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1、1、单位存入现金的处理会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款某单位活期存款户2、单位预提存款利息的处理依据权责发生制原则，银行对6个月以上（不含6个月）的定期存款应按季预提应付利息。会计分录： 借：利息支出 贷：应付利息应付定期存款利息支出户3、单位定期存款到期支取的处理会计分录： 借：吸收存款某单位定期存款户 应付利息单位定期存款利息支出户 贷：吸收存款某单位活期存款户如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。4、银行支付单位利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款活期存款5、存款利息的核算（1）积数计息法积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。 利息=积数（日
2、积数）利率（日利率） 积数=存款余额天数（存期按日计算）积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种余额表计息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800 000元，由于错账冲正应加积数90 000元，月利率0.6结息日计算，累计应计息积数1890 000元应计利息=*（0.6/30）=37.8元会计分录： 借：利息支出 37.8 贷：吸收存款活期存款某公司 37.8（2）逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率或利息=本金*实际天数*日利率2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式： 利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本
3、金*零头天数*日利率（实际天数按照“算头不算尾”原则确定）例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7%的短期贷款650 000元。 借：贷款短期贷款H公司本金 650 000 贷：吸收存款H公司 650 000 例：2013年1月6日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7560万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。借：贷款A企业本金80 000 000贷：吸收存款A企业 75 600 000贷款A企业利息调整 4 400 000例：某商业银行2010年1月1日向S公司发放1年期流动资金
4、贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万）作抵押。贷款合同约定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。2011年1月1日，贷款到期，S公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖公司手续费30万元。（假设该拍卖公司为银行的开户单位）2010年1月1日，发放贷款时： 借：贷款抵押贷款S公司 5 000 000 贷：吸收存款S公司 5 000 000 收入：待处理抵押品S公司 6 000 0002011年1月1日，该公司无法偿还贷款本息：借：贷款抵押贷款S公司逾期贷款 5 000 000 贷：贷款抵押贷款S公司 5 000 00
5、0拍卖抵押物取得收入：借：吸收存款拍卖公司 5 500 000 贷：贷款抵押贷款S公司逾期贷款 5 000 000 应收利息 250 000 吸收存款S公司 250 000付出：待处理抵押品S公司 6 000 000例：工商银行某支行2006年12月31日，各项贷款余额为：正常100 000万元、关注50 000万元、次级10 000万元、可疑5 000万元、损失1 000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%及100%，年初贷款损失准备的余额为4 500万元。计提贷款损失准备，并编制会计分录。根据计算结果编制会计分录： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备专项准备 201
6、2年1月1日，甲银行向某客户M发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。按下述资料分别编制会计分录。(1)发放贷款时： 借：贷款本金 100 000 000 贷：吸收存款客户M 100 000 000（2）2012年3月，6月，9月，12月分别确认贷款利息2 500 000元。 借：应收利息 2 500 000 贷：利息收入 2 500 000 实际收到利息时： 借：吸收存款客户M 2 500 000 贷：应收利息 2 500 000（3）2012年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该
7、贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。 借：资产减值损失 10 000 000 贷：贷款损失准备 10 000 000 借：贷款已减值 100 000 000 贷：贷款本金 100 000 000 此时，贷款的摊余成本= 100 000 000- 10 000 000 =90 000 000（4）2013年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期2013年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。 收到利息，会计分录： 借：吸收存款客户M 1 000 000 贷：贷款已减值 1 000 000 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=
8、90 000 000*10%/4=2 250 000(元) 借：贷款损失准备 2 250 000 贷：利息收入 2 250 000（5）2013年4月1日，经协商，甲银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，至此甲银行与客户的债权债务关系了结，相关手续办理过程中发生税费200 000元 ；甲银行拟将其处置，不转作自用固定资产，在处置前暂时对外出租。 借：抵债资产 85 000 000 营业外支出 6 450 000 贷款损失准备 7 750 000 贷：贷款已减值 99 000 000 应交税费 200 000 （6）2013年6月30日，从
9、租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为 84 000 000元。 收到租金收入， 借：存放中央银行款项 800 000 贷：其他业务收入 800 000 确认抵债资产跌价准备， 借：资产减值损失 1 000 000 贷：抵债资产跌价准备 1 000 000（7）2013年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元，甲银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。当日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。确认抵债资产租金， 借：存放中央银行款项 1 600 000 贷：其他业务收入 1 600 000确认发生的维修费
10、用， 借：其他业务成本 200 000 贷：存放中央银行款项 200 000确认抵债资产跌价准备， 借：资产减值损失 1 000 000 贷：抵债资产跌价准备 1 000 000（8）2014年1月1日，甲银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。处置抵债资产， 借：存放中央银行款项 83 000 000 抵债资产跌价准备 2 000 000 营业外支出 1 500 000 贷：抵债资产 85 000 000 应交税费 1 500 000一、P75现金支票的核算 借：吸收存款-活期存款-本金 贷：库存现金二、P76持票人和出票人在同一行处开户借：吸收
11、存款-活期存款（出票人户）-本金 贷：吸收贷款-活期存款（持e票人户）-本金三、P79银行汇票的核算1.银行汇票的出票转账交付，借：吸收存款-活期存款（申请人开户）-本金 贷：汇出汇款现金交付，借：库存现金贷：汇出汇款2.兑付（1）持票人在代理付款行开立账户借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款（持票人户）-本金（2）持票人未在代理付款行开立账户银行受理持票人的提示付款借：清算资金往来 贷：应解汇款转账支付借：应解汇款 贷：清算资金往来支付现金(个人)借：应解汇款贷：库存现金3结清（1）汇票全额付清借：汇出汇款 贷：清算资金往来（2）汇票有多余款借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款-活期存款（申请人户）-本金（3）汇票退票 借：汇出汇款贷；吸收存款-活期存款（申请人户）-本金或库存现金四、P95汇出行的核算书上的 借：吸收存款-活期存款（汇款人户）-本金或库存本金 贷：清算资金往来 手续费及佣金收入PPT上的 汇出的核算转账交付的 借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金
