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1、第二章 审计计划（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.下列各项中，()不属于审计业务约定书的基本内容。A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措
2、施中，不恰当的是（）。A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（）。A.注
3、册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（）。A.项目组成员的独立性B.审计收费的高低C.出具审计报告的时间预算D.项目组成员的专业素质和胜任能力8.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是
4、重大的B.不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响D.在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响9.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）。A.税前利润B.净资产C.营业外收入D.毛利10.在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是（）。A.需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响B.如果是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的75%C.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的50%D.实际执行的重要性可
5、以大于计划的重要性11.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是（）万元。A.80B.100C.120D.6012.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（）。A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序进一步可以分为总体审计方案和具体审计程序C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作二
6、、多项选择题1.注册会计师在本期财务报表审计之初，开展的初步业务活动有（）。A.计划审计工作B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见2.下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准B.财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础C.管理层不存在诚信问题是执行审计工作的前提D.如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师未必不能获取充分适当的审计证据3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会
7、计师，需要考虑下列（）因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。A.是否对组成部分单独出具审计报告B.组成部分实际执行的重要性C.母公司占组成部分的所有权份额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.在特定需要下，注册会计师应当在审计业务约定书中列明的内容包括（）。A.由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险B.管理层确认将提供书面声明C.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排D.在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排5.下列关于错报的说法，不正确的有（）。A.“明显微小”错报
8、不等同于“不重大”的错报B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报C.通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报D.由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报6.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（）。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.法律法规的规定发生变化D.编制财务报表采用的财务报告的编制基础发生变更7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（）。A.向高风险领域分派有
9、适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预计审计工作涵盖的范围8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有（）。A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期C.在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平9.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的
10、50%75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（）。A.以前年度审计调整较多B.连续审计，以前年度审计调整较少C.非连续审计D.项目总体风险较低10.注册会计师使用整体重要性水平的目的有（）。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定是否承接业务业务 11.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.审计时间预算12.以下关于错报的说法中，正确的有（）。A.累积错报不包括明显微小错报B.错报包括事实错报、判断错报、推
11、断错报和可容忍错报C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小三、简答题1.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2013年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在制定审计计划和审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：（1）由于甲公司2013年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。（2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前
12、利润的1%。（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定
13、书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。要求：（1）判断A注册会计师的观点是否正确，并说明理由，同时指明审计业务约定书包括的基本内容。（2）管理层提出的变更业务类型要求是否合理，如果不合理，请简要说明甲公司变更业务的合理理由。3.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错
14、报，具体情况如下：（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。（3）如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就是不重要的。（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。参考答案及解析一、 单项选择题1.【答案】A【解析】注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以
15、实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力（选项B）；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项C）；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（选项D）。2.【答案】C【解析】选项C属于审计业务约定书的特殊考虑，并不属于基本内容。3.【答案】A【解析】如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定（选项B）；确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项（选项C和选项D）。4.【答案】D【解析】选项D属于具体审计计划的内容。5.【答案】C【解析】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重要性方面的事项，包括：（1）为计划目的确定重要性；（2）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；（3）在审计过程中重新考虑重要性；（4）识别重要的组成部分和账户余额。
