税法教材课后习题答案第 二 章 增 值 税 法一、基础题(-)单选题1、C2、D3、A4、C 答案解析该小规模纳税人1 月份应纳增值税=158 0804-(1+3%)X3%+45 0004-(1+3%)X 2%=5 478.06(元)5、Cr答案解析本题考核增值税的纳税义务发生时间采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天)多选题1、B D2、C DF 答案解析选项A 将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B 属于应当征收营业税的业务3、A D4、A C5、C I)(三)计算题1、(1)销项税额=6800+585/(1+17%)x17%=6885(元)(2)销 项 税 额=(4680+117)/(1+17%)X17%=69 7(元)(3)销项税额=34000(元)(4)销 项 税 额=(50000+8500)/(1+17%)x 17%=8500(元)(5)销项税额=585/(1+17%)xl 7%=85(元)(6)销 项 税 额=(400000-20000)x 17%=64600(元)(7)销项税额=200 x400 x17%=13600(元)(8)销项税额=20 xl 000 x(1+10%)x 17%=3740(元)5 月份销项税额=6885+69 7+34000+8500+85+64600+13600+3740=132107(元)2、(1)进项税额=3400(元)(2)不得抵扣(3)进项税额=34000(元)(4)不得抵扣(5)进项税额=85000(元)(6)进项税额=34000(元)(7)进项税额=30000 x13%+1000 x7%=39 70(元)5 月份进项税额=3400+34000+85000+34000+39 70=160370(元)3、(1)进项税额=34+20*7%=35.4 万元(2)进项税额=80*13%=10.4万元(3)不得抵扣(4)不得抵扣(5)销项税额=400*1170/1.17*17%=6.8 万元(6)销项税额=1500*17%=255万元(7)销项税额=163.8/1.17*17%=23.8 万元应缴纳的增值税=6.8+255+23.8-35410.4=239.8万元4、(1)进项税额=1360(元)(2)进项税额=34224(元)(3)进行税额转出=340(元)(4)销项税额=170000(元)(5)销项税额=-6800(元)应缴纳的增值税=(170000-6800)-(1360+34224-340)=127956(元)5、(1)进项税额=4080(元)(2)应纳进口增值税=(200000+30000+10000)X 17%=40800(元)(3)进项税额=3400(元)(4)销项税额=160000X17%+5850+(1+17%)X17%=28050(元)(5)销项税额=1360(元)应缴纳的增值税=(28050+1360)-(4080+40800+3400)=-18870(元)二、拓展题1、【答案及解析】(1)当期购进商品进项税额=1700+1500X13%+900+7000X20X17%=26595(元)粮食毁损进项税转出=5220+(1-13%)X13%=780(元)当期可抵扣的进项税=26595 780+2000(上期留抵)=27815(元)(2)当期销项税额=150000+8000X(10+5)4-(1+17%)+30000 X 17%=44330.77(元)(3)转让旧轿车应纳增值税=83200/(1+4%)X4%/2=1600(元)(4)当期应纳税额=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。
2、正确答案进项税额：进项税额合计=144.5+25.5X80%+5.1+(10+18)X7%=171.96(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=500X(17%15%)=10(万元)应纳税额=300X 17%-(171.96-10)=-110.96(万元)出口货物“免抵退”税额=500X 15%=75(万元)应退税额=75(万元)留抵下月抵扣税额=110.96 75=35.96(万元)3、正确答案免税进口料件组成价=(300+50)X(1+20%)=420(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=(600-420)X(17%-15%)=3.6(万元)应纳税额=140.4+(1+17%)+140.44-(1+17%)4-600X 100 X 17%-(0-3.6)-35.96=(120+20)X17%+3.6-35.96=-8.56(万元)出口货物免抵退税额=(600-420)X15%=27(万元)应退税额=8.56(万元)当期免抵税额=2 7 8.56=18.44(万元)第三章消费税一、基础题()多项选择题1、ACD 2、ACD 3、CD 4、AC 5、AB 6、AD 7、ABC 8、ACI)9、ABCD(-)计算题1、【答案】12.5万元；2、【答案】6.60万 元；3、【答案】109.42万元4、【答案及解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。
酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税该企业当期应纳的增值税=(200000+10000)X17%-30000=5700(元)该企业当期应纳的消费税=(10000+10000/10X5)X5%=750(元)合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450(元)5、【答案及解析】其组成计税价格=5000X(1+6%)4-(1-10%)=5888.89(元)应纳消费税=5888.89X10%=588.89(元)增值税销项税额=5888.89乂17%=1001.11(元)或增值税销项税额=5000X(1+6%)+588.89义 17%=5888.89X 17%=1001.11(元6、【答案及解析】其消费税不必组价，应纳消费税税额=2X240=480(元)计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率计算增值税组价=4000 X 2 X(1+10%)+480=9280(元)，增值税销项税税额=9280X17%=1577.6(元)7、【答案及解析】消费税从量税=2000X0.5=1000(元)从价计征消费税的组成计税价格=4000X(1+5%)+1000+(1-20%)=6500(元)应纳消费税=1000+6500X20%=2300(元)增值税销项税额=6500X17%=1105(元)或增值税销项税额=4000X(1+5%)+2300 X 17%=6500X 17%=1105(元)。
二、拓展题(-)1、本期应纳增值税：销项税额=(350 x250+6000 x360+5000 x60)x17%=433075 元进项税额=(350 x250+70000)x17%+150000 x13%+(25800+19800)x(1-15%)=192135元本月应纳增值税=433075-192135=240940元2、本期应纳消费税：以物易物的销售方式下，增值税按照均价计算，消费税按照最高价计算应纳消费税额=(350 x295+6000 x360)x30%=678975 元(-)1、计算外购货物可抵扣的增值税进项税额：购进原木的进项税额=300000 x 13%+1000 x7%=39070元外购油漆的进项税额=4250 x80%=3400元外购粘胶的进项税额=1700元外购未涂漆的实木地板的进项税额=30600元因此，可抵扣的进项税合计=74770元2、计算企业进项税转出：进 项 税 转 出=(31680 1395)4-(1 13%)x 13%+1395-(1 7%)x7%=4525.34+105=4630.34 元3、计算企业增值税的倘项税额：粘胶赠送客户视同销售的销项税额=10000*(1+10%)x10%x17%=187元销售自产的实木地板销项税额=560000 x17%=95200元因此，增值税的销项税额=95387元4、应纳增值税=9538774770+4630.34=25247.34 元5、应纳消费税=560000 x5%180000 x70%x5%=21700 元(三)1、销售成套的礼盒应纳的消费税=53.82+(1+17%)x5%=2.3万元；2、以旧换新金项链应纳消费税=(120000+600 x20)+(1+17%)x5%+10000=0.56万元；3、定制加工金银首饰应纳消费税=(30.42+4.68)+(1+17%)+(1-5%)x5%=1.58万元；4、应纳增值税=(53.82+12+600 x20-10000+4.68)+(1+17%)x 17%8.5=1.92 万元(四)1、本月应缴纳的增值税：进 项 税 额=55000 x17%(200000 28000)x17%28000-(17%)x7%+100000 x 13%+40000 x17%+2000 x7%+17000+12000 x6%x80%=15518.47 元销项税额=(21500 x58+1000 x58+352152-1.17)x17%=263157.38 元应纳增值税=263157.3815518.47=247638.91 元2、本月应缴纳消费税：委托加工应代收代缴的消费税=(80000+55000)+(130%)x30%=57857.14元对外销售化妆品应纳的消费税=(21500 x58+1000 x58)x30%=391500元酒精收回后在销售时应纳的消费税=352152-1.17x5%=15049.23元本月应缴纳的消费税=391500+15049.23=406548.23元(五)首先计算酒厂本月应纳的增值税(不包括进口环节应纳的增值税)1、可 以 抵 扣 的 进 项 税 额=(30 x13%+2x7%)x(600000 4000)-600000+1.7+4x7%+1.5x3%=6.04 万元2、销项税额=(31+3.514-1.17+24.57-=-1.17+500 x22-10000)x17%+3.74=13.28 万元进项税额=3.4万元3、销项税额=1.4x(1+5%)-(110%)x17%=0.28 万元4、销项税额=0.09万元5、销项税额=32x17%=5.44万元，进项无发票，不得抵扣；6、进项税转出=400 x10 x17+10000=0.07万元，购进时在前期已做进项税抵扣，这里要转出；7、进项税转出=(5.280.93)+(113%)x13%+0.93-(17%)x7%+2x17%=1.06万元8、本月应纳增值税=(13.28+0.28+0.09+5.44)-(6.04+3.4 0.07-1.06)=10.78 万元其次计算酒厂本月应纳的消费税：2、销售粮食白酒和薯类白酒从价征收的消费税=(31+3.5U1.17+24.57-1.17)x20%=11万元捐赠粮食白酒从价征收的消费税=500 x22x20%=2200元=0.22万元以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5x2000 x25x20%=5万元粮食白酒和薯类白酒从量征收的消费税=(20000+20000+500+5x2000)x0.5=2.53万元3、发放福利视同销售计算消费税，应纳消费税=1.4x(1+5%)+(1 10%)x10%=0.16万元，葡萄酒属于其他酒类，无定额税；本月应纳消费税合计=18.75+0.16=18.91万元最后计算酒厂应代收代缴的消费税：应代收代缴消费税=(9+0.5)+(1 5%)x5%=0.5万元第四章营业税一、基础题(一)选择题1、B 2、D 3、C D 4、B C D E 5、A B C E 6、A B 7、B C 8、A B C 9、A B C E1 0、C 1 1、A B D E 1 2、C E 1 3、D 1 4、C D(-)计算题1.该运输公司应缴纳营业税=(120+30+80+15)X 3%+(60+。