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1、毕业设计（论文） 题 目我国审计准则体系的完善 系 （院）经济与管理系 专 业财务管理 班 级2009 级 5 班 学生姓名崔维娜 学 号2009021451 指导教师许凤玉 职 称讲师 二一三年六月 独 创 声 明 本人郑重声明：所呈交的毕业设计(论文)，是本人在指导老师的指 导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。 尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重 要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。 本声明的法律后果由本人承担。 作者签名: 年 月 日 毕业设计（论文）使用授权声明 本人
2、完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文） 的规定。 本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学 校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、数字化或其它复制 手段保存设计（论文）；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立 目录检索与阅览服务系统，公布设计（论文）的部分或全部内容，允 许他人依法合理使用。 （保密论文在解密后遵守此规定） 作者签名: 年 月 日 滨州学院本科毕业设计（论文） I 我国审计准则体系的完善 摘 要 审计准则的颁布和制定在我国的注册会计师事业的发展上具有十 分重要的意义。但是由于受颁布时间、准则制定等因素的影响，仍然 存在一些不可避免的不足。本文
3、通过研究中国审计准则体系的发展， 提出我国审计准则体系完善的合理化建议，主要围绕以下问题：审计 准则的目标、审计准则的内容、审计的约束力、审计的概念、审计目 的以及制定审计准则的方式等方面进行阐述，此外，还提出了引进国 外先进经验，制定规范体系，提出完善我国审计准则的一系列可行措 施, 以期拓展我国审计实践发展,为我国目前所处在的这个充满机遇与 挑战的时代供给源源不断的动力，为我国政治、经济、社会健康有序 发展提供有效的服务。 关键词：注册会计师；审计准则；体系；完善 滨州学院本科毕业设计（论文） II The Perfection of Chinese Auditing Standards
4、System Abstract The formulation of standards has great significance for Chinas CPA development. Inevitably however, there still exists insufficiency due to the regulations and haste issue date. This paper is mainly about the development of the Chinese auditing standards, focusing on the following is
5、sues, Restriction of Auditing; Goal of Auditing Norm; Concept of Auditing; Aim of Auditing and the way to introduce foreign advanced experience when formulating the norms and rules. To further extent, researching the bias existing in auditing system is the priority thing to achieve at the moment. In
6、 addition, putting forward a series of accessible methods to consummate the auditing norms in China. As an expansion of audition application development in our country, sufficient services for politics; economy and social health system should be offered continuously in the time of opportunity and ch
7、allenges. Key words: Certified public accountant；Auditing standards；System Perfection 滨州学院本科毕业设计（论文） i 目录 第一章 引言1 1.1 研究的背景和意义.1 1.1.1 论文研究的背景1 1.1.2 论文研究的意义1 1.2 论文研究的内容 2 第二章 我国审计准则的发展与存在问题3 2.1 我国审计准则的发展.3 2.1.1 第一个独立审计准则的产生3 2.1.2 第二个独立审计准则的修订与调整4 2.1.3 第二个独立审计准则的发布4 2.2 现阶段我国审计体系存在的问题.6 2.2.1 国
8、家审计存在的问题6 2.2.2 内部审计存在的问题6 2.2.3 民间审计存在的问题7 第三章 国外审计准则体系的经验借鉴8 3.1 美国通用电气公司（GE）内部审计8 3.1.1 GE 内部审计目标与内容 8 3.1.2 内部审计的特色8 3.1.3 GE 内部审计的人员结构 8 3.1.4 GE 内部审计工作过程 9 3.2 国外经验对我国企业内部审计的启示.9 3.2.1 内部审计组织应加强独立性9 3.2.2 企业内部人员应有预防性10 3.2.3 企业管理要注重效益性10 3.2.4 不断更新观念，研究新发展，采用新技术10 第四章 我国审计体系优化的对策11 滨州学院本科毕业设计（
9、论文） ii 4.1 建立国家审计法律制度.11 4.2 健全内部审计体系.11 4.2.1 营造良好的内审工作氛围11 4.2.2 提高内部审计人员的素质11 4.3 正确引导民间审计.12 结论13 参考文献14 谢辞15 滨州学院本科毕业设计（论文） 1 第一章 引言 审计准则是审计工作人员与注册会计师在工作中必须遵守的行为规范。 审计 准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不 具有法律的强制性，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。 通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是政府审计、内部审计以及民间 审计。 政府审计准则是对政府审计过程监督
10、的标准，内部审计准则是对内部审计行为 监督的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。虽然 他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准 则间也有密不可分的关系。 1.1 研究的背景和意义研究的背景和意义 1.1.1 论文研究的背景论文研究的背景 近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证 券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有 一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是 因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致 审计风险增加
11、，也会对社会造成不良影响。20 世纪 90 年代以来,注册会计师事业在 我国进入了快速规范和发展的时期。独立审计准则的主要体系的建立标志是以 20 世纪 80 年代初期会计师事务所以及 80 年代中期审计师事务，设立会计师事务所是 顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国，由于这 两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建，并且一般都挂靠于某些行政单位 或部门，因而“独立审计”难以定义，通常习惯称为 “社会审计”。 1.1.2 论文研究的意义论文研究的意义 通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审 计工作的规范性，有利于公正的衡量及评价审计的
12、工作质量，因而提高社会广大民 众对审计事业的支持和信任。 滨州学院本科毕业设计（论文） 2 通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保 护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革 开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。 1.2 论文研究的内容论文研究的内容 本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研 究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例 分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。 滨州学院本科毕业设计（论文） 3 第二章 我国审计准则的发展与存在问题 2.1 我国审计准
13、则的我国审计准则的发展发展 中国从上世纪 80 年代恢复注册会计师之后，已风雨经历 30 年的沉浮。伴随 1990 年 12 月和 1991 年 4 月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的 审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进 行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野” 、 “琼民源” 、 “红光” 、 “银广夏” 、 “科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良 冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了独立审计准则的形 成与前进：我国财政部于 1995 年 12 月 26 日颁布了首个独立审计准则 ，
14、并在 1996 年 1 月 1 日施行；于 2003 年 4 月对审计报告准则进行了修订，并在 2003 年 7 月 1 日执行；于 2006 年 2 月 15 日中国注册会计师审计准则颁布，并在第 二年的 1 月 1 日得到施行1。 2.1.1 第一个第一个独立审计准则独立审计准则的产生的产生 深圳“原野”案发生在 1992 年，它是我国政府追究注册会计师行政责任的第 一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业 股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上 市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王” 。该公司成立发展期间违反 多
15、项国家法规，然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自 1987 年成立到 1991 年五年期间出具并通过了 76 份验资报告和查账报告。注册会 计师作为社会的“经济警察” ，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮 助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。1992 年 9 月 18 日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处 分。此案件发生后，中国证监会于同年 11 月正式成立，财政部也相应颁布了股 份制试点企业会计制度及查账规则 。 上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有 审计准则直接关系到审计事业
16、能否健康稳定的前行。这些案件发生之后，经过案件 发生之后，经过一番努力，财政部终于于 1995 年 12 月 26 日颁布了第一个独立 滨州学院本科毕业设计（论文） 4 审计准则 ，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计” 。 2.1.2 第二个第二个独立审计准则独立审计准则的修订与调整的修订与调整 1996 年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面，挂靠于财政部的中华会计 师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼 民源” ）出具虚假审计报告，虚假收入约 5.66 亿元，对深圳股市的影响约 28 亿元， 因此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”9。 “琼民源”事件成为中 国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件，也成为中国证券市场上首 例进行刑事诉讼的“造假案” 。 上述案件披露了事务所挂靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工 作的负面影响，以此推动了自 1997 年至 1999 年注册会计师“三清一改”制度
