财务会计(同名2026)

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1、第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算概念1、支付结算的特征： 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 支付结算是一种要式行为； 支付结算的发生取决于委托人的意志； 实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 必须依法进行。2、支付结算的基本原则： 恪守信用，履约付款原则； 谁的钱进谁的账，由谁支配原则； 银行不垫款原则；例1 下列不属于单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是()。A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.一个基本账户原则二、办理支付结算的基本要求：必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据。未使用统一印制的票据，票据无效

2、；未使用统一规定格式 的结算凭证，银行不予受理。1、 除国家法律，行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询、冻结、停止正常支付；2、 票据上有伪造、变造签章的，该签章无效，但不影响票据上其他当事人真实签章的效力；（更改签章是伪造）。票据上的签章为签名、盖章、或签名加 盖章。3、 单位、银行在票据上的签章为该单位公章和法人章；个人为个人签名或盖章。4、 票据中的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改无效，银行不受理。其他记载事项可以由原记载人更改，并应在更改处签章证明。5、 金额的大小写必须一致，不一致票据无效，银行不受理；少数民族地区和外国驻华大使馆根据实际需要，大写金额可以使

3、用少数民族文字或外国文字。三、填写票据的基本要求：1、 大写金额“元”后写整，“角”后可写可不写，“分”后不写。2、 出票日期必须大写（月为1、2、10的，日为19和10、20、30的，应在其前加“零”；日为1119的在前加“壹”）如：2月12日为零二月一十二日。10月20日为零壹十月零二十日。3、 日期小写的银行不受理，大写不符合规定，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。例2 黄河公司出纳会计李某于2008年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是()。 A.贰零零捌年贰月拾日 B.贰零零捌年零贰月壹拾日 C.贰零零捌年零贰月零壹拾日 D.贰零零捌年贰月壹拾日 第二节

4、 银行结算账户一、银行结算账户的概念和分类1、特征：A、办理人民币业务（与办理外币存款账户不同）； B、办理资金收付结算业务（与储蓄业务不同）； C、是活期存款账户（与定期存款业务不同）；2、种类： 按存款人分：单位银行结算账户（包括个体户）和个人银行结算账户（自然人）； 按用途分，基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（其中，基本户、除注册验资外的临时户、预算单位开立的专用户，开立时实行核准制，经中国人民银行核准后方可发证）； 按开户地分：本地和异地3、管理原则： 一个基本户； 自主选择开户行； 银行保密； 守法原则。二、银行结算账户的开立、变更和撤销1、账户开立： 开立账户

5、有核准制和备案制两种，实行核准制的，中国人民银行应于两个工作日对银行报送的资料审核，符号开户条件的予以核准，不符的在开户申请书上签署意见连同资料一并退还报送银行；实行备案制的在开户起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 除基本户外，其他账户自开户之日起3个工作日内书面通知基本户开户行。 存款人开立账户后，自开立之日起3个工作日后方可使用账户办理付款业务。2、开户资料发生变更，存款人名称发生变更的，于5个工作日申请变更。法定代表人或主要负责人、地址及其他开户资料的变更于5个工作日通知开户行。3、 账户的撤销 应于5日内申请，基本户自撤销日起2日内通知其他账户开户行，收到通知后2日内通知存款

6、人在3日内销户。 被撤销账户的情形：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户行的；其他原因。 银行得知存款人主体资格终止，存款人超过规定期限未办理销户的，银行有权终止其账户的对外支付。 尚未清偿开户行债务的，不得销户。 一年内未发生收付活动且未欠开户行债务的，银行通知存款人30日办理销户,逾期视同自愿销户，余款列入久悬未取专户管理。4、账户名称使用范围备注基本存款户 日常经营活动的资金收付 工资奖金和现金支取存款人资格注意：异地常设机构、外国驻华机构、个体工商决胜；居委会、村委会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构一般存款户 借款转存，借款归还； 其他结

7、算只能存现，不得提现专用存款户见P71（5项）临时存款户 设立临时机构； 异地临时经营活动； 注册验资；有效期最长不超过两年；只收不付；个人银行结算账户 活期储蓄； 普通转账结算； 使用支票、信用卡等支付工具； 可能转入个人结算账户的收入：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项。 储蓄账户仅办理现金存取业务，不办理转账结算。异地结算账户 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的 办理异地借款和其他结算需要

8、开立一般存款账户的存款人因附属的非独立核算单位或派出机构的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的异地临时经营活动需要开立临时存款账户的自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的例3 下列情形不可以开立临时存款账户的是()。A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.期货交易保证金D.注册验资第三节 票据结算一、票据结算概述：1、 票据包括(狭义)：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票；2、 票据特征：A、以支付一定金额为目的； B、是出票人依法签发的有价证券； C、所表示的权力与票据不可分离； D、所记载金额由出票人或委托他人支付（委托他人支付的是汇票、本票）； E、持票人只要向付款人提示付款，付

9、款人则无条件向持票人支付；F、是一种可转让证券。（票据规定均为记名票据，必须通过背书转让或交付转让的方式流通）3、 票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资（通过贴现、再贴现、转贴现来实现的）；4、 票据的当事人：指票据法律关系中享有票据权利和票据义务的当事人。A、 基本当事人：出票人、付款人、收款人；（本票中仅有出票人和收款人）B、 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人；5、 票据权利：（1） 类型：付款请求权和追索权；（2） 权利时效：一般情况是到期日起2年； 见票即付的汇票、本票自出票日起2年；支票自出票日起6个月； 对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月；对前手

10、的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起3个月； 注意：持票人因超过票据权利时效或因票据记载事项欠缺丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求返还与未支付金额相当的利益（3） 权利的行使：（包括票据的承兑、提示付款、行使追索权）A、 提示承兑：定日付款或出票后定期付款的汇票持有人行使权利时要再汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的持票人应自出票日起一个月内提示承兑。B、 提示付款：本票自出票日起2个月；支票自出票日起10天；银行汇票自出票日起1个月；定日付款、出票后定期付款、或见票后定期付款的商业汇票自到期日起10天C、 行使追索权的情形（P83）票据的抗辩权。例4 下列有关票据权利时效期间

11、的说法中，正确的有()。A.银行汇票的持票人对出票人的票据权利自出票日起1年B.持票人对支票出票人的票据权利自出票日起3个月C.持票人对前手的追索权自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月D.银行本票的持票人对出票人的票据权利自出票日起2年6、 票据行为：出票（签票并交付给收款人）、背书（分转让背书和非转让背书。记载背书事项并交付票据）、承兑、保证（债务人以外的人）； 非转让背书包括委托收款背书和质押背书，转让背书必须连续。7、 票据签章：签发时出票人签章；转让时背书人签章；承兑时承兑人签章；保证时保证人签章；持票人行使票据权利时，由持票人签章； 出票人签章不符合法律规定的，票据无效； 背书人签章

12、不合法的，签章无效。但不影响前手符合规定签章的效力。 承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。8、 票据丧失的补救方法：挂失止付（包括商业汇票、支票、填明现金字样的银行汇票和银行本票）：只 是一种暂时的预防措施，最终要通过公示催告或普通诉讼。公示催告：通知挂失支付后的3日内或票据丧失后提起公示催告。普通诉讼；9、 票据的记载事项：绝对记载事项（如票据的种类）：必须记载，否则无效。相对记载事项（付款日期见票即付）：应当记载而未记载。任意记载事项（不得转让）：一旦记载则发生效力。二、银行汇票：银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件付款的票据。1、

13、 使用范围：单位或个人在同城、异地均适用；（填明现金字样的可用于支取现金）2、 记载事项：（1） 7个绝对记载事项：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额（必须是固定的金额，有实际结算金额和汇票金额，实际结算金额只能小于或等于汇票金额，没有实际结算金额的以汇票金额为实际结算金额）；付款人名称；收款人名称（最初票据权利人）；出票日期；出票人签章。（2） 相对记载事项：付款日期、付款地、出票地（3） 非法定记载事项：如签发票据的原因和用途，合同号码等。3、 汇票办理和使用要求：A、申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行汇票；（只要有一方为个人就不得签发现金，双方都是个人才可以）B、未

14、填明实际结算金额和多余金额或结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得背书转让。多余金额由出票行退还申请人。C、实际结算金额不得更改，更改的银行汇票无效；D、向银行提示付款时，必须同时提出银行汇票和解汇通知，缺少任何一联，银行不予受理。E、收款人可以将汇票背书转让。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填明实际实际结算金额和多余金额或结算金额超过出票金额的，不得背书转让。三、支票：出票人签发，委托其开户行见票后无条件付款的票据。 使用范围：同城适用； 分类：现金支票、转账支票、普通支票（左上角划两条平行线为划线支票-只能转账不能提现）、 绝对记载事项（6个）：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。（没有收款人名称） 授权补记事项：支票金额；收款人名称； 办理和使用要求：禁止签发空头支票、与预留印签不符的支票、支付密码错误的支票，否则按票机金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求付款人支付支票金额2%的赔偿金。例5（判） 11.现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。()各产品过程检验的检验时机应在操作者对首件加工完成后自检，并判定合格。