本文格式为Word版，下载可任意编辑政府与非营利组织会计第五章重要例题 第五章 一．财政总预算会计的收入核算 1.一般预算收入：税收收入和片面非税收收入 例：某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各类税收收入100 000元，行政收费收入60 000元，企业所得税退税30 000元，实际款项入库数额为130 000元 借：国库存款—一般预算存款 130000 贷：一般预算收入——税收收入 70000 ——非税收收入 60000 2.基金预算收入：非税收收入中的政府性基金收入收付实现制 例：某某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日国有土地收益基金收入合计1 200 000元 借：国库存款—基金预算存款 贷：基金预算收入—国有土地收益基金 3.国有资本经营预算收入：利润股利、股息产权转让其他国有资本经营预算 例：某市财政局收到国库报送的国有资本经营预算收入日报表，本日国有资本经营预算收入共计600000元，其中国有企业上缴利润450000元，国有参股企业调配的股利收入150000元。
借：国库存款—国有资本经营预算存款 贷：国有资本经营预算收入——利润收入 ——股利收入 4.预算调拨收入：补助收入，上解收入，调入资金 [例：某市财政局收到上级省财政拨来的补助款1 500 000元，其中，返还性收入500 000元，政府性基金转移收入1 000 000元 借：国库存款—一般预算存款 —基金预算存款 贷：补助收入—一般预算补助 —基金预算补助 [例：某市财政局收到所属区财政上解的专项转移支付款1 000 000元 借：国库存款—一般预算存款 贷：上解收入—一般预算上解 [例：某市财政局为了平衡一般预算，从基金预算中的国有土地收益基金结余中调入2000000元 借：国库存款—一般预算存款 贷：调入资金 借：调出资金 贷：国库存款—基金预算存款 5. 专用基金收入:专用基金收入，其他财政存款（粮食风险基金） [例：某市财政局本级安置粮食风险基金，从国库拨出款项3000000元存入农业银行财政粮食风险基金专户 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 6.财政专户管理资金收入（行政事业单位的收费） 借：其他财政存款 贷：财政专户管理资金收入 7.财政周转金收入：资金占用费收入，利息收入（周转金借出或放贷） 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入—资金占用费收入 ——利息收入 二．财政总预算会计的支出核算 1.一般预算支出：一般预算支出，基建拨款，预拨经费 （财政直接支付，财政授权支付，财政实拨资金） [例：某市财政局开出一般预算支出拨款凭证，以实拨资金的方式拨付市教导局本月行政经运行费1000000元，款项已经从国库转入教导局的银行账户。
借：一般预算支出—教导支出 贷：国库存款 [例：财政局开出基建拨款凭证，拨付给市基建财务管理部门实行限额管理的根本创办工程款1000000元 借：基建拨款 贷：国库存款 [例：基建财务管理部门报来上述根本工程创办支出报表，根本创办工程实际发生支出900000元，余款100000元退回国库 借：国库存款 100000 一般预算支出 900000 贷：基建拨款 1000000 [例：某市财政局开出拨款凭证，预拨付给某农业科技事业单位下年度经费200000元 借：预拨经费—农业科技单位 贷：国库存款—一般预算存款 2.基金预算支出（不举例了） 发生支出时：借：基金预算支出——概括（如“教导附加费”、“城乡社区事务支出”） 贷：国库存款 3.国有资本经营预算支出（不举例了） 发生支出时：借：国有资本经营预算支出 贷：国库存款 4.预算调拨支出（包括补助支出，上解支出，调出资金，国有资本经营预算调出资金 （1）补助支出：一般预算补助 、基金预算补助、国有资本经营预算补助 [例：某市财政局向所属区财政拨出一般预算补助50万元，基金预算补助100万元。
借：补助支出——一般预算补助 ——基金预算补助 贷：国库存款 （2） 上解支出 上解上级款项时：借：上解支出 贷：国库存款 （3） 调出资金 [例：某市财政局为了平衡一般预算，从基金预算地方税费附加结余中调入200万元 借：国库存款—一般预算存款 贷：调入资金 借：调出资金 贷：国库存款—基金预算存款 （4） 国有资本经营预算调出资金 [例：某市财政局为了平衡一般预算，从国有资本经营预算收入中调入4000000元 借：国库存款 贷：调入资金 借：国有资本经营预算调出资金 贷：国库存款 5. 专用基金支出（粮食风险基金） 发生支出时：借：专用基金支出 贷：其他财政存款 6. 财政专户管理资金支出 借：财政专户管理资金支出 贷：其他财政存款 7. 财政周转金支出 借：财政周转金支出—占用费支出/业务费支出 贷：其他财政存款 三．财政总预算会计的资产核算 1.财政性存款 ：包括国库存款，其他财政存款 （1）国库存款：一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算 [例：某市财政局收到国库报送的收入日报表，本日各项营业税、所得税等一般预算合计30万元，教导附加费等基金预算收入20万元。
借：国库存款—一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 [例：财政局根据财政体制安置，上解省财政一般预算款300000元，补助所属区财政一般预算款200000元 借：上解支出 补助支出 贷：国库存款—一般预算存款 （2）其他财政存款 [例：某市财政局本级预算安置粮食风险基金600000元，存入农业进展银行专户 借：一般预算支出 贷：国库存款--一般预算存款 借：其他财政存款—专用基金存款 贷：专用基金收入 [例5—36]某市财政局向某高新技术企业供给财政周转金借款1000000元 借：财政周转金放款 贷：其他财政存款—财政周转金存款 2.有价证券 （1）.有价证券的购入：一般预算购入，基金预算购入 [例：某市财政局用一般预算结余购入有价证券200000元，用基金预算结余购入有价证券100000元 借：有价证券—一般预算结余购入 ——基金预算结余购入 贷：国库存款 （2）.有价证券的兑付 [例：某市财政局用一般预算结余购入的有价证券20万元，和用基金预算结余购入的有价证券10万元到期收回本金，并分别取得利息2万元和1万元。
借：国库存款 贷：有价证券—一般预算结余购入 基金预算结余购入 一般预算收入 基金预算收入 3. 在途款 [例：某市财政局在1月5日（决算清理期内）收到国库报来的“一般预算收入日报表”，列示收到属于上一年度的一般预算收入100000元 本年账：借：国库存款 贷：在途款 上年账：借：在途款 贷：一般预算收入 4. 暂付及应收款项 (1).暂付款 [例：财政局借给市教导局临时用款100000元，用于学校改造用款上述临时用款经批准转为预算拨款 借款时：借：暂付款—教导局 贷：国库存款 转为拨款时：借：一般预算支出 贷：暂付款—教导局 (2).与下级往来 借给下级：借：与下级往来 贷：国库存款 收到下级归还：（与左边相反分录） 下级未上解：借：与下级往来 贷：上解收入 把下级所欠转为补助：借：补助支出 贷：与下级往来 5.预拨款项：包括预拨经费，基建拨款 (1).预拨经费 [例：市财政局经批准拨付水利局下年度农田水利经费20万元。
下年初，市财政局将上述预拨水利局农田水利经费200000元转为支出 借：预拨经费 贷：国库存款 借：一般预算支出 贷：预拨经费 (2)基建拨款 [例：某市财政局开出基建拨款凭证，拨付给基建财务管理部门根本创办工程款2000000元 借：基建拨款 贷：国库存款 [例：基建财务管理部门报来根本工程创办支出报表，根本创办工程实际发生支出1800000元，已经拨付创办单位 借：一般预算支出 贷：基建拨款 四．财政总预算会计的负债核算 1.借入款 [例：中央财政到期清偿所发行国债的100亿元，并支付利息15亿元 借：借入款 一般预算支出 贷：国库存款 2.暂存款 [例：某市财政局收到国库报送的收入日报表，本日预算收入共计1000000元，其中一般预算收入950000元，性质不明的款项50000元上述性质不明的款项50000元，后经查明为基金预算款，转为基金预算收入 借：国库存款 贷：一般预算收入 暂存款 借：暂存款50000 贷：基金预算收入 3. 与上级往来 从上级借入：借：国库存款 贷：与上级往来 归还上级：（与左边相反分录） [例：市财政局经年终结算，省财政厅应补助市财政局300000元，款项尚未收到。
市财政应上解省财政500000元，尚未上解上述款项转作往来处理 借：与上级往来 贷：补助收入 借：上解支出 贷：与上级往来 [例：市财政局接到省财政厅通知，将所欠省财政200000元转为对本市的预算补助 借：与上级往来 贷：补助收入 五．财政总预算会计的净资产核算 1.结余（结余=本期收入-本期支出） 包括预算结余、基金预算结余、专用基金结余、国有资本经营预算结余、财政专户管理资金结余 [例：某市财政局2022年年终结账前各收支账户余额见表5—3，结转各项结余表疏忽，数据在表中找） （1）结转预算结余 借：一般预算收入 补助收入---一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：一般预算支出 补助支出---一般预算补助 上解支出 预算结余 （2）结转基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入--基金预算补助 贷：基金预算支出 补助支出--基金预算补助 调出资金 基金预算结余 （3）结转国有资本经营预算。