毕业设计(同名2442)

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1、目 录一、摘要1二、关键词1三、存货业务概述1四、采购与付款业务内部会计控制制度的设计2（一）职责分工与授权批准设计（二）、采购业务内部控制制度设计的目标（三）、采购业务内部控制制度的设计五、销货业务内部控制方法的设计2（一）、销货业务内容（二）、销货业务内部控制制度的设计（三）、销货业务凭证流转程序的设计六、存货业务核算规程设计.3（一）、存货的入帐价值（二）、原材料的核算方法（三）、商品的核算方法七、参考文献.3 八、后记中、小企业存货业务会计制度设计摘要：存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品

2、、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。 由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。关键词：存货业务一、 存货业务会计制度设计概述存货的概念：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生

3、产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料等，它属于流动资产。存货设计业务内容：包括材料、物资的采集与付款、验收入库、保管与发放等环节。（引用会计制度第六章第一节）二、采购与付款业务内部会计控制制度的设计（一）职责分工与授权批准设计采购业务的特点存货采购是存货管理的第一环节。对于生产企业来说，存货的采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加

4、强存货采购业务的控制与核算。（二）、采购业务内部控制制度设计的目标针对存货采购业务的以上特点，其会计制度设计的目标应为： 1、存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致； 2、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性； 3、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让；4、防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生；5、保证采购业务在内、外部各环节的运行通畅和高效率；6、及时、准确提供存货采购的会计信息。（三）、采购业务内部控制制度的设计 为实现采购业务内部控制制度设计的目标，存货采购业务的内部控制制度应包括以下几个方面： 1、职务分离制度

5、存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：（1）、需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。（2）、采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。（3）、物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。（4）、物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。（5）、采购人员应与负责付款审批的人员相分离。2、存货采购的请购单控制制度3、订货控制制度在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签订合同和订货单的控制。4、货物验收控制制度企业所订购的货物到达时必须由与采购部门、使用部门和会计

6、部门相分离的保管部门进行验收保管。5、入账付款或应付账款控制制度会计入账时应注意做到两个方面：一是记入适当的账户和适当的会计期间；二是正确地进行计量。6、会计稽核与对账制度（一）采购凭证及其流转程序1、设计采购凭证及其流转程序的原则 （1）有利于加速货物流转，提高工作效率； （2）有利于明确经济责任，防止差错和损失； （3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料； （4）落实各项内部控制制度； （5）保证及时、正确地组织会计核算。2、采购凭证的设计 采购凭证连同后面的销货凭证设计，是企业内部会计制度设计的一个重要组成部分。企业的存货采购业务从业务环节上看，包括采购和验收入库两个基本

7、环节。3、凭证流转程序的设计 凭证流转程序包括送货制下的凭证流转程序、提货制下的凭证流转程序和发货制下的凭证流转程序。（四）、采购业务凭证流转程序的设计 企业的进货业务主要有三个环节：第一环节是询、报价；第二环节是供需双方讨价还价、签订购销合同后订货；第三环节是接收供货单位的货物并付款或形成负债。三、销货业务内部控制方法的设计（一）、销货业务内容销货包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、编制销货通知单、按销货通知单发货、记录销货、办理收货以及办理和记录销货退回、销货折让、处理坏帐等业务。（二）、销货业务内部控制制度的设计 1、职务分离制度 需要进行分离的职务有： （1）接受客户订单的人不能

8、同时负责核准付款条件和客户信用调查工作。 （2）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。 （3）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。 （4）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。（5）记录应收帐款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。 （6）会计人员不能同时负责销售各环节的工作。 2、订单控制制度： （1）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要。 （2）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序。（3）实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和

9、每一订单的处理过程。3、销售价格政策控制制度 （1）制定统一的产品销售价格目录。 （2）规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。 4、销售发票控制制度 销售发票控制制度主要包括： （1）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。（2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号。 （3）发票使用人多开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填写各项内容。 （4）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。 5、收款业务控制制度 6、退货业务控制制度 主要

10、有以下几个方面： （1）建立退货损失惩罚制度 （2）设立独立于销售部门的销货争议处理机构 （3）建立销售折让优先制度 （4）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 （5）建立退货、索赔、销售折让审批制度 （6）建立退货验收制度和退款审查制度 7、售后服务控制制度（三）、销货业务凭证流转程序的设计1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 （1）、 销货凭证的设计 企业销货业务涉及的凭证主要有发货单和销货日报表两张基本凭证。 （2）、 销货业务凭证流转程序的设计 销货业务凭证流转程序主要有三种：送货制下的凭证流转程序、提货制下的流转程序和发货制下的流转程序。 （3）、与客户对帐的对帐单设计2

11、、零售企业销货业务凭证流转程序的设计 零售企业的销售收款方式主要有三种：第一种是货款合一，营业员在交易时一手收款，一手付货。第二种是货款分管，营业员在交易时开出销货小票，待顾客到收款台交款后，凭已收款的售货小票付货。第三种是超市的自选销售，由顾客在商场里自行选购商品，集中在出口收款处交款。四、存货业务核算规程设计（一）、存货的计价1、存货的入帐价值（1）、购入的存货 （2）、自制的存货 （3）、委托外单位加工完成的存货 （4）、投资者投入的存货 （5）、接受捐赠的存货 （6）、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货 （7）、以非货币性交易换入的存货（8）、盘

12、盈的存货2、存货发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和按计划成本计价、毛利率法、零售价格法等。3、存货数量的盘存方法企业的存货数量要考盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。（二）、原材料的核算方法1、按实际成本计价的原材料核算 原材料按实际成本计价进行核算时，企业要设置“原材料”帐户和“物资采购”帐户。2、按计划成本计价的原材料核算 原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原材料”、“物资采购”帐户，还要设置“材料成本差异”帐户。3、按实际成本计价与按计划成本计价的比较（三）、商品的核算方法1、数量进价金额核算法（1） 数量进价

13、金额核算法的适用范围 数量进价金额核算法适用于批发企业的商品核算。（2） 数量进价金额核算方法的主要内容（a）“库存商品”的总分类帐户和明细分类帐户，均以商品进价计价。（b）建立一套完整的商品帐体系。2、售价金额核算法（1）、售价金额核算法适用于零售企业商品核算。（2）、售价金额核算法的主要内容（a）确定实物负责人，建立实物负责制。（b）售价记账，金额控制。（c）建立商品盘点制度，定期实地盘点商品。（d）实行明码标价制度，加强商品价格管理。（e）健全进货验收制度和销货收款制度。3、价金额核算法（1）、进价金额核算法适用于鲜活商品的核算。（2）、进价金额核算法的内容与帐务处理 进价金额核算法可以

14、采用“进价记账、盘存计销”的方法，即用进价反映购进商品总额，期末按实际盘存商品进价金额倒挤已销商品进价成本。4、数量售价金额核算法 数量售价金额核算法的特点：（1）库存商品总分类帐户和明细分类帐户一律按商品售价记账。（2）企业也要建立一套完整的商品明细帐。（3）要增设“商品进销差价”帐户，以记载商品售价金额和进价金额的差额。周涛 后记：三年时间足以改变一个人，在此，我感觉有必要写这篇后记，以此对大学的留念。中、小企业存货业务会计制度设计不是一个好写的题目，但是在当初我仅仅只对存货有些许了解，不知道怎么才能涉及到其他科目，所以欣然选择了它。在这三年中，我们从一个只会读书的“小孩”慢慢转变成为合格大学时，我们参加社团，加入院学生会，到学校外边去找兼职，到银行实习，最终走上正式岗位。现在，我们已经在社会上“混”了半年了，知道了社会处处都艰辛，时时要小心。在此我真挚的感谢梁老，感谢左老，感谢肖姐，感谢文姑姑，感谢所有教过我的老师，是你们让我读书生涯中成长，不断进步，学习知识，学习生活。感谢我的朋友们，大学温情团、篮球组、2栋128、127、126的猛男们，你