《资产类科目增加都在借方》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产类科目增加都在借方（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2012年中小学校会计科目表 科目类别科目名称简 要 说 明资产类现金反映现金的收入、付出和结存情况。银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。应收及暂付款应收款项中小学校应该收取而尚未收到的各种款项，如应收未收的勤工俭学收入、租凭收入等，它是单位在结算过程中形成的流动资产，属于短期性债权，主要包括：应收账款、应收票据、应收利息、应收补贴款、其他应收款等；暂付款项指中小学校暂时垫付给其他有关单位或个人的各种款项，如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等，暂付款也是单位在结算过程中形成的流动资产，属于短期性的债权。该科目应按应收及暂付款的发生、结算情况，根据债务单位或个人名称设
2、置明细帐。库存材料存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。该科目反映了库存材料的购入、领用、库存情况。对勤工俭学项目投资反映中小学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资总额。本科目应按投资对象进行明细核算。其他对外投资对外投资是指中小学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业、勤工俭学项目和其他单位的投资。中小学校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。中小学校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，对校办产业和勤
3、工俭学项目投资取得的收益，计入附属单位上缴收入；对其他单位投资取得的收益，计入其他收入；国家另有规定者除外。固定资产固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。中小学校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。中小学校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。无形资产反映中小学校不具有实物形态而能为使用者提供各种权利的资产，包括商标权、著作权
4、、土地使用权、非专利权技术、商誉以及其他财产权利。中小学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。中小学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。负债类应缴预算收入反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。应付及暂存款反映中小学校在经济活动中发生的应付款项和暂存款项。应付款项是指中小学校同其他单位和个人发生经济往来时应当支付而尚未支付的各种款项，是学校在结算中发生的一种负债，如应付而未付的货款，应付而未付的职工工资，应付而未付的职工福利费，等等。暂存款项是指学校已经收到但尚未结算的有关款项，也是学校在
5、结算中发生的一种负债，如其他单位和个人租用中小学校某项资产而交付的押金，在租用资产未归还以前，交付的押金作为暂存款管理。该科目应按应付及暂存款的发生、结算情况，根据债务单位或个人名称设置明细帐。借入款项反映中小学校向其他单位借入的各种款项，如向财政部门借入的周转金，向银行和非金融机构借入款，向其他有关单位和个人借入的款项。代管款项代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项，如代购课本款、房改集资款、个人缴纳的住房公积金、用于学生活动的收费等。应缴税金应缴税金是指中小学校应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、
6、个人所得税等；此项款项中小学应当严格按照国家有关规定执行，按时足额上缴，不得无故拖欠、截留和坐支。净资产类事业基金事业基金是指中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金按当期实际发生数额记账。各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。学校年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。固定基金反映中小学校持有固定资产所占有和使用的固定基金，有
7、时亦称固定资产基金。专用基金专用基金是指中小学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。中小学校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。专用基金一般可分为以下几类：1、修购基金：是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。2、职工福利基金：是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。3、医疗基金：是按照规定标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于未纳入公费医疗经费开支范围的职工医疗开支的资金。4、奖教奖学基金：是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学
8、生的无须保留本金的资金。5、住房基金：是按照有关规定建立和使用的住房专用资金（包括按规定出售住房收到的售房款）。6、留本基金：是根据出资者的限定，必须保留本金，仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。7、其他专用基金：是按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用基金。事业结余事业结余是指中小学校在一定期间除经营收支以外的各项经常收支相抵后的余额。事业结余的多少说明学校开展专业业务活动及其辅助活动过程中收支相抵的程度，计算公式为：事业结余=财政补助收入+上级补助收入+事业收入+附属单位缴款+其他收入-事业支出-对附属单位补助-拨出经费-上缴上级支出-结转自筹基建-销售税金（非经营业务）。
9、学校的结余按资金用途不同分为：经常性收支结余和专项资金收支结余。经常性收支结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经营结余。经营结余经营结余是指中小学校在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。年度终了，学校应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。结余分配结余分配是指中小学校当年结余分配的情况和结果。结余分配的内容主要包括两项：一是有所有税缴纳业务的单位计算应交所得税；二是按规定提取专用基金(职工福利基金)。学校专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。 收入类财政补助收入财政补助收入是指中小学校从财政财
10、部门取得的各项事业经费，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、住房改革经费等，但不包括国家对中小学校基本建设投资。财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。上级补助收入上级补助收入是指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，即主管部门或上级单位用财政补助收入之外的收入，如主管部门或上级单位从自有资金中拨给中小学校的资金。财政部门通过主管部门和上级单位转拨的事业经费，不能作为上级补助收入，只能作为财政补助收入。事业收入事业收入是指中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入，包括：义务教育阶段学生缴纳的杂费；非义务教育阶段学生缴纳的学
11、费；借读学生缴纳的借读费；住宿学生缴纳的住宿费；按照有关规定向学生收取的其他费用等，其中：按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，要及时足额上缴，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入.经营收入经营收入是指中小学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指中小学校附属独立核算的校办产业和勤工俭学项目按照有关规定上缴的收入。拨入专款拨入专款是指中小学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位（个人）拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。该款项应坚持专款专用的
12、原则，保证各专项事业的发展需要，按照拨款人或捐助人要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或主管部门的检查、验收。 其他收入其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、投资收益、利息收入等。支出类拨出经费反映核中小学校按核定的预算拨付所属单位的预算资金。年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细账。专款支出反映核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际
13、支出数。专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目按专款的项目设明细账。事业支出事业支出是指中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出，事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。事业支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出；按照支出的性质不同，分为经常性支出（基本支出）和专项支出：1、基本支出：是指单位维持日常运转所必须的支出，如工资、公务费等等。2、项目支出：是指上级有关部门或单位下达给本单位有着特定用途的资金，并由本单位负责实施的支出，如农业部门的
14、各种良种补贴、农桥补贴、水利部门的闸口、河道疏浚等等支出。该科目可按以下五方面进行核算：一、工资福利支出工资福利支出:反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。1、基本工资：是指反映国家统一规定发放的基本工资，包括公务员的职务工资、级别工资；机关工人的岗位（技术等级）工资；事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期（见习期）工资；新参加工作工人学徒期、熟练期工资等。2、津贴补贴:反映单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴、军人津贴和其他各种补贴等。岗位性津贴包括政府特殊津贴、教龄津
15、贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴、有毒有害工作人员岗位津贴、运动员津贴等；其他各种补贴则按有关规定发放，如通讯补贴、考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、住宅（移动）电话补贴、过节费、夏令用品费等。3、奖金： 反映单位按规定开支的各类奖金，如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金、考勤奖、目标考核奖，单位自定项目等。4、绩效工资：义务教育学校绩效工资总量暂按学校工作人员上年度12月份基本工资额度和规范后的津贴补贴水平核定；其中，义务教育教师规范后的津贴补贴平均水平，由县级以上人民政府人事、财政部门按照教师平均工资水平不低于当地公务员平均工资水平的原则确定。义务教
16、育学校绩效工资总量的70%作为基础性部分，绩效工资总量的30%作为奖励性绩效工资，由学校按照规范的程序和办法自主分配，主要体现工作量和实际贡献等因素。在绩效考核的基础上，合理确定奖励性绩效工资分配等次，一般按学期或者学年发放。5、社会保障缴费： 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。6、伙食补助费： 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。7、其他工资福利支出：反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、值班补贴、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员、长期临时工工资，公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业
