应急增值税

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1、1计算题E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。E企业的有庆会计分录如下：正确答案： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 2单项选择题企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（）。（2006年考题）A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税正确答案：D 知识点：

2、其他税费的核算,应交增值税的核算,应交消费税的核算,应交资源税的核算 答案解析： 用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目，“选项A”不正确；委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，“选项B”不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费应交资源税”科目，“选项C”不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，“选项D”正确。3多项选择题【例题5】下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 A由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担

3、的消费税 B由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C进口原材料交纳的进口关税 D小规模纳税企业购买材料交纳的增值税 E. 一般纳税企业购买材料交纳的增值税 正确答案：A, C, D 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本；一般纳税企业购买材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。4计算分析题 例

4、9 黄河公司委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款为40000元，加工费用20000元，收到普通发票一张，由受托方代收代缴的消费税为3000元，材料已经加工完毕入库，加工费用已经支付。假如黄河公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理： (1)如果委托方黄河公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 40000 贷：原材料 40000 借：委托加工物资 20000 应交税费应交消费税 3000 贷：银行存款 23000 借：原材料 60000 贷：委托加工物资 60000 (2)如果委托方黄河公司收回加工后的材料直接对外销售 借：委托加工物资

5、40000 贷：原材料 40000 借：委托加工物资 23000 贷：银行存款 23000 借：原材料 63000 贷：委托加工物资 63000正确答案： 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 5计算分析题 例8 某汽车制造企业(一般纳税企业)将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5，增值税率为17。企业应作如下会计分录： 应交消费税= 5=10000(元)应交增值税= 17=34000(元)借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交消费税 10000 应交税费应交增值税 34000正确答案： 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 6计算

6、分析题 例7 某公司(一般纳税企业)当月销售摩托车10辆，每辆售价15万元(不含增值税)，货款尚未收到，摩托车每辆成本05万元。适用消费税税率为10。根据这项经济业务，公司应作如下会计分录： 应向购买方收取的增值税额=15000 10 17=25500(元) 应交消费税=15000 10 10=15000(元) 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 25500 借：营业税金及附加 15000 贷：应交税费应交消费税 15000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000正确答案： 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 7计算分析题 例6 某工业企业核定为小

7、规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为100万元，支付的增值税额为17万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达；该企业本期销售产品，含税价格为90万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，企业应作如下会计分录： (1)购进货物 借：材料采购 贷：应付票据 (2)销售货物 不含税价格=90(1+6%)=84.9(万元) 应交增值税=849 x6%=5.1(万元) 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 51000 (3)上交本月应纳增值税51000元时 借：应交税费应交增值税 51000 贷：银行存款 51000正确答案： 知识点：应交增值税的核算 答案解析

8、： 8单项选择题【例题4】实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（）。（2007年考题）A.应交税费应交增值税（出口退税）B.其他应收款C.应交税费应交增值税（减免税款）D.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）正确答案：D 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）9单项选择题【例题3】某茶具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份，期初留抵进项税额

9、5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17，退税率为15。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（）。（会计分录中的单位为“元”，下同）A借：主营业务成本 贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）B借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税）C借：其他应收款贷：应交税费多交增值税D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）正确答案：D 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 本月应纳税额51-140-2400（17%-15%）-5-4

10、6（万元）本月出口抵减内销产品应纳税额240015%-46314（万元） 借：主营业务成本 （17%-15%）贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 10多项选择题下列各项中，在增值税处理上视同销售的有（ ）。A. 将自产的货物用于个人消费B. 将委托加工的货物用于对外捐赠C. 将自产的货物用于非货币性交易D. 将外购的材料用于在建工程E. 将外购的货物用于对外投资正确答案：A, B, C, E 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 外购的货物用于在建

11、工程，应该作为进项税额转出。11多项选择题关于出口货物实行“免、抵、退”办法的生产企业自营出口自产货物，下列说法中正确的有（ ）。A. 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目B. 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目C. 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目D. 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产

12、品应纳税额）”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目正确答案：A, C 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期免抵税额借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）按规定计算的当期应退税额借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税）12多项选择题下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的

13、项目（ ）。A一般工业企业购入原材料 B购入工程物资C购入物资用于集体福利 D商品流通企业购入商品E购入的用于捐赠的商品正确答案：B, C 知识点：应交增值税的核算 答案解析： 购入的工资物资和购入物资用于集体福利均不可抵扣增值税进项税额。13多项选择题下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（ ）。A工程项目领用本企业的材料 B非常损失造成的存货盘亏C以自产产品作为福利发给职工个人 D以产品对外投资E以材料抵偿债务正确答案：A, B 知识点：应交增值税的核算 答案解析： “工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏” 应作为增值税进项税额转出处理；“以自产产品作为福利发给职工个人”、“以产品对外投资”、“以