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1、论建筑公司电气化公司内部审计存在问题及对策目前，中国的社会和政治经济的飞速发展，使内部审计行业具有巨大的发展空间。它是通过应用标准化，系统化的评估和改进风险管理，控制的有效性和治理流程，帮助企业实现其目标的内部审计方法。因此，要提高内部审计工作，呈现出经济效益，单位的内部规范管理，健康发展方面的作用越来越重要。在中国，在企业内部审计的实践中还存在许多问题。本文对于建筑公司电气化工程有限公司内部审计存在的问题，运用相关内部审计的理论，内部审计工作的特点，如内部审计的组织结构，内部审计人员构成，企业内部风险进一步分析审计等，对于该公司内部审计工作存在的问题提出相关的措施来解决这个问题。内部审计；风
2、险管理；内审特点；组织结构；内审人员前言 1内部审计相关理论概述 1.1内部审计相关概述 1.1.1内部审计的概念1.1.2内部审计作用 1.2内部审计发展状况1.2.1我国企业内部审计现状1.2.2我国企业内部审计现状分析2建筑公司电气化工程有限公司内部审计存在的问题2.1建筑公司公司概况2.2建筑公司审计部门的运作2.2.1审计部门的组织结构2.2.2审计部门的人员结构 2.3建筑公司电气化内部审计存在的问题2.3.1内部审计实践中不规范2.3.3内部审计未充分发挥其作用2.3.4内部审计不能及时运用财务信息3建筑公司内部审计存在问题的原因分析3.1内部审计流程不规范3.1.1内部审计流程
3、不规范、审计方法不统一 3.1.2审计报告权威性不足3.2内部审计工作范围狭小3.2.1内部审计工作缺乏独立性3.2.2内部审计范围狭小3.3内部审计职能未全面发挥3.3.1内部审计工作没有充分发挥管理审计职能3.3.2内部审计监督管理不严格3.4内部审计人员素质偏低3.4.1领导对内部审计工作认识不足3.4.2内部审计人员素质偏低4完善建筑公司内部审计的对策4.1规范内部审计流程4.1.1建立统一的审计方法，规范审计流程4.1.2严格执行内部审计决定4.2扩大审计范围4.2.1采用由董事会领导的内部审计模式，加强内审独立性4.2.2扩大企业审计范围，全方位参与企业管理4.3充分发挥内部审计职
4、能4.3.1将管理审计的具体内容列入审计计划4.3.2加强内部审计监督管理4.4提高内部审计人员素质4.4.1提高领导者对内部审计工作的认识4.4.2提高内部审计人员素质结论 前言内部审计是一种具有独立性、客观性的保证与咨询活动增加价值和改善组织的运营活动是它的目的。自从1983年建立起内部审计制度至今，我国的内部审计工作得到了飞快的发展，内部审计在公司治理的完善、经营管理的改善、内部控制的加强等方面起到了非常重要的作用。虽然内部审计产生已经有几个世纪了，但现代意义上的内部审计其实是20世纪经济发展的产物，它作为一个职业被认识也只不过是半个世纪的事情。由于企业要满足自己经营管理的需要，这使得内
5、部审计渐渐发展和成熟起来的。我国现在的内部审计是和国家审计同时产生并且发展起来的。如今，内部审计已从最开始主要以会计为导向的专业发展成了如今以管理为导向的专业。然而，当代我国企业的内部审计工作无论是在人员素质上、机构设置上，还是在建设法律法规上都无法使它满足现代企业的要求。现代公司制企业中由于受许多客观条件的限制，造成外部监督也不能做到尽善尽美，而实际上契约双方其实存在着不同动机的信息需求，因此，内部审计制度的引用无疑成为一种很好的选择。运用审计的手段向相关部门和人员提供准确的信息内部是审计的基本宗旨之一。公司管理如果说是解决信息不对称的制度安排，那么内部审计则是解决信息不对称的措施途径之一。
6、因此，企业在对公司的管理上，通过内部审计监督公司信息的真实性已引起广泛关注。国际内部审计师协会致力于从会计的工作中把内部审计分离出来，成为一种单独的职业在全世界推广，这其中在内部审计的理论和实务上给出了较详细的指导。因此本文针对建筑公司电气化工程有限公司内部审计存在的若干重要问题进行探讨，并提出发展建议。1内部审计相关理论概述1.1内部审计相关概述1.1.1内部审计的概念内部审计是在为了建立一个独立的检查，监督和评估活动的组织，它是为管理部门而服务的。内部审计按照有关法律，法规和制度，使财政收支平衡，组织系统的财务活动以及检查各种经济活动，对其有效性，合法性和真实性评估，它作为一项经济监督活动
7、，可以作报告，同时提出建议。它不仅可以充分有效的进行内部控制制度的检查，监督和评价，而且还可以保证会计核算和会计信息真实，完整，合法，保证资产的完整性和安全性，保证企业自身的经营规范性以及经营业绩。随着公司在该领域的不断扩大，企业的传播往往是在过去的内部审计复杂多样的职责主要是监督,审计财务是审计的基础方向，而现在以服务为基础的，同时扩展财务审计为管理审计。内部审计不仅看病，还开配方药的趋势发展，它会提出缺陷改进的建议或预防措施。内部审计是对称的外部审计。财政收入等经济活动的事先，事后的评估后，由独立的机构和人员，组织和审查。这是为了加强以管理为目的和内部经济监督的目的的工作。1.1.2内部审
8、计作用逐步扩大内部审计的作用，是由于内部审计的内容，范围和内部审计职能的发展造成的。在市场经济中，企业面临着激烈的市场竞争中，内部协调机制，作为企业发展有效的管理机制，已变得越来越重要。从企业自身的内部审计机关，即企业内部的信任关系。企业管理的最基本的需求是内部审计的出现和发展。但从现代企业管理制度来看，内部监督机制的一个重要组成部分，是内部审计，是企业和企业管理，商务交易构成当代企业发展的中心，但它是在相互促进，相互独立在相互制衡继续发展。内部审计具有双重使命：一是部门监督单位的运作，促进其符合法律规定;其次面临的领导部门，负责推进经营管理的改善，提高企业的经济效益。1.2内部审计发展状况1
9、.2.1我国企业内部审计现状我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。但和它的重要地位是不相匹配的，没有及时与国际接轨。据国家审计署不完全统计，从2007年至2014年这四年中，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。1.2.2我国企业内部审计现状分析对于组织模式是财务部门直接领导的企业来说，它的独立性与权威信是最低的，这也使得审计范围狭窄，对其约束力很小。而我们的最佳状态应该是受总经理和董事会的双重领导之下的组织模式，这样我们才能最大限度发挥职
10、能。同时企业应当将内部审计由“监督导向型”向“服务导向型”转变。2建筑公司电气化工程有限公司内部审计存在的问题2.1建筑公司公司概况建筑公司集团电气化工程有限公司（以下简称建筑公司）成立于2005年12月，企业性质为独立法人企业，拥有注册资本金1.5亿元。公司现有职工330人，企业资产总额6.66亿元。公司下设十五个部门，工程项目若干，年施工能力超过10亿元以上。公司经营施工领域覆盖全国、辐射海外，其经营施工主要负责国内和海外工程铁路通信，信号，电力，电气工程和电力传输和转换，机械和电气安装和建筑等。2.2建筑公司审计部门的运作2.2.1审计部门的组织结构建筑公司的审计部门是为了企业各类生产经
11、营的合法性、效益性以及真实性设立的。它起到了监督和控制的作用。建筑公司的审计部门设置了内部审计人员,这些人员一般由公司的财务部门人员兼任,审计部门是财务部门直接负责的，而不是受总经理和董事会的双重领导。2.2.2审计部门的人员结构目前，建筑公司的审计部门共有6名工作人员。负责人1名，她是山西内审协会会员。还有1名工程师，仅仅是兼职的岗位。其余4人都是之前财务部门调来的人。其人员结构如图所示。姓名所学专业职称年龄范围工作年限刘霞审计审计师 40-50 4章露会计中级会计师 30-40 4张强会计初级会计员 30-40 5张泽天会计会计从业 20-30 2肖建国会计会计从业 20-30 2王庆涛工
12、程助理工程师 40-50 52.3建筑公司电气化内部审计存在的问题通过对建筑公司的案例分析，得出该公司存在以下问题：2.3.1内部审计实践中不规范（1）内部审计方法不得当一直以来，建筑公司电气化工程有限公司的内部审计工作没有一套权威的流程规范，内部审计人员仅仅凭借个人的理解和经验进行审计，因而容易对企业经济活动中部分不符合法律规定的行为不能及时发现；而在审计方法的选取上也不统一，例如：在对宁波项目部审计的初步调查中，只采取了访谈主管领导及经营管理人员的方法，而在对上海项目部的初步审计调查中，却只是研究了操作制度以及详细编制相关管理文件的方法。（2）内部审计结果执行的不完善在2017年9月，内部
13、审计部门对建筑公司电气化公司湖南项目部的内部审计中，发现该项目负责人李天峰挪用公款3万多元，对其下发了审计处罚决定，但该部门却不予理睬，拒绝执行。有的违背了国家规定的财务收支作为，在2012年巴基斯坦公路修复的海外项目中，总投资为7863.73万元，修复建设支出6899.86万元，配套项目支出为963.87万元。在进行内部审计的同时，发现一些物资使用率较低，如购买所需煤矸石4365.4万元，实际使用4363.52万元。在建设方面，在对公路修复项目的部分前期费用未按规定招标，涉及金额为8.7万。同样在下发审计处罚决议后，上级领导不予理睬。通常被认为是由内部审计出具的审计报告结束后完成审计任务。基
14、本上没有时间审核跟踪的执行结果，其结果是，审计已成为走形式，审计结束后，问题就会搁置，下次审计，问题同样存在，审计的权威信和审计师的审计积极性都大大降低。加强后续审计是一个很好的解决方案。基本上是被审计单位的后续审计中执行审计决定的一种继续监测，是内部审计具体环节的审计后续审计。对于内部审计而言，它的后续审计，对提高质量和审计主管的权威性，以确保正确执行的决定和控制所面临的整个企业的风险，在以风险为基础的内部审计模式下起到了很大的推进作用，提高后续审计结果对审计工作起到了积极的作用。2.3.2内部审计决策的质量低（1）内部审计组织结构不独立建筑公司电气化工程有限公司内部审计人员与财务部人员一起
15、办公，内部审计人员是于2009年抽调了部分财务人员兼任内部审计工作的；内部审计工作主要还是由财务负责人管理，而不是由董事会直接领导。建筑公司电气化工程有限公司这样的内部审计工作没有独立性，而独立性可使内部审计师提出公正客观的评价和鉴定，这对实施审计工作的正常进行是有很多必要的。对于内部审计部门来说，丧失组织机构的独立性，意味着内部审计工作无法正常的发挥参谋作用。（2）内部审计工作单一建筑公司电气化公司的内部审计工作常常局限于事后财务收支的审计和任期经济责任的审计，该企业在2012年仅完成4个由上级公司下达的必审项目，而2013年完成上级公司下达的必审项目仅有5个；并且，对包括审计基础建设、维修
16、项目在内，反映该企业的风险管理、运营管理、资源利用情况、组织目标实现情况等方面的审计工作企业没有涉足。企业内部审计是由内部人员组成。是企业的组成部分其工作开展与企业密不可分。审计人员不仅应履行审计职能。还应该为企业发展做出应有的贡献。陷人两难境地。同时企业管理者对内部审计的认识不清。不重视审计的重要性，甚至以不配合、不支持的态度来抵触审计部门的工作，导致审计独立性差。审计的权威性也大打折扣。2.3.3内部审计未充分发挥其作用（1）内部审计内容不全面建筑公司电气化公司在2014年的凤永高速公路通信工程项目上，在完工时亏损了将近86万，这正是因为公司在凤永高速公路通信工程项目上，没有对企业的风险、运营标准
