财政理论要点

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1、财政理论研究宏观调控（手段）一、 财政政策（一） 税收政策1 税收优化及税制改革2 税费改革：（1）原则（2）措施和办法（二） 支出政策1 财政支出结构调整：（1）必要性（2）措施和办法2 政府财政投资 （如国债）3 公共支出预算管理：定义；必要性；措施和办法（1）转移支付制度（2）部门预算（3）零基预算（4）国库集中支付制度 4政府采购制度（三）赤字、债务政策（一） 配套政策（社会保障制度改革）二、 货币政策（一） 利率（二）汇率一、公共财政框架的建立（一） 公共财政定义及特征：公共财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。它具

2、有公共性、非盈利性、调控性、法治性特征。（二） 公共收入体系。（三） 公共支出体系。（四） 预算管理体系（五） 公共债务结构与规模。二、*财政支出结构优化的制度保证（一） *为什么优化财政支出结构需要进行制度创新 1当前我为财政支出结构在相当程度下沿袭传统体制的弊端，主要财政包揽面太宽，加重财政负担。如不制度度创新和体制改革，而只是修修补补，就不能从根本上优化财政支出结构。 2制度和政策相比，更具有长远性、稳定性、基础性特征，财政改革目标是建立公共财政。只有制度创新，才有助于建立符合市场经济要求的公共财政框架。*（二）财政制度创新的思路和办法（我国支出财政制度改革的主要内容）1 改革现行国库分

3、散支付制度，实行国库单一帐户制度。2 改革基数分配法，实行零基预算。3 引入市场机制，推行政府采购制度。4 依法理财，硬化预算约束。三、市场经济下政府投资的职能作用（一）投资与经济发展的关系：投资是经济增长的原动力，投资既创造需求也创造供给，没有投资的稳定增长，就不会有经济的持续发展。（二）*市场经济下政府投资职能范围的界定 A非政府投资与政府投资的区别： 1非政府性投资：（1）追求盈利为目标（2）不能承担较大的投资项目（3）短期投资为主。 2政府性投资：（1）不以盈利为目的（2）可以从事大型项目和长期项目（3）注重社会效益B我国政府投资职能和范围：1 要着力强化、支持社会基础设施和国民经济的

4、重要产业。2 要合理安排投资布局，调节区域产业结构。3 支持国有经济发展也是政府投资政策面临的一项重要任务。国有经济是国民经济的支柱。（二） 政府投资在资源配置中的宏观导向作用 1要在均衡社会投资总量方面发挥宏观调控作用。政府投资的调节作用，可以缓解投资膨胀，扩大社会需求。 2注重发挥政府投资调节投资结构、引导社会投资方向的作用。 3要为社会民间投资创造良好的投资环境。四社会保障的基本理论（一） 社会保障的定义、内涵和职能 1定义：社会保障就是国家依据一定的法律和规定，为保证社会全体成员的基本生活权力而提供的救助和补贴。 2内涵：现代经济条件下的社会保障包括四项内容，即社会救助、社会保险、社会

5、福利社会优抚。 3职能：两项基本职能，一是分配性职能，二是保障性职能。（二）社会保障与国家财政的关系 二者之间有着极为密切、相互补充、相互制约的关系。 1国家财政参与国民收入分配与再分配，是社会保障分配的主体。 2社会保障是国家财政进行宏观调控的重要手段。 3财政是社会保障支付风险的最终承担者。（二） 当前强调加强社会保障的必要性和意义 1深化社会保障制度改革是我国经济体制转轨的内在要求。市场经济存在风险，企业负担很重。 2深化社会保障制度改革是实现我国经济与社会长期可持续发展的客观需要。我国人口众多，老龄化问题突出，就业形势严峻。 总之，建立社会保障既是社会经济长期稳定发展的客观要求，也是社

6、会文明进步的重要表现，是生产力发展的必然结果。五、中国社会保障的现状和问题（一）当前我国社会保障体系面临的主要问题1 社会保障覆盖面狭窄，制约保障功能的发挥。2 社会保障机制存在缺陷，国家和企业不堪重负。3 社会保障缺乏统一管理，基金运转处于无序状态。4 基金收缴困难，影响社会保障工作的正常运转。5 社会保障尚未纳入法制化运行的轨道。六、*我国税费改革的基本思路（一）必要性：收费项目较多，收费总额度膨胀，造成加重企业负担，加重农民负担，政府收入分配关系不顺，为腐败提供方便。（二）改革目标：（1）减轻社会负担、企业负担和农民负担；（2）理顺政府收入分配关系；（3）促进国家财政的振兴。建立稳固、平

7、衡、强大的国家财政。（三） 改革原则：整体规划；分步推行；配套改革。（四） 改革措施和办法：1 清理和取消不合理的乱收费2 部分现有收费转为经营性收费3 部分收费改成税收4 保留部分收费，但应规范，标准适当。七、中央对地方的财政转移支付制度（一）转移支付制度的定义：是指一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿转移。（三） *政府间转移支付制度的客观必要性 1财力分布的纵向不均衡。即各级政府的收入划分和支出划分的结构性失衡，导致较低级次政府的收入短缺。需要通过转移支付来弥补这种缺口，实现纵向均衡。 2财力分布的横向不均衡。即地区间财政净受益水平的差异与保持基本

8、一致公共服务水平的矛盾，是中央对地方实行转移支付的另一个重要的客观原因。 3地方政府公共服务的外部性。即对地方政府的活动在行政管辖区域之间的利益溢出，需要由中央政府通过转移支付的方式进行必要调节。5 协调各级政府的经济和政治目标。转移支付是协调地方政府行为，实现国家统一的经济和政治目标的必要手段。（三）中央对地方转移支付的基本形式：一类是一般性转移支付，或称无条件拨款；一类是有条件转移支付，或称专项拨款。（四） 我国中央对地方的现行转移支付制度1 体制补助与上解2 中央财政对地方财政的税收返还。3 中央财政与地方财政年终结算补助与上解。4 中央财政对地方财政的专项拨款。5 过渡期财政转移支付办

9、法。以建立公式为基础，以均等化为基本目标。（五） 今后我国转移支付制度的规范和完善 1目前的不规范：（1）转移支付形式过多（2）采用“基数法”有缺陷。有可能加剧地区间财务分布的不均衡。（3）有条件转移支付种类过多。分配方法不规范、分配过程随意性大。（4）均等化转移支付力度有限。目前过渡期转移支付办法在全部政府间转移支付资金总额中仅占极小的比重。 2规范措施：（1）简化转移支付形式（2）加大过渡转移支付力度（3）清理专项拨款，适当改进拨款办法。（4）从长远看，改革税收返还办法。一是测算地方财政收入能力，用因素法确定地方财政支出水平；二是对人均低于全国水平的地方，实行转移支付。八、推行部门预算管理

10、制度（一）什么是部门预算：是由政府各组成机构和部门编制的其在预算年度内收入与支出的预算。（二）为什么要编制部门预算1 可以规范政府行政单位和事业单位的支出行为。2 有利于对财政资金使用情况进行监督，提高预算的透明度。3 编制部门预算是贯彻预算法的要求。4 有利于强化预算观念和约束，提高预算管理水平。5 落实依法治国，实现依法理财的客观要求。（二） 部门预算编制的主要内容和改革措施1 主要内容：部门预算包括一般预算（收支）和基金预算（收支）。2 改革措施：（1） 要充分认识重要性并认真、及时、科学地编好部门预算。（2） 科学地确定各部门的定员和经费定额。（3） 加大财政支出结构调整和优化的力度，

11、使之适应公共财政框架建立的基本要求。合理界定财政资金的供给范围，增加社会保障支出。九、*实行零基预算制度（一）什么是零基预算：指在编制预算时，一切从零开始，对原有的各项开支进行重新核定，根据其工作任务和人员情况重新确定的预算。（二）“基数法”预算编制的弊端：1 预算编制方法不科学、不规范，也不符合公平原则。2 基数法实际是增量预算，不利于提高资金的使用效益。3 预算安排粗糙，编制不及时。4 追加支出随意，预算约束软化。（三） 编制零基预算的基本方法1 收集各单位资料，全面掌握情况。2 重新核定预算管理形式、人员编制。3 确定行政、事业单位正常经费定额。4 根据需要和可能确定专项经费。5 正常经

12、费加上各单位专项经费，就是全年财政支出预算。十、*实行国库集中支付制度 （一）什么是国库集中支付制度：也称国库单一帐户制度，是指政府将所有财政性资金（包括预算内外）集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有的财政支出均通过这一帐户进行拨付。（二） 实行国库集中支付制度的作用 实行国库集中支付制度，不仅具有财务处理上的意义 ，更具有倡廉、堵乱、防散、增效作用。1 有利于堵塞支出漏洞，促进反腐倡廉。2 有利于提高财政部门调度资金的能力，节约财政资金。3 有利于增强政府宏观调控能力。（三） 我国实行国库集中支付制度的主要思路1 将国库分散支付制度改为集中支付制度。2 统一国库会计科目，实行独立

13、核算。3 建立政府支付系统，加快资金划拨。4 建立国库核算网络系统，加快税款入库。5 加速国库立法进程，尽早出台国库法。十一、政府采购制度的理论问题（一）什么是政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属实体为提供社会公共产品和服务及满足自身需要，在财政的监督下，以招标方式从国内外市场上为政府部门或所属公共部门购买所需商品和服务的经常性活动。（二） 政府采购的基本特征：（作用）1 政府采购资金来源的公共性。2 政府采购的非赢利性。3 政府采购的管理性。4 政府采购的公开性。5 政府采购的广泛性与复杂性。6 政府采购的数额巨大性。（三）政府采购的方法和种类：按政府采购的公开程度划分 为：公开 招

14、标采购；邀请招标采购（五家以上）；竞争性谈判采购（三家以上）；询价采购（三家以上）和单一来源采购（一家）五种方式。（四）政府采购与公共支出管理：从本质上讲，政府采购是公共支出管理的一个重要手段，是公共支出管理的一个重要的执行阶段。十二、加入WTO对中国财政可能产生的影响（一） 关税减让后中国关税收入的变化趋势关税收入增长主要取决于两年因素：一是关税税率，二是关税税基。综合考虑上述两个因素，今后关税减让后，中国的关税收入肯定仍会表现出增长态势。（二）今后出口退税的变化趋势：出口退税在我国表现为冲减税收收入，是影响财政收入的一个重要因素。加入WTO后，我国的出口退税数额仍会以较快的速度增长，国家财

15、政的负担将会加重。（三）“入世”后对中国财政支出有什么影响 加入WTO将使中国的就业和收入的风险增加，失业规模扩大，政府财政需要相应增加失业人员的最低生活保障及再就业费用，财政的社会保障预算面临增支压力。思考题：1 试论如何建立适应市场经济要求的公共财政框架。（1） 公共财政定义（2）现行公共财政弊端（3）公共财政框架定义。2 试论在财政支出结构调整过程中，财政制度创新思路和办法3 在市场经济下如何正确界定政府投资职能和范围4 试论税费改革目标、原则和思路。5 试论政府间（中央和地方）转移支付制度的必要性及完善思路。6 试论部门预算管理制度的必要性及其改革内容。7 论零基预算制度的内涵及编制方