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1、第三章 消费税（练习题答案） 一、单项选择题1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。A、领用外购已税白酒勾兑白酒B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税烟丝生产的卷烟D、为生产化妆品而领用的酒精正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。2.下列各项中，不征收消费税的有（）。A用于本企业连续生产的应税消费品B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C用于本企业生产性基建工程的应税消费品D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品正确答案：A知识点
2、：消费税的征税范围答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。A进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。4.根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（ ）。A纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同
3、规定的收款日期的当天B纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的， 其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天正确答案：C知识点：消费税的征收管理答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。5.以下应税消费品中，适用复合计税的有（ ）。A粮食白酒 B酒精C黄酒 D啤酒正确答案：A知识点：消费税的税目、税率答案解析：A是复合计税；B采用比例税
4、率；C采用单一定额税率；D有两档定额税率。6.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。A5.13万元 B6万元 C6.6万元 D7.72万元正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：77.22(1+17%)10= 6.6 计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。7.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当
5、月该批烟丝全部出口取得销售收入40万元。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（ ）。A.9万元 B.12万元C.9.9万元 D.12.9万元正确答案：A知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为30309（万元）8.下列商品中，应征收消费税的是(C )。A高尔夫车B护肤护发品C自酿啤酒D体育上用的发令纸、鞭炮引线二、多项选择题1.下列货物中应征消费税的有（ ）。A商店销售自制啤酒 B商店销售外购啤酒C商店销售金银首饰 D商店零售卷烟正
6、确答案：A, C知识点：消费税的征税范围答案解析：按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，BD均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。2.委托加工的特点是（ ）。A委托方提供原料或主要材料，B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工D委托方支付加工费，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费正确答案：A, D知识点：消费税的征税范围答案解析：委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。3.下列各项中
7、，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（ ）。A免税并退税 B免税但不退税C不免税也不退税 D不免税但退税正确答案：A, B, C知识点：消费税出口应税消费品退（免）税答案解析：不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。4.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）.A纳税人进口应税消费品的在报关地海关申报纳税B纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税D纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税正确答案：A, B, D知识点：消费税的征收管理答案解析：纳税人的总机构与
8、分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（A, B, C, D）（见P92）A外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税B对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税D以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税6.消费税的特征有（A, B, C, D ）A.征税项目具有选择性 B、征收环节具有单一性 C、征收方法具有多样性 D、税收调节具有特殊性四、计算及账务题1.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，
9、甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少增值税、消费税？参考答案：（1）应纳增值税=200【2800+300/（1+17%）】17%+300【2600+300/（1+17%）】17%=.94+.91=.85元（2）由于甲啤酒的销售额=2800+300/（1+17%）3000元，使用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600+300/（1+17%）3000元，使用220元/吨的税率。所以当月该酒厂应纳消费税税额=200250+300220=（元）2.某酒厂本月生产销售散装啤
10、酒400吨，每吨不含税售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用02吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10，计算该厂当月应纳的增值税、消费税。参考答案： （1）销售啤酒应纳增值税=400280017%=元 白酒视同销售应纳增值税=0.235000（1+10%）17%=1309元 应纳增值税=+1309=元 （2）生产销售啤酒应纳消费税=400220=88000元 白酒视同销售应按复合计征计算应纳消费税：A.白酒消费税定额税=0.220000.5=200元B.组成计税价格=成本（1+成本利润率+消费税定额税）（1消费税税率）=0.235000（1+10%）+200 (1-20%)=9875元C. 复合计征应纳税额=组成计税价格消费税税率+消费税定额税 =987520%+200=2175元因此该企业本月应纳消费税=88000+2175=90175元电视墙也就是电视背景装饰墙，是居室装饰特别是大户型居室的重点之一，在装修中占据相当重要的地位，电视墙通常是为了弥补客厅中电视机背景墙面的空旷，同时起到修饰客厅的作用。因为电视墙是家人目光注视最多的地方，长年累月地看也会让人厌烦，所以其装修就尤为讲究
