制风险考虑的因素 （16条） 8项 评估判断的步骤（评估判断的步骤（14条）：四步条）：四步v 4．计算检查风险：根据风险模型计算 v 表表2－－12 三、审计风险评估和其他技术三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系方法的相关关系1、审计风险与重要性的关系、审计风险与重要性的关系 （（25条）条）2、审计风险与抽样审计的关系（、审计风险与抽样审计的关系（26条）条）3、审计日记－－评估审计风险的、审计日记－－评估审计风险的依据和结果依据和结果 （（27条）条） 四、审计风险评估实例四、审计风险评估实例v――海关审计海关审计 。