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1、 本科生毕业论文（设计）题 目： 我国现行个人所得税制度存在问题 及其完善方法 系 别： 专 业： 学生姓名： 学 号： 指导教师： （职 称）二一五年四月学术诚信声明本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料均真实可靠。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本毕业论文的知识产权归属于培养单位。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本人签名： 日期： 目 录摘要IAbstractII一、引言1二、基本框架分析2三、个人所得税的内涵
2、2（一）个人所得税的概念2（二）个人所得税的计税原理2（三）个人所得税的职能3（四）纳税义务人4四、我国现行个人所得税制度的发展状况以及存在的缺陷4（一）我国现行个人所得税制度的发展状况4（二）现阶段个人所得税存在的缺陷71.现行个人所得税制度的税基存在缺漏72.现行个人所得税制度的税率结构设置不合理93.现行个人所得税制度的费用扣除不合理94.个人所得税制度的模式难以平衡公平与效率115.个人所得税征管存在漏洞，纳税者缺乏纳税意识11五、个人所得税国际个税制度的分析及其与中国的对比12（一）两国现行税率制定的比较12（二）两国现行费用扣除制定的比较15（三）两国现行个人所得税制度模式的比较1
3、7（四）两国现行个人所得税征管的比较17六、完善我国现行个人所得税的几点思路18（一）扩大税基范围，增强个税的调节作用18（三）个人所得税制度的费用扣除制度需重点完善19（四）个人所得税制度应选择分类所得税制与综合税制相结合的模式19（五）个人所得税征管应信息化，提高纳税者的纳税意识20七、结论20参考文献21代理商以主要城市为区分，具有唯一性与排他性：一个城市或地区只能有一个代理商，别的地区的代理商不能跨地区开拓业务，但两地代理商之间进行合作公关的除外。I我国现行个人所得税制度存在的问题及其完善方法专业: 姓名： 指导老师： 摘要本论文的第一部分从分析个人所得税的职能及现状出发，通过对个人所
4、得制度的相关内容、纳税方法的探讨；第二部分解释个人所得税的相关知识及定义；第三部分对目前我国个人所得税制度的现状进行分析，以及系统地提出我国个税制度所存在的问题，第四部分对比中国和加拿大个税制度；第五部分提出相应问题的解决思路。本文选题密切联系实际，对目前我国的个人所得税制度进行了较全面的研究，在对比分析加拿大所得税制度，以及大量实证分析的基础上进行了税收制度改革的探讨，站在纳税人的角度切实地考虑问题和寻求解决方案，同时探讨了个人所得税的改革与改革后税收制度的转变。关键词个人所得税制度；税收；改革；对比Chinas Current Personal Income Tax System Prob
5、lems and PerfectionMajor： Name： Supervisor： AbstractThe first part of this thesis from the functions and status quo analysis of the personal income tax starting on personal income system through relevant content discussed tax method; second part explains the definition of relevant knowledge and pers
6、onal income tax; the third part of the current personal income tax system analyzed and systematically raise the tax regime of the problems, the fourth part of a tax system in contrast to the status quo at China and Canada; fifth part of the idea put forward to solve the problem accordingly. Close co
7、ntact with the actual topic of this article on Chinas current personal income tax system for a more comprehensive study on comparative analysis of the Canadian income tax system, and discussed the tax system reform on the basis of a large number of empirical analysis, standing on the taxpayers point
8、 of view effectively to consider the problem and seek solutions, discusses the changing tax system reform and reform of the personal income tax.Key wordsPersonal Income Tax System;Tax Reform;Comparative一、引言金融危机过后的一连串刺激内需方针连续登上法制舞台，社会各界对个人所得税“起征点”的相关讨论也日趋激烈。同时，个税课税力度的逐渐加大，本国个人所得税制度逐渐显露出不符合以公平为基准的现象，而
9、不公平的制度会影响所得税征管的实施。随着我国的经济结构转型不断深化，我国现行的个税制度逐渐显现出不符合税收公平原则的一面。在强调收入分配改革的当今社会，不利于公平的个人所得税制将难以很好的适应我国的经济环境。因此个税制度的改革完善应该在税制改革的舞台上成为主角。下表为我国近年来改革的情况：表1 我国近年来改革情况表时间内容2010年3月举行的“”上，代表委员也提出提高将个人所得税(以下简称“个税”)“起征点”的议案。2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了关于修改的决定，于2011年9月1日正式实施。改革内容为：将个人所得税的起征点从2000元改为3500
10、元，并将原来的九级超额累进税率调整为七级，税率为3%-45%。2013年11月9日第十八届三中全会公布中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中提出，“要完善税收制度，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制” 1。2014年6月中央全面深化改革领导小组第三次会议上，个人所得税改革方案的基本思路已经敲定，将分四步走，包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。与此同时，相关部门还将加速构建个税改革的征管配套条件。二、基本框架分析本文以个人所得税制度分析为研究主题，从阐述个人所得税内涵开始，通过对我国现行个人所得税制度的发展状况以及存在的缺陷的探讨，具体结合数据分析
11、，同时对比我国和加拿大的个人所得税制度，与得出加拿大在个人所得税制度方面优胜之处，从而为我国个税制度改革完善分析提建议。三、个人所得税的内涵以下内容均根据中国注册会计师协会（2014）税法得出。（一）个人所得税的概念个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的税种。它于1799年为英国所首创，此后各国先后开征。目前，个人所得税已被全世界140多个国家和地区所采用，在各国税制中有着举足轻重的地位，并成为发达国家首届一指的主要税种。个人所得税区别于其他税种的主要特性包括：(1)个人所得税是直接税。
12、一般情况下，税负不能转嫁，纳税人即负税人，这一点区别于间接税。(2)个人所得税税制一般采用累进税率。即应税所得额多者，税率高；应税所得额少者，税率低，体现了健全税制的“富者多取，穷者少取”的基本准则。（二）个人所得税的计税原理个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后余额作为计税依据。有关费用方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现社会目标而鼓励的支出。（三）个人所得税的职能1.财政职能财
13、政职能是指税收承担的筹集财政收入的职能。个人所得税的征税对象是个人收入，只要有一定收入，就可以征收所得税，而且由于个人所得税往往采用累进税率，随着经济的发展和人们收入水平的提高，税收的收入弹性大于1，个人所得税收入也必然快于经济发展的速度而增长。因而个人所得税是世界各国普遍采用的税种，而且已经成为西方发达国家的主体税种，是财政收入的主要来源。2.社会职能社会职能是指个人所得税调节收入分配、缩小个人之间的收入差距、实现收入分配公平的功能。在市场经济体制下，由于社会成员之间获取收入的能力和占有财产的情况各有不同，会出现收入分配不公平的矛盾。如果任其发展，必将导致社会矛盾的激化。对此，政府必须通过有
14、效的方法调节个人收入分配、缩小个人之间的收入差距以稳定社会。个人所得税调节收入分配所采用的重要方法是采取累进税率，体现“量能课税”原则，从收入来源方面减少个人的可支配收入，调节纳税人的收入水平。目前，世界各国个人所得税普遍实行超额累进税率，我国个人所得税中的工资薪金所得也采用了九级超额累进税率。3.经济职能经济职能是指个人所得税所具有的自动稳定经济的作用，其被西方经济学家比喻为经济的“自动稳定器”。 微观上，个人所得税通过经济学中的收入效应和替代效应，对一国的消费、储蓄、投资、以及劳动供给都能够产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济，促进经济增长的作用。其一，“自动稳定器”功能。个人所得税可以不经过税率的调整，配合经济运行。这是由于个人所得税多为累进税制，其所得弹性大于1，在经济繁荣时期，税收的增加率较国民收入增加率高，减少社会需求，自动抑制通货膨胀，防止经济过热；反之，在经济萧条时期，收入减少税率下降，税收的减少率较国民收入减少率高，可促进社会需求，遏止经济衰退，促进经济增长。其二，“相机抉择”功能。政府根据不同时期的经济形势运用个人所
