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1、成本会计03任务1、资料:某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间(机修车间),基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业,因半成品不对外销售,所以,管理上不要求计算半成品成本。因此,采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算,为了归集生产费用计算产品成本,设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算,发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。(1)201年10月生产车间发生的经济业务如下: 基本生产车间领有材
2、料100000元,其中:直接用于甲产品的A材料20000元,直接用于乙产品的B材料30000元,甲、乙产品共同耗用的C材料40000元(按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤,乙产品的定额消耗量为2000公斤),车间的机物料消耗性材料10000元;辅助生产车间领用材料12000元;共计120000元。 基本生产车间本月报废低值易耗品一批(劳动保护用品),实际成本为4000元,残料入库,计价200元,采用五五摊销法进行核算。 基本生产车间的工人工资40000元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配,甲产品的生产工时为6000小时,乙生产的生产工时为2000小时)
3、,管理人员工资8000元;辅助生产车间的工人工资12000元,管理人员工资3000元;共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。 基本生产车间月初在用固定资产原值200000元,月末在用固定资产原值240000元;辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元;按月折旧率1%计提折旧。 基本生产车间发生其他货币支出9080元,其中:办公费2000元,差旅费3000元,运输费4080元;辅助生产车间发生其他货币支出6100元,其中:办公费1000元,差旅费2000元,运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额,并假定全用银行存款支付。 (2)本月辅助生产车间共完成修理工
4、时9000小时,其中:为基本生产车间提供8000小时,为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。(3)基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 (4)月初在产品生产成本:甲产品直接材料费用32000元,直接人工费用23800元,制造费用33200元;乙产品直接材料费用19000元,直接人工费用7000元,制造费用10000元。 (5)甲产品本月完工产成品2000件,月末在产品800件,完工率为40%,采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。 乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品
5、数量变化不大,生产费用在产成品与在产品之间的分配,采用在产品按固定成本计价法。 要求:(1)根据上述资料,分配各项费用,编制各种费用分配表。 (2)根据各种费用分配表,编制会计分录。 (3)根据各种费用分配表和会计分录,登记各种费用、成本明细账。 (4)分配计算完工产品成本和月末在产品成本。 (5)根据各产品成本明细账登记的完工产品成本,编制产品成本汇总表,并编制结转产品成本的会计分录。(本题70分)表1 材料费用分配汇总表 201年10月 份 单位:元 分配对象成本项目或 费用项目 原材料低值易耗品 实 际 成 本 实 际 成 本基本生产车间甲产品直接材料52000乙产品直接材料38000一
6、般耗用机物料消耗10000劳动保护费1800机修车间直接材料12000 合 计1120001800解:(1)原材料分配率40000/(8000+2000)4 甲材料应分配8000*4+2000052000(元)乙材料应分配2000*4+3000038000(元) 低值易耗品2000-2001800(元)会计分录:借:基本生产成本甲产品(直接材料) 52000-乙产品(直接材料) 38000 制造费用 10000 辅助生产成本 12000 贷:原材料 112000 借:原材料 200 制造费用 1800 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 2000 借:低值易耗品-低值易耗品摊销 4000 贷:低值
7、易耗品-低值易耗品摊销 4000表2 职工薪酬分配表 201年10月份 单位:元分配对象 成本项目或 费用项目 分配标准(工时)分配 率工资分配金额职工福利费(工资的 5%)职工薪酬合计甲产品直接人工6000530000150031500乙产品直接人工200051000050010500基本生产车间工资费80004008400机修车间直接人工1200060012600工资费30001503150 合 计63000315066150(2)工资分配率40000/(6000+2000)5 甲产品工资费用6000*530000(元)乙产品工资费用2000*510000(元)甲产品福利费用30000*5
8、%1500(元)乙产品福利费用10000*5%500(元)会计分录:借:基本生产成本-甲产品(直接人工)31500-乙产品(直接人工)10500 制造费用 8400 辅助生产成本 15750 贷:应付职工薪酬 66150表3 固定资产折旧费用分配表 201年10月份 单位:元 分配对象 费用明细项目 分配金额 基本生产车间 折旧费2000 机修车间 折旧费800 合 计2800(3)基本生产车间折旧200000*1%2000(元) 辅助生产车间折旧80000*1%800(元)会计分录:借:制造费用 2000 辅助生产成本800 贷:累计折旧2800 表4 其他费用汇总表 201年10月份 单位
9、:元 分配对象办公费 差旅费运输费合 计 基本生产车间2000300040809080 机修车间1000200031006100 合 计借:制造费用9080 辅助生产成本6100贷:银行存款15180 表5 辅助生产成本明细账车间名称:机修车间 201年10月份 单位:元 2000 年 凭证号数 摘要 材 料 费职工薪酬 折 旧 费保险费修理费 其 他 合 计月日分配其他费用分配材料费用 分配职工薪酬 分配折旧费 月计月末分配转出120001200012000157501575015750800800800610061006100610012000157508003465034650辅助生产费
10、用分配率34650/(8000+1000)3.85基本生产车间应分费用8000*3.8530800(元)企业管理部门应分费用1000*3.853850(元)表6 辅助生产费用分配表车间名称:机修车间 201年10月份 单位:元 受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间80003.8530800企业管理部门10003.853850 合 计900034650借:制造费用30800 管理费用3850贷:辅助生产成本34650表7 基本车间制造费用明细账 201年 10月份 单位:元 摘 要机物 料消耗劳动保护 费 水 电 费 职工薪酬折旧费保险 费修理 费其*他合 计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬 分配折旧费分配辅助生产费 月 计月末分配转出10000100001000018001800180084008400840020002000200030800308003080090809080908090801180084002000308006208062080制造费用分配率62080/(6000+2000)7.76甲产品应分费用7.76*600046560(元)乙产品应分费用7