中级经济师基础资料

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1、第十六章 财政管理体制 考情分析 本章架构图 第一节、财政管理体制内容与类型 考点考点 1 1：财政管理体制的含义：财政管理体制的含义 1.财政管理体制的含义 财政管理体制， 就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财 政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。 （1）广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。 （2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中 心环节。 考点考点 2 2：财政管理：财政管理体制的内容体制的内容 1财政分配和管理机构的设置 与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央

2、、省（自治区、直辖市） 、 设区的市（自治州） 、县（自治县、不设区的市、市辖区） 、乡（民族乡、镇）各级财政部门 内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。 2政府间事权及支出责任的划分 财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度， 其依据是政府职能界定和政府 间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。 政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则（四原则） ： 【2015 年多选题】同层级的政府间事权及支出责任划分的原则有（ ） 。 A.受益原则 B.效率原则 C.区域原则 D.技术原则 E.恰当原则 【答案】ABCD 3政府间财政收入的划分 税种属性是

3、决定政府间财政收入划分的主要标准。 市场经济成熟国家一般遵循以下几个 重要原则： 根据国际经验， 政府间财政收支划分呈现的基本特征， 是收入结构与支出结构的非对称 性安排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。 【总结】【总结】 【2013 年单选题】根据政府间财政收入划分原则， （ ）一般应作为地方政府财政收入。 A.流动性强的税收收入 B.调控能力比较强的税收收入 C.收入份额较大的主体税收收入 D.收益与负担能够直接对应的使用费收入 【答案】D 【2014 年单选题】从国际经验来看，政府间财政收支结构划分呈现的基本特征是（ ） 。 A. 收入以中央政府为主，支出划分

4、以地方政府为主 B. 收入以地方政府为主，支出划分以中央政府为主 C.收入和支出划分均以中央政府为主 D.收入和支出划分均以地方政府为主 【答案】A 考点考点 3 3：财政管理体制的类型：财政管理体制的类型 1. 财政管理体制的两种模式 从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型： （1）财政联邦制模式 （2）财政单一制模式 2、改革开放后我国财政管理体制的变化 新中国成立以来， 我国一直实行统收统支、 高度集中的财政管理体制； 改革开放后， 1980 年至 1993 年历经了三次大的改革，这三次体制改革可以概括为是“包干型”财政管理体制。 1994 年实行了分税制财政管理体制。

5、【2013 年单选题】关于财政管理体制的说法，错误的是（） 。 A.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节 B.满足财政支出需要是决定政府间财政收入划分的主要标准 C.政府间的财政收支划分的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排 D.在财政单一制下，地方在中央决策和授权范围内管理财政活动 【答案】B 考点考点 4 4：财政管理体制的作用：财政管理体制的作用 1.保证各级政府和财政职能的有效履行 2.调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡 3.促进社会公平，提高财政效率 第二节 分税制财政管理体制 考点考点 1 1：分税制财政管理体制的主要内容：分税制财政管理体制的主要内容 1.1.支出责

6、任划分支出责任划分 根据中央政府与地方政府事权的划分： （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、 协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 （2）地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。 2.2.收入划分（重点）收入划分（重点） （1）将维护国家、实施宏观调控所必需的税种划为中央税。 （2）将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税。 （3）将适合地方征管的税种划为地方税，并调整、充实地方税种，增加地方税收入。 【2011 年单选题】2010 年某省征收个人所得税收入总额为 500

7、 亿元，按照现行所得税中 央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为（ ）亿元。 A.125 B.250 C.200 D.300 【答案】C 【2013 年多选题】我国分税制财政管理体制下，属于中央固定收入的税种有（ ） 。 A.关税 B.车船税 C.个人所得税 D.消费税 E.资源税 【答案】AD 【2014 年单选题】下列税种中，属于中央固定收入的是( )。 A.个人所得税 B.耕地占用税 C.消费税 D.资源税 【答案】C 【2015 年单选题】根据分税制财政管理体制，下列税种中，专属于中央收入的是（ ） 。 A增值税 B房产税 C消费税 D印花税 【答案】C 考点考点 2 2：分税

8、制财政管理体制改革的主要成效：分税制财政管理体制改革的主要成效 1.建立了财政收入稳定增长机制：增强了中央财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也 调动了地方经济 2.增强了中央政府宏观调控能力 3.促进了产业结构调整和资源优化配置： 强化了对地方财政的预算约束， 提高了地方坚持财 政平衡、注重收支管理的主动性 【2013 年单选题】关于分税制财政管理体制改革主要成效的说法，错误的是（） 。 A建立了财政收入稳定增长机制 B增强了中央政府宏观调控能力 C降低了对地方政府的预算约束 D促进了产业结构调整和资源优化配置 【答案】C 考点考点 3 3：深化财政体制改革的主要任务与内容：深化财政体制改

9、革的主要任务与内容 1、完善中央与地方的事权和支出责任划分 2、进一步理顺中央和地方的收入划分 （1）根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，对税种作出合理划分，将收入周 期波动性较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划 分中央税，或中央分成比例多一些 （2）将其余具有明显收益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税收划 分为地方税，或地方分成比例多一些，以充分调动中央和地方两个积极性 第三节 财政转移支付制度 考点考点 1 1：财政转移支付及其特点：财政转移支付及其特点 （一）财政转移支付及其特点 考点考点 2 2：我国现行的财政转移支付制度

10、：我国现行的财政转移支付制度 1、财政转移支付分类 转移支付的具体形式有很多种，但一般都可以归结为均衡拨款与专项拨款两大类。 2、我国的财政转移支付分类 【2015 年单选题】下列转移支付中，不属于一般性转移支付的是（ ） 。 A.均衡性转移支付 B.支农转移支付 C.民族地区转移支付 D.调整工资转移支付 【答案】B 【2016 年单选题】上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行 的事权职责需求相对应，体现了财政转移支付的（ ）特点。 A完整性 B对称性 C法制性 D灵活性 【答案】B 3、税收返还制度 目前，中央对地方税收返还包括分税制体制改革后的“两税返还” （即增

11、值税、消费税 返还） 、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价 格与税费改革税收返还。 考点考点 3 3：规范财政转移支付制度的任务：规范财政转移支付制度的任务 1、完善一般性转移支付的稳定增长机制 （1）增加一般性转移支付规模和比例，更好地发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势， 促进地区间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。 （2）中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。 2、清理、整合、规范专项转移支付项目 （1）大幅度减少转移支付项目，归并重复交叉的项目。 （2）逐步取消竞争性领域专项和地方

12、资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项， 对保留的专项进行甄别，属于地方事务且数额相对固定的项目，划入一般性转移支付，并根 据经济社会发展及时清理专项转移支付项目。 【2015 年多选题】我国现阶段规范财政转移支付制度的任务有（ ） 。 A.增加专项转移支付项目 B.重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付 C.促进地区间财力均衡 D.增加一般性转移支付规模和比例 E.清理规范专项转移支付项目 【答案】BCDE 第四节 合理划分中央与地方财政事权和支出责任 考点考点 1 1：总体要求：总体要求 合理划分中央与地方财政事权和支出责任是政府有效提供基本公共服务的前提和保障。

13、 划分的总体要求是： 1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导 2.坚持财政事权由中央决定 3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制 4.坚持法制化规范化道路 5.坚持积极稳妥统筹推进 考点考点 2 2：划分原则：划分原则 1、体现基本公共服务受益范围。 体现国家主权、 维护统一市场以及受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责。 地区 性基本公共服务由地方负责，跨省（区、市）的基本公共服务由中央与地方共同负责。 2、兼顾政府职能和行政效率。 结合我国现有中央与地方政府职能配置和机构设置， 更多、 更好发挥地方政府尤其是县 级政府组织能力强、贴近基层、获取信息便利的优势，将所需信息量大、信息复杂且难

14、获取 难的基本公共服务优先作为地方的财政事权，提高行政效率，降低行政成本。 3、实现权、责、利相统一 在中央统一领导下， 适宜由中央承担的财政事权执行权要上划， 加强中央的财政事权执 行力。适宜由地方承担的财政事权决定权要下放，减少中央部门带地方决策事项，保证地方 有效管理区域内事务。要明确共同财政事权，中央与地方各自承担的职责。 4、激励地方政府主动作为。 通过有效授权， 合理确定地方财政事权， 使基本公共服务受益范围与政府管辖区域保持 一致。 激励地方各级政府尽力做好辖区范围内的基本公共服务提供和保障， 避免出现地方政 府不作为，或因追求局部利益而损害其他地区利益或整体利益的行为。 5、做

15、到支出责任与财政事权相适应 所以按照谁的财政实权，谁承担支出责任的原则，确定。各级政府支持责任，对属于中 央并由中央组织实施的财政事权原则上由重要的承担责任， 对属于地方病由地方组织实施的 财政事权有地方来承载。 对于中央与地方共同的。 根据基本公共服务的受益范围影响程度区 分情况。 考点考点 3 3：主要内容：主要内容 1、推进中央与地方财政事权划分 （1）适度加强中央的财政事权 （2）保障地方履行财政事权 （3）减少并规范中央与地方共同财政事权 （4）建立财政事权划分动态调整机制。财政事权划分要根据客观条件变化进行动态调整。 2、完善中央与地方支出责任划分 （1）中央的财政事权由中央承担支

16、出责任。 属于中央的财政事权，应当由中央财政安排经费，不得要求地方安排配套资金。 （2）地方的财政事权由地方承担支出责任。 属于地方财政事权原则上由地方通过自有财力安排。 对存在的收支缺口， 除部分资本性支出 通过依法发行政府债券等方式安排外，主要通过上级政府给予的一般性转移支付弥补。 （3）中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任。 3、加快省以下财政事权和支出责任划分 将部分适宜由更高一级政府承担的基本公共服务职能上移。将有关适宜由基层政府发挥信 息、管理优势的基本公共服务职能下移。合理确定省以下各级政府的支出责任，避免将过多 支出责任交给基层政府承担。 【2017 年多选题】合理划分中央与地方财政事权和支出责任的总体要求包括（ ） 。 A坚持财政事权由中央决定 B坚持有利于健全社会主义市场经济体制 C坚持法制化规范化道路 D坚持加强中央对微观事务的直接管理 E坚持积极稳妥统筹推进 【答案】A