第五章 资金清算及往来业务 第一节 系统内清算及联行往来 第二节 跨系统银行资金往来 概述 资金清算：银行之间由于支付结算业务往 来所产生的资金划拨 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实 时清算/差额定时清算 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系 统为基础，以现代化支付系统为核心，同 城票据交换系统和票据影像系统，及银行 卡支付系统并存的支付清算体系 常用科目 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同 城票据清算、信用卡清算等进行明细核算 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中 央银行的各种款项 存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民 银行以外的其它金融机构的各种款项 同业存放：负债类科目，核算银行吸收的境内、 境外金融机构的存款 第一节 系统内联行往来 一、业务核算概述 （一）系统内联行往来含义 指同一银行系统内部各行、处由于办理支 付结算，以及内部资金调拨而发生的资金 账务往来，包括商业银行系统内联行往来 和中国人民银行系统内联行往来两种 商业银行系统内联行往来包括资金及电子 汇划清算和内部资金调拨 （二）联行往来的组织体系 1、全国联行往来 同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。
执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算 2、分行辖内往来 同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号 3、支行辖内往来 同一市内各行、处之间，由各支行负责 （三）系统内联行往来的基本原理 例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上 海市B行开户某企业（A、B是同一性质行） 总行 A行所属分行 B行所属分行 A行 直接汇划 B行 通过所属分行向总行清算 总行转账 总行： 借：同业存放-A行所属分行户 贷：同业存放-B行所属分行户 A行 B行 借：吸收存款-工厂户 借：清算资金往来 贷：清算资金往来 贷：吸收存款-企业户 A行所属分行 B行所属分行 借：清算资金往来 借：存放同业-总行户 贷：存放同业-总行户 贷：清算资金往来 进电子汇划 二、资金及电子汇划清算业务 （一）概念 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理 结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇 划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合 性应用系统，以代替传统联行业务 （二）组织体系 1、经办行办理结算和资金汇划业务的行处 2、清算行在总行清算中心开立备付金存款账户的行 3、总行清算中心主要办理系统内各经办行之间的资金 汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等 账务的核算与管理 （三）基本操作程序 业务核算 1、实存资金 清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算 2、同步清算 经办行汇出汇入资金要同时进行清算 3、头寸控制 备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行） 4、集中监督 指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理 （四）电子汇划业务 1、基本概念 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。
以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一 级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统 完成 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户 行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项 划入，结算时完为收款行，对方为付款行） 2、划出款项的处理 发报经办行办理 借：吸收存款-*活期户 贷：清算资金往来 3、划入款项的处理 收报经办行办理 借：清算资金往来 贷：吸收存款-*收款 人活期户 三、系统内资金调拨 （一）基本概念 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付 金各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式 （二）实汇资金方式的业务核算 1、上存实汇资金 分行：借：存放同业-存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项 总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放-*分行备付金户 2、下划实汇资金 上级行：借：同业存放-*分行备付金户 贷：存放中央银行款项 下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业存入总行备付金户 3、系统内借款 下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款行短期户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆入资金总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目 （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算 资金可设立活期户和定期户，下级户可将 活期户上的资金向上级行申请转为定期户 上级行：借：同业存放-*下级行活期户 贷：同业存放-*下级行定期户 下级行：借：存放同业-*下级行定期户 贷：存放同业-*下级行活期户 同业存放2012，存放同业1011 第二节 跨系统银行资金往来业务 一、概述 （一）跨系统资金往来的涵义 广义：商业银行与其他金融机构的资金往来 ，包括央行、商业银行等 狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算 、代收代付及相互融通资金而发生的资金 账务往来。
（二）有关规定 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于 保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款 准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款 准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支 付结算）需先存后用，不得透支，不足时可由 上级行调入或同业拆借 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资 金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行 的存款账户进行 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备 付金账户清算 二、与中国人民银行资金往来 （一）向人民银行存取现金 存现: 借：存放中央银行款项备付金户 贷：库存现金 （二）向人民银行缴存存款 财政性存款：属商行代办，全部缴存 一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴 存一次 法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般 存款准备金*法定存款准备金率 账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间 的划转 （三）向人民银行借款 年度性贷款：1-2年 季节性贷款：2-4月 日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原因 核算： 借入： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：向中央银行借款2004 归还：作相反分类，借方增加利息支出科目 （四）再贴现 再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为 一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现 张等人的处理本人有异议，应为： 借：存放中央银行款项备付金户 实际收到 贷：贴现负债面值 差额做贴现负债-利息调整 2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息 调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利 息调整。
是否可按吸收存款类似业务理解？ 三、商业银行间资金往来 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算 转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起 的资金账务往来 解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进 行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行 的准备金账户清算同业往来差额 解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账 户办理 （一）经中央银行转汇 1、商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系 统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办 理转汇，并及时清算资金 汇出行处理： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项备付金存款 汇入行处理： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：吸收存款 2、商业银行异地转账结算的转汇处理 规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为 系统内的两行处理，清算又必须通过人民 银行备付金账户例甲地农行汇乙地工行 （1）汇出地双设机构（均有人行分支机构） 先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业 银行间横向转汇，在进行系统内异地行的 直接汇划 即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行 甲地工行直接汇划到乙地工行 （2）汇出地单设机构 汇出地无人行分支，汇入地有人行分支 先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所 在地本系统银行的分支机构（代理行）， 由异地本系统银行通过当地人行再转汇入 行。
还是例甲地农行汇乙地工行 即：甲地农行先汇乙地农行 乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行 （3）汇出汇入地均为单设机构 应通过第三方有双设机构的银行办理 甲地农行汇至丙地农行 乙地工行汇至丙地工行 丙地人行在丙地农行和工行间划转 账务：以上三种异地转账业务 通过人行转的走存放中央银行款项 通过其他商业银行转的走存放同业 （二）商业银行间资金拆借 同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系 统内资金调拨或其他原因引起的临时性资 金不足，可办理的银行间短期资金借贷业 务必须通过人行的备付金进行 基本业务格式（忽略利息情况下） 拆出行：借：1302拆出资金-*拆入行户 贷：存放中央银行款项 拆入行：借：存放中央银行款项 贷：2003拆入资金-*拆出行户 阅读： 中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借 中心（简称交易中心） 为中国人民银行直属事业单位，主要职能是：提 供银行间外汇交易、人民币同业拆借、债券交易 系统并组织市场交易；办理外汇交易的资金清算 、交割，提供人民币同业拆借及债券交易的清算 提示服务；提供网上票据报价系统；提供外汇市 场、债券市场和货币市场的信息服务；开展经人 民银行批准的其他业务。
四、票据交换业务 （一）涵义 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由 人民银行管辖范围的各商业银行，在统一 规定的时间、在预先确定的场所交换结算 凭证、清算联行差额的业务 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人 民银行分支机构管辖内各行采取票据交换 可清算两行资金 2、同城票据交换系统 人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原 则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银 行不垫款主要机构：票据交换所 参见http:/ （二）票据交换的有关规定 1、参加票据交换的当事者 提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行 收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行 票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算 联行差额的场所） 2、清算号： 由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算 3、结算凭证 代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支 付他行款项的结算凭证 代付票据：起始于收款人开户行，从他行收取款 项 （三）票据交换原理： 提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行应收差额的总和=各行应付差额的总和 应付行 应收行 ABCD应收 总额 应付 差额 A010015090340/ B5007540165125 C160800703105 D100110900300/ 应付总 额 3102903152001115 应收差额 30/100130 （四）票据交换的具体操作 1、提出票据行 清分代收、代付票据， 据金额笔数填报表格 2、交换所 将各行提入的代收、代付票据结出各行的清算差额 ，并结平本场的清算差额后，将各提入行的票据交 各提入行带回记账（一般由计算机系统实现） 3、提入票据的处理 （1）支行：如清算差额为应收： 借：存放中央银行款项备付金 人行户应收差额 贷：吸收存款-各单位借贷差额 提入的票据中 贷方传票金额合计-借方传票金额合计 清算资金往来 以上两项的差额 如为应付差额，作相反分录 （2）支行处理后转到基层行，基层行： 借：清算资金往来 贷：吸收存款各单位借贷差额 （各基层行账务处理合计数应等于支行数） （五）全国支票影像交换系统CIS CIS运用影像技术将实物支票转换为支票影 像信息，通过计算机和网络将支票信息。