第 2 章商业银行财务报表学习目标n了解银行主要财务报表的内容、结构和编 制目的n学习如何运用银行财务报表所反映的信息 ，掌握银行的经营状况n阅读章节：教材第278－280页银行主要财务报表n资产负债表n损益表（利润表）n现金流量表第一节 资产负债表n资产负债表是综合反映商业银行在某一时 点上资产、负债和资本金总体状况的报表 ，是商业银行最主要的财务报表之一n资产负债表是使用最多的财务报表，是一 种存量报表，反映了特定时点上银行的财 务状况， 是银行经营活动的静态体现n恒等式为：n资产＝负债＋股权资本（或所有者权益）银行资产项目n流动资产n流动资产主要有现金及存放中央银行款项、存放同业及其 他机构款项、拆出资金、短期贷款与短期投资等，它是银 行资产中流动性较高的部分n长期资产n长期资产主要由中长期贷款、持有至到期日的投资、应收 账款类投资、长期股权投资、固定资产以及其他长期资产 等项目所构成其中，中长期贷款与长期证券投资期限较 长，流动性较差，但却是银行主要的盈利性资产 n其他资产银行负债和净值n流动负债n 流动负债主要有同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、活期 及短期存款、短期借款、发行短期债券、其他流动资产等。
短期 负债各项目的共同特点是期限外金额波动大，难以稳定运用n长期负债n 长期负债有长期存款、长期借款、发行长期债券等长期负债各 项目区别于短期负债的特点是期限较长，金额稳定，可供银行长 期运用 n所有者权益n 银行所有者权益或银行股东权益是银行资产与负债账面价值的差 额，也称为净值项目主要包括股本、资本公积、盈余公积、一 般风险准备、未分配利润、少数股东权益等例 ：工行2014年报179页第二节 利润表n银行利润表又称损益表或“损益计算书”，它是反映一定时 期内银行的收入、支出和利润状况的财务报表，也是银行 重要的财务报表之一 n损益表是一种流量报表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现n银行损益表包括三个主要部分：n支出（银行获得存款和其他资金的成本）n收入（银行使用这些资金获得的收入）n利润n编制损益表所依据的平衡公式是：收入－支出 = 利润收入n利息收入n发放贷款利息收入n证券投资利息收入n其他利息收入n非利息收入n存款帐户的服务费用n其他服务费和佣金收入n其他收入支出n利息支出n存款利息支出n借款利息支出n非利息支出n雇员薪金和福利支出n各项资产使用费用n其他费用，如业务费用、广告费用等n贷款损失准备金利润n利息净收入扣除贷款损失准备金后与非利 息净收入之和构成银行净利润（损失）。
这一项目扣除所得税后的部分即为税后净 利润（损失） 各项之间的关系n利息收入－利息支出＝净利息收入净利息收入n净利息收入－贷款损失准备金＝提取贷款提取贷款 损失准备后的净利息收入损失准备后的净利息收入n非利息收入－非利息支出＝净非利息收入净非利息收入n提取贷款损失准备后的净利息收入＋净非 利息收入＝税前利润税前利润n税前利润－所得税＝税后利润税后利润另一种划分：n我国商业银行净利润的计算，分为三个步骤 ：营业利润、利润总额（税前利润）和净利 润n营业利润=营业收入-营业支出n税前利润=营业利润+营业外收入-营业外支出n净利润=税前利润-所得税营业收入n利息净收入 n反映利息收入减去利息支出后的余额n手续费及佣金净收入 n反映手续费及佣金收入减去手续费及佣金支出后的余额n投资净收益 n反映银行以各种方式对外投资取得的收益或损失n公允价值变动净收益 n反映银行应当计入当期损益的资产或负债公允价值的变动收益 或损失n汇兑净收益 n反映银行外币货币性项目因汇率变动形成的净收益或损失营业支出n营业税金及附加 n反映银行经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设 维护税、资源税和教育费附加等n业务及管理费 n反映银行在业务经营和管理过程中所发生的人工费用、 电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用等。
n资产减值损失 n反映银行计提各项资产减值准备所形成的损失，或按规 定提取的呆账准备金额n财政部《金融企业准备金计提管理办法》2012年7月1日 实行n准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金 融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备n不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备 与不良贷款余额之比n贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产 减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比n贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各 项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额 之比中国工商银行2014年报计算拨备率和 拨备覆盖率利润n税前利润 n税前总利润是银行营业利润加营业外净收入，该指标 的意义在于明确应税所得n净利润 n税后净利润为应税所得扣除所得税后的余额该指标 是银行正常经费活动的最终成果，它综合反映了银行 经营业绩，是银行绩效评估的基本指标例 ：第三节 现金流量表n现金流量表是将银行的资产负债表与损益表所有 涉及现金流入流出的项目集中后加以重新分类、 编排而得到的会计报表是反映商业银行在一个 经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化 情况的财务报表。
n现金流量表是以现金为基础编制的，这里的“现金 ”概念专指作为一级准备的现金资产和二级准备中 一些可视为现金的流动资产 n编制原则是“现金收付实现制”而非损益表的“权责 发生制”现金流量表n现金流量表回答了两个问题：n一是银行在一段时期内使用的现金从哪里来？n二是这些现金是如何运用的？n它是以下列关系为基础的：某特定时期提供给银行的现金＝来源于银行业务的现金＋资产的减少＋负债的增加某特定时期银行运用的现金＝支付给股东的红利＋资产的增加＋负债的减少某特定时期提供给银行的现金＝同期银行运用的现金银行的现金来源（流入）n营业所得现金 n这部分现金来源由净利润扣除应计收入，再加上非付 现费用构成n资产减少所得现金 n这部分指减少非现金资产所得现金，一般情况下，银 行贷款等非现金资产减少较大，相应增加的现金较 多n增加负债、增发股本所得现金 n这部分指银行从外部增加的现金，其中，客户以现金 形式存入银行增加银行负债是银行现金增加的主要来 源之一银行的现金运用（流出）n支付现金股利 n这部分主要指银行以现金形式支付股利直接导致的现 金流出n支付现金增加资产 n这部分主要指银行为增加有形资产与各种金融债权而 导致的现金流出。
一般情况下，银行为增加贷款资产 而导致的现金流出较大n支付现金减少债务 n债务的还本付息是银行现金的净流出，因而构成银行 现金运用的一个基本项目中国工商银行股份有限公司现金流量表单位：人民币百万元例 ：。