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1、 农 村 信 用 社稽 核 培训班农村信用社稽核实践与体会农村信用社稽核实践与体会讲稿纲要第一部份：信用社稽核的职能，任务和作用4一、稽核的职能4二、农村信用社稽核监督的任务5三、稽核的作用6四、稽核的风险7第二部分 稽核工作的基本程序形式和工作方法7一、稽核的基本程序7二、稽核的形式9三、稽核工作的技术方法11第三部分 信用社稽核实务13一、稽核工作统筹安排的思路13（一）专项检查与序时检查的侧重点14（二）案件专项治理与序时检查或专项检查的侧重点16（三）联社安排的其他专项工作的侧重点16二、业务辅导检查与稽核监督检查的思路18三、各种专项检查20（一）、内控制度检查20（二）、任期、离任
2、、离岗稽核21（三）、年终决算专项稽核21（四）、综合业务系统的检查22（五）、财务管理方面的检查37（六）、信贷方面的检查38（七）、信息科技风险审计38（八）、其他方面的专项检查41四、稽核报告的编写41五、相关案例的分析42（一）、借、化、假名案件类43（二）、假存款类44（三）、携款潜逃案45（四）、违规投资47（五）、帐外经营48六、稽核报表48农村信用社稽核实践与体会我从参加全省电子化建设以来，领导交予的工作就是事后监督部分，要求我们组带着管理的理念，从业务流程和操作的安全入手，确保软件流程再造的合理性和业务运行的安全性，从需求到开发、测试验收，我们从授权控制、柜员级别控制、业务类
3、别控制、前后台传输等方面做了大量的工作，在安全控制与业务效率方面权衡。从中我体会到很多，管理控制必然会带来业务操作的麻烦，时效上肯定会受到一定影响，但如果不加以相应的制约和控制却极可能带来更大的风险和损失。因此，如何在业务的效率和安全控制中找到一个安全边际，是我们管理层关注点，也是我们稽核人员必须有的理念。我记得有一位领导说过，会发现问题的兵只是一个普通的兵，会发现问题并提出解决方案的兵才是好兵。同样，作为稽核人员，我们要从检查中发现风险点，发现隐患，并提出的切实可行的整改建议。可能解决的方案有多个，我们可以列出多个方案和每个方案的利弊，提供领导决策。确确实实的说，稽核工作辛酸苦辣，因工作性质
4、而得罪人也是难免会遇到的。但我们也应该明白，稽核工作的开展是促使农村信用社合法、合规经营，是督促我们的员工按章办事，从另外一种意义上说，稽核还有教育、帮助、挽救人的意味，正是我们纠正了员工的违规操作，加强了内控管理，才避免他们走错路，所以说对稽核工作要有正确的认识。下面我结合自己的工作经验，和大家交流稽核工作的实践和体会。第一部份：信用社稽核的职能，任务和作用俗话说的好，“没有规矩，何以成方圆”。而有“规矩”就必须严格执行，就必须有监督，可见监督部门的重要性。稽核就是检查和审核的意思，审计是监督的一种形式，它包括国家审计(审计局)、社会审计(审计师事务所)、内部审计三种，信用社稽核是经济监督的
5、一种形式，属于内部审计范畴。一、稽核的职能农村信用社稽核是稽核部门依法对信用社的业务和财务活动所进行的监督和检查。它介于决策与执行之间，是对决策者负责并为保证决策者领导职责的充分发挥，而由相对独立、较为超脱的稽核部门来执行的一种再监督。稽核范围包括信用社的业务活动和随之引起的财务活动，以及经营管理中的真实性、合法性、安全性、效益性等。稽核的职能归纳起来就是经济监督、评价和鉴证三大职能。1、监督职能监督是指监察和督促，信用社稽核是一种独立的专门的监督机制，稽核通过常规的业务，财务、帐务、决算及其它临时性财经法规检查，体现了这一监督职能。由于稽核监督具有独立性、客观公正性，强制性、权威性等特点，通
6、过检查监督，即可查证被稽核单位的金融活动是否合规，合法、合理、有效、又能促进其遵守国家法规和金融规章制度，从而保证信用社业务活动的正常性。因此我们常说：稽核工作通过监督职能为信用社健康发展保驾护航。2、评价职能评价指考核与衡量，信用社稽核的评价职能，要建立在真实情况的基础上，评价的过程，是肯定成绩，发现问题的过程，如高管人员任期、离任，重要岗位人员离岗经济责任稽核，就体现了这一职能，通过稽核提出评价，提出建议，供领导在人事方面决策参考。3、鉴证职能鉴证指鉴定和证明，信用社稽核鉴证就是通过审核检查，确定被稽核单位的某一经济事实或经济活动是否符合实际，作出书面证明，如对信访的调查、对某一经济案件查
7、实，就起到鉴证职能。信用社稽核的三种职能是相互联系的，经济监督职能是最基本的职能，评价与鉴证职能是在其基础上派生的。而稽核的职能决定了其具有独立性、权威性和强制性。二、农村信用社稽核监督的任务总体上讲是对农村信用社内部业务经营活动与财务活动的过程和结果的合理性、合规性、合法性进行检查，审核和评价，严格控制各类风险，揭露各种违章、违纪、违法行为，保证金融法令和各项规章制度正确贯彻执行，确保农村信用社稳健运营。近年来，随着综合业务系统的全面上线和新业务的拓展，可以说在一定程度上实现了农村信用社会计电算化，其自身的效率性、安全性和管理性为大多数人所接受。会计电算化不外乎是借助电子计算机来实现财务会计
8、核算，从浅的表面看，它替代了人工记账及账务汇总，从深的角度看，它承担了一部份管理的需要。由于会计电算化的实现或者说新系统实现电脑自动记账，特别是实现了大会计账务模式,在很大程度上减轻了柜员的记账工作量,也减少了记账差错.对我们现有稽核人员的核查也带来了工作思路的转变，毕竟会计电算化带来了内部控制、组织机构、信息处理流程、信息存储介质等方面的变化，首先我们已经不再局限于检查财务账务处理是否正确、合法，因为大部份的账务处理是由系统自动完成和核对,现在可以集中精力用于检查一些特殊性的业务、超常规的操作等，这样就转换为权限控制、操作规范性、制度的落实情况、事后的再监督检查等，这是稽核工作方向性的发展，
9、也是稽核客体发生变化的要求。因此，如何利用电子化建设平台、利用非现场稽核分析、序时检查和重点项目检查相结合，全方位地开展稽核审计工作已经是我们稽核人员必须认真去思考和面对的焦点问题。因此，稽核工作中我们要多动脑筋，多想多看多学，才能很好地完成农村信用社的稽核任务。 三、稽核的作用农村信用社稽核的作用主要有三大作用：1、暴露作用。就是通过检查监督，发现和揭露业务活动中的问题，这个作用要求我们，既要把在审核检查过程中发现的差错与弊端行为及时有效地揭露出来，又要全面真实地向本部门领导和上级稽核部门报告。2、防范作用。通过稽核检查，确保各项业务活动能够依照国家法规和金融规章制度贯彻执行，这个作用，要求
10、我们在发现和揭露问题的前提下，做到违章必纠，通过经常化的检查监督，防患于未然。3、建设作用。通过检查监督，反馈信息，针对问题提出整改意见和建议，同时发现制度建设中的不完善，提出修改、修订或制订制度的需求，以期达到内控加强，制度完善，并督促被稽核单位不断提高经营管理和经济效益。四、稽核的风险稽核的风险是稽核人员在稽核工作完成后，由于稽核意见和结论的错误导致损失所可能承担的风险。影响稽核风险的主要因素有：稽核人员的业务素质和职业道德水平、稽核客体（稽核的对象）的规模、稽核客体的内部控制制度和财务状况、社会经济环境的复杂性、财务报告的风险等。控制稽核风险要求我们做到：正确制定稽核风险的控制目标、充分
11、估计稽核风险可能带来的损失、充分认识稽核项目的重要性、重视和选用合适的稽核方法等。第二部分 稽核工作的基本程序形式和工作方法一、稽核的基本程序稽核工作是一项十分细致的工作，为了完成任务，达到稽核的目的，稽核员必须按照一定的程序开展工作。稽核的基本程序为：审计程序示意图稽核准备阶段 稽核准备阶段编制稽核计划确定稽核对象组织稽核队伍收集有关资料制定稽核方案下发稽核通知稽核实施阶段听取汇报收集材 料检查内部控制评价经济活动审查报表凭证核对帐面实物进行延伸稽核编写稽核工作底 稿稽核终结阶段认真全面总结撰写审计报告进行后续审计建立审计档案1、制定稽核计划。这一工作过程也称为准备阶段。这一过程要确定稽核项
12、目，拟定工作方案，组织稽核力量，搜集有关资料。今年下发的福建省农村信用社2007年度稽核审计工作指导意见就将今年稽核工作的计划作了个较大体的布置。在具体项目的稽核中，稽核方案就是该项目的稽核计划。2、进行稽核。这一工作过程也称为实施阶段。主要内容是：下达稽核通知书，进驻稽核单位，调用资料，稽核、检查、调查、取证、核实问题。3、提交稽核报告。这一阶段也叫终结阶段。主要内容是将审查的资料进行整理、分析、研究、评价，根据稽核结果，提交稽核报告，提出整改意见等等。实践中，稽核报告编写存在不少不规范或过于简间，有关事项我们在实务中具体解说。4、检查稽核效果。这也叫后续稽核。也就是说对前次查处问题的整改落
13、实情况进行再检查，提高稽核质量，检验效果。二、稽核的形式农村信用社稽核按进行稽核的时段可分为定期稽核和不定期稽核。按稽核检查的范围划分可分为全面稽核和专项稽核。按稽核检查的组织形式划分，可分为独立稽核和会同稽核。按进行稽核检查的地点划分，可分为送达稽核和就地稽核。按稽核检查监督程序划分，可分为事前稽核和事后稽核等。1、定期稽核与不定期稽核。定期稽核是按照预先规定的时间进行稽核，以常规性的稽查为主，如：联社稽核科对信用社基层网点定期半年或一个季度进行的序时检查。不定期稽核是出于某种需要而随时安排进行的稽核，以全面性稽查或专项稽查为主，如去年布置的手续费专项检查、现金库存突击检查等。各级稽核人员应
14、通过定期和不定期稽查方式来强化辖内网点各项规章制度落实到位，防范各类经济案件和重大事故的发生。2、全面稽核与专项稽核。全面稽核是对信用社业务、财务、内控进行全面的系统的稽核，以全面考核信用社贯彻执行金融工作方针、政策、法令、制度的情况，发现问题和隐患。专项稽核：也叫专题稽核，是侧重于某一问题进行深入检查，如年初下发的指导意见中的专项目稽核任务，高管人员的任期、离任稽核、重要岗位的离岗稽核等。3、会同稽核与独立稽核。会同稽核也叫特殊稽核，是会同监察，人事部门的和其他部门，对某项专业性问题或涉及面较广的重大问题进行的稽核，也是为了某种特殊目的而临时进行对特定单位或人员的特定事项进行的详细稽核。如侵
15、占挪用、借化假名贷款、违反财经纪律，重大的现金结算帐务差错事故，以及严重渎职等问题或案件。独立稽核，是稽核单独组织进行的稽核，如果任务重，也可组织业务部门配合。4、送达稽核与就地稽核。送达稽核就是被稽核的信用社按上级稽核部门的要求，将需要审查的全部资料送达上一级稽核部门所在地点进行稽核。就地稽核是联社稽核部门的稽核人员到被稽核信用社所在地进行稽核。5、事前稽核与事后稽核。事前稽核是在业务活动发生以前，对可能发生的偏差和漏洞进行的稽核，参与事前稽核起到防患于未然的作用(如大额贷款，事前稽核部门参与评价、调查，采购招标稽核部门参与调查、监督等，但有一点说明，稽核部门参与贷款审批、采购招标侧重点是其流程是否符合规定的程序，是否按制度办事，而不是对贷款信用风险、采购价格和质量等方面的决策)。事后稽核是业务活动发生后进行的检查评价，肯定成绩，揭发弊端，消除隐患，纠正偏差。三、稽核工作的技术方法审计的技术方法种类繁多，主要有以下几种：(一)
