《第-二-章-负债(3.11)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第-二-章-负债(3.11)（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第 二 章负债负债的定义负债的确认条件第一节短期借款短期借款的核算短期借款：借：银行存款 贷：短期借款借：财务费用 贷：应付利息 / 银行存款借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款第二节应付及预收款项应付账款：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款商业折扣、现金折扣、销售折让（一）发生应付账款【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税企人。2009年3月1日，从A公司购入一批材料，价款10万元，增值税1.7万元，对方代垫运杂费0.1万元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。则不正确的会计处理是（B）。A.原材料初始确认价值为10.1万元B.对方代垫运杂费0.1万元计入应收账款C.增值税
2、的进项税额1.7万元可抵扣D.计入应付账款的金额为11.8万元【计算分析题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付账款【单项选择题】某企业于2005年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（D）万元。A.147
3、 B. 150 C.172.5 D. 175.5借：库存商品应交税费。贷：应付账款 150+25.5借：应付账款 175.5 贷：银行存款 175.5-150*98%财务费用 150*98%（二）转销应付账款【单项选择题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（C）。A.资本公积 B.其他应付款C.营业外收入 D.其他业务收入预付账款应付票据商业汇票： 银行承兑汇票、商业承兑汇票AB应付票据短期借款 应付账款应收票据银行存款 应收账款6个月：期末计提利息：借：财务费用 贷：应付票据借：应收票据 贷：财务费用（一）不带息应付票据的核算【计算分析题】甲公司和乙公司均为
4、一般纳税企业，适用的增值税率为17%。甲公司从乙公司购进原材料一批，取得增值税发票，价款100万元，增值税17万元，甲公司向乙公司交付一张由银行承兑的不带息银行承兑汇票，面值为117万元，期限6个月。以银行存款支付银行承兑手续费0.0585万元。原材料已经验收入库。（甲公司按照实际成本核算）借：财务费用 0.0585 贷：银行存款 0.0585借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额） 17 贷：应付票据 117 借：应付票据 117 贷：银行存款 117【单项选择题】企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（B）。A.转作短期借款 B.转作应付账款 C
5、.转作其他应付款 D.仅做备查登记（二）带息应付票据的核算【计算分析题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2009年7月1日甲公司从乙公司购进原材料一批，取得增值税发票，价款100万元，增值税17万元，甲公司向乙公司交付一张由企业签发并承兑的商业汇票，面值为117万元，期限3个月，票面利率为6%。原材料已经验收入库。（甲公司按照实际成本核算）甲公司的会计处理：借：原材料100应交税费应交。17贷：应付票据 1177月末：借：财务费用 117*6%/12 贷：应付票据117*6%/128月末：借：财务费用 117*6%/12 贷：应付票据117*6%/129月末：借：应付票
6、据 117*6%/12*2+117 财务费用117*6%/12 贷：银行存款 117+117*6%/12*3预收账款【计算分析题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2009年7月1日甲公司与乙公司签订购销合同，甲公司向乙公司销售商品，价款100万元，增值税17万元，合同规定签订合同当日乙公司预付价款的10%，剩余款项在交货时付清。甲公司收到预收款项。2009年8月1日，甲公司发出商品并开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元。乙公司收到存货作为原材料核算。8月10日差额通过银行存款结清。借：银行存款 10 贷：预收账款 10借：预收账款117贷：主营业务收入 1
7、00 应交税费应交增值税（销项税额）17借：银行存款 107 贷：预收账款 107 第三节应付职工薪酬应付职工薪酬的内容:（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。职工：借：生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出劳务成本贷：应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费但：因解除与职工的劳动关系给予的补偿【辞退福利】，只能记入“管
8、理费用”：借：管理费用 贷：应付职工薪酬解除职工劳动关系补偿 退休人员的退休金，记入“管理费用”：借：管理费用 贷：银行存款/其他应付款【多项选择题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ABCD）。A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务【多项选择题】下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD）。 A.职工教育经费 B.职工养老保险费 C.职工住房公积金 D.辞退职工经济补偿【单选题】下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（C ）。 A.支付给兼职人员的工资 B.代扣生产工人工资个人所得税 C.支付给退休人员的退休费
9、 D.支付给管理人员的奖金【判断题】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（对）职工薪酬的账务处理（一）职工薪酬确认与计量（辞退福利）（二）货币性职工薪酬借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 。 贷：应付职工薪酬工资 职工福利 。【计算分析题】A公司2010年11月有关职工薪酬业务如下：（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。（2）按照所在
10、地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。（3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%；（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。要求：（1）计算各项职工薪酬。（2）编制会计分录借：生产成本 100+100*（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）制造费用 20+20*（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）管理费用 30+30*（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）销售费用 10+10*（10
11、%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）在建工程 5+5*（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）研发支出 35+35*（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）贷：应付职工薪酬工资 （100+20+30+10+5+35） 社会保险费（100+20+30+10+5+35）*24% 住房公积金（100+20+30+10+5+35）*10.5% 职工福利（100+20+30+10+5+35）*4% 工会经费（100+20+30+10+5+35）*2% 职工教育经费（100+20+30+10+5+35）*2.5%发放职工薪酬（承上题）：（1）A公司201
12、0年11月应付职工工资200万元，其中企业代垫职工房租2万元，代垫职工家属医药费8万元，实发工资190万元，通过银行转入个人工资账户。借：应付职工薪酬工资 200 贷：银行存款 190其他应收款 10（2）A公司2010年11月以福利费支付食堂补贴7.5万元,职工生活困难补助0.5万元。均通过银行存款支付。借：应付职工薪酬职工福利8 贷：银行存款 8（三）非货币性福利1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用3.租赁住房等资产供职工无偿使用应交税费应交增值税（进项税额转出）非正常损失：因管理不善外购材料，10000，税1700自产产品：50000
13、，税：外购材料对应的进项税外购：外购材料，10000，税1700自产产品用于厂房等不动产：成本10000元，售价25000元，税率17%借：在建工程 10000+25000*17% 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额）25000*17%自产产品用于发放福利：借：生产成本5000*1.17制造费用3000*1.17管理费用8000*1.17销售费用9000*1.17贷：应付职工薪酬非货币性福利 25000*1.7借：应付职工薪酬非货币性福利25000*1.7贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额）25000*17%借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000外购：借：生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 （价+税）借：应付职工薪酬非货币性福利 （价+税） 贷：银行存款自有固定资产：借：生产成本制造费用。
