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1、对建兴公司税收筹划的初步探讨现阶段，我国中小企业发展迅速，它为我国就业者扩大了就业空间，一定程度上保障了社会的稳定，促进了市场经济的发展。加快中小企业的发展，已成为我国一项重要的经济政策。其中，税收的作用越来越重要，税收对整个社会的影响越来越大。企业所得税是我国税收收入的主要税种之一，税收筹划作为一种合法的理财行为，在良好筹划的情况下，有利于减轻企业的税收负担，实现企业经济利益的最大化。建兴公司从事仪器生产、销售，拥有比较多的固定资产，所以为本文纳税筹划提供了真实可靠的数据资料。由此可得建兴公司要加强理论知识，企业针对自身的发展战略，选出最佳税收筹划方案，以提高建兴公司的税收筹划能力、财务管理
2、水平以及市场竞争力，以实现税收利益最大化,增强竞争能力，促进经济的发展。税收筹划；纳税人；节税前言1.税收筹划概述1.1税收筹划的特征1.2税收筹划对中小企业的意义1.2.1税收筹划是实现中小企业利益最大化的重要途径1.2.2税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识1.2.3税收筹划是中小企业参与国际竞争的重要条件2.税收筹划在企业的发展现状及趋势2.1税收筹划在企业的发展现状2.2税收筹划的发展及优惠政策2.2.1我国的税制将与国际惯例接轨2.2.2我国制定了相关税收优惠政策3.建兴公司固定资产及纳税的特点3.1固定资产概述3.2建兴公司固定资产特点3.3建兴公司固定资产纳税特点4.建兴公司在税收
3、筹划过程中存在的问题4.1经营租赁固定资产费用纳税问题4.2固定资产进项税抵扣的纳税筹划4.3缺乏对成本效益的分析4.4对税收筹划的事先预测和重点的把握不当5.提高建兴公司的税收筹划能力的策略分析5.1专项税收优惠政策之固定资产5.2建立起筹划成本观念，做好成本效益分析5.3加强税收筹划的风险防范意识，规避风险6.结语前言近年来，随着我国加入WTO以及对外开放程度的逐步加大，市场竞争日趋激烈，面对企业生存和发展的压力渐渐加大，企业开始想方设法降低成本和费用，刺激了企业对税收筹划的需求。目前，我国中小企业总数占全国企业总数在99%以上，为城镇居民提供了75%的就业机会，中小企业正以朝气蓬勃的姿态
4、参与社会经济发展。本文通过对建兴公司的税收筹划进行解读，阐述税收筹划的特征及意义，对其公司在税收筹划过程中存在的问题进行分析，并且就存在的问题提出解决策略，其中，以房地产的土地增值税为例，旨在说明税收筹划成本效益分析的重要性。本文最终的目的是提高建兴公司的税收筹划能力，以实现税收利益最大化,增强竞争能力，促进经济的发展。1.税收筹划概述美国南加利福尼亚大学W.B.梅格斯博士在与他人合著的、已发行多版本的会计学中对税收筹划作了如下的阐述：人们合理而且又合法地安排自己的经营活动，使之尽可能缴纳最低的税收。另外，他还说，在税收义务发生之前，有系统地对企业的经营、投资、理财等事项作出事先安排，以达到尽
5、量地少缴所得税，这个过程就称之为税收筹划。税收筹划具有显著的特征，对中小企业产生重大的意义。1.1税收筹划的特征税收筹划的特征关系到税收筹划的实施，充分了解其特征有助于税收筹划业务的开展和实施。其显著特征主要表现为：第一、税收筹划具有合法性。合法性是开展税收筹划的前提，也是最为本质的特征。虽然税收筹划与偷税、避税等行为的目的都是为了少交税款或者不交税，但税收筹划与后两者有着本质的区别。税收筹划是一种合理合法的节税行为，而偷税却具有明显的欺诈性和违法性。避税虽然不一定是违法的，但大多数避税行为是纳税人利用税法规定的疏忽、漏洞，采用一定的技术手段，企图使其经济活动或经济行为躲避法律政策的纳税规定，
6、具有不合理性。这两种行为将直接导致国家税收收入减少，因此，任何违反法律规定和逃避纳税义务的行为都不属于纳税筹划的范畴。第二、税收筹划具有事先性。税收筹划是纳税人对企业的经营管理、投资理财等事项的事先安排和策划，是在纳税义务发生前的行为，是一种事先行为，属于计划范畴，具有非常强的事先性。与之相比，偷税或避税则是在应税行为发生以后，对已确立的纳税义务进行隐瞒或造假，具有事后性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过各种手段来减少应纳税款，则被认定是违法行为。第三、税收筹划具有目的性。税收筹划作为纳税人的一种合法的理财手段，其目的在于减少纳税，以谋求税收利益最大化。其中，谋求税收利益有两层含义：(1)选
7、择低税负，意味着低成本、高资本回报率，从而减轻企业的税务负担，实现税收零风险。(2)滞延纳税（非拖欠税款行为）。在滞延期内，企业可获得一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。第四、税收筹划具有风险性。在税收筹划过程中，操作风险是客观存在的。因为税收筹划是在纳税义务发生之前进行的行为，这就使得未来将要产生的结果带有一定的不确定性。其中，企业面临风险的主要因素包括：(1)对相关税收政策的把握不准确，使得纳税人的筹划行为可能没有收到预期的效果。(2)对相关税收优惠政策的运用和执行不到位。(3)对企业内部的实际情况没有做到全面，或者欠缺分析。这些因素，有可能使企业面临违法及纳税调整的风险。此外，税收筹划方案
8、的制定具有一定的主观性，方案的内容及其实施，都是依靠纳税人的主观判断，税收筹划方案的有效实施与从业人员的素质成正相关。这就要求操作人员具有超强的专业技能，严守操作规则和流程，以规避风险。1.2税收筹划对中小企业的意义据相关资料统计，我国中小企业的数量大约为万户，对GDP的贡献率大约是40%，中小企业税收占总税收的20%左右。庞大的中小企业数量要求我们重视其未来的发展，税负的多少关系到中小企业税后利润的多寡，进而影响其发展规模及技术改进。由此可知，税收筹划对中小企业的意义重大。1.2.1税收筹划是实现中小企业利益最大化的重要途径税收具有强制性、固定性以及无偿性，税收对企业而言是不可避免的。企业在
9、不违法的条件下，利用税收的优惠政策，通过税收筹划的手段，减少税收成本。我国中小企业在认真研究有关税收法规的基础上，依照政府的税收政策的导向，结合分析企业的实际情况，筹划自己的经营、投资等事项。在不违反法律法规的前提下，利用税收法规中对自身有利的优惠条款，选出最佳方案，以实现企业利益最大化。1.2.2税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识企业的税收筹划能力与纳税意识的强弱具有客观一致性，主要表现在：第一、税收筹划体现了企业纳税意识的增强。企业只有在关注税制改革和税收征收改革并且遵循税法规定的条件下，才能在合法范围内取得较大的税收利益。第二、企业进行税收筹划的目的与企业对纳税意识的要求，二者相互促进。
10、一方面，多数企业进行税收筹划，目的都是为了少缴税或延迟缴税，但企业的这种筹划行为是合法的或者说是不违法的。在客观上，税收筹划进一步提高了纳税人的纳税意识。另一方面，筹划人员和纳税人意识的提高，有助于企业进行税收筹划，达到合理节约税负的目的。1.2.3税收筹划是中小企业参与国际竞争的重要条件随着经济全球化的深入发展，税收筹划已经成为企业，尤其是跨国公司发展战略的重要组成部分。在我国，税收筹划起步晚，发展较为迟缓，我国中小企业对税收筹划意识淡薄；在西方发达国家中，不管是税收筹划的理论知识还是实践经验，都已经进入到一个比较成熟的阶段。在国际上，外国企业惯用税收筹划提高自身的合法利益，而这方面恰恰是我
11、国中小企业的短板，这是由我国税收筹划的发展状况决定的。因此，我国中小企业为了能够在竞争中求得发展，获取参与国际竞争的机会，就要加强税收筹划的理论知识和实践应用，按照国际惯例，合理利用税收筹划。2.税收筹划在企业的发展现状及趋势随着全球经济一体化的逐步加深，我国开始引入税收筹划，并逐渐发展起来。对我国中小企业而言，研究其在我国的发展状况和发展趋势是非常必要的。2.1税收筹划在企业的发展现状在我国，税收筹划已经逐步发展起来，在各方面都取得了较大的进步。但是，在研究和实践过程中，仍然缺乏专业性的理论知识和实践经验，税收筹划在我国的发展较为缓慢，其主要原因有以下几个方面：第一、国民纳税意识淡薄，税务人
12、员素质不高一方面，相当一部分人认为，税收筹划等同于偷税、逃税，都具有欺诈性和违法性。概念的混淆，使许多纳税人不愿费时费力进行税收筹划。另一方面，少数税务人员利用权力的优势，与企业进行权钱交易，缺乏执法力度，使有些企业的行为即便是违法的，减轻税务负担，进一步加大了企业税收筹划的推广难度，不利于税收筹划的发展。第二、我国税制不完善我国的税法立法体制上的层次繁多而复杂，除了由全国人大及常务委员会制订的基本税收法律外，还有国务院制订的税收法规，导致我国税收法律法规条款过多却不健全。而且，除了在部分专业刊物上刊出有关税法的文件外，纳税人很难从其他途径获取税法调整及修改的信息，对税法的把握度不够，造成我国
13、税法的透明度偏低，不利于纳税人开展税收筹划。第三、税务代理不健全税收筹划对筹划人员的综合素质具有较高的要求，它不仅要求对税收法律、法规及政策具有较高的认识和把握，还要求筹划人员对企业内部的经营、资金状况及外部的市场状况等能进行加以综合分析，作出有效地税收筹划。目前，我国虽然出现了不少的税务代理咨询机构，其中从业人员就包括具有从业资格的注册会计师、注册税务师和律师等，但其代理的业务多局限于税务登记、变更、注销及纳税申报等经常业务，极少涉及到税收筹划业务，税收筹划的普及度并不高，缺乏活跃性。2.2税收筹划的发展及优惠政策当前，虽然我国的税收筹划发展缓慢，但随着经济全球化的推动和我国经济的发展，税收
14、筹划呈现出越来越宽的发展空间，税收筹划对社会经济发挥的作用渐渐加大，促使我国对税收筹划越来越重视，预示着我国税收筹划的良好发展趋势。2.2.1我国的税制将与国际惯例接轨税收筹划在西方发达国家盛行已久，它受到纳税人和政府的高度重视，税收筹划已经进入一个比较成熟的阶段。随着我国的税制将与国际接轨，税收筹划发展的空间越来越广阔，西方发达国家的优秀理论成果和成功案例值得我们借鉴。同时，税收筹划已成为国际公认的节税理论，我国要努力实现更高的税收筹划标准，有效实现筹划的目的。2.2.2我国制定了相关税收优惠政策随着对税收筹划认识的不断加深，我国政府对其越来越重视。目前，国务院已经制定有关税收优惠政策，例如
15、国务院已发布国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见，其中，其主要内容明确提出“加大对中小企业的财税扶持力度”，包括落实和完善税收优惠政策，加大财政资金支持力度，以及进一步减轻中小企业社会负担等。这些优惠政策有利于促进企业进行税收筹划，减轻企业的税务负担。3.建兴公司固定资产及纳税的特点3.1固定资产概述固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等,固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产是企业赖以生存的物质
16、基础，是企业产生效益的源泉，关系到企业的运营与发展。企业科学管理和正确核算固定资产，有利于促进企业正确评估固资产的整体情况，提高资产使用效率，降低生产成本，保护固定资产的安全完整，实现资产的保值增值，增强企业的综合竞争实力。3.2建兴公司固定资产特点陕西建兴仪器有限公司是成立于1982年，注册资金达110余万元，资金雄厚、信誉可靠、人才积聚的个体企业。主要营业范围有公路、铁路、隧道等成套实验室设备，砼、水泥、土工、沥青、各种万能试验机、压力机等，其固定资产标准为3000元，其中主要有房屋、生产设备、运输设备等。公司拥有生产经营所需的生产系统和配套设施，资产的权属清晰明了，公司在西安已取得土地使用权，生产经营所用的房屋已经办理了相关手续；设备、资质商标及其专利也都已经办理了变更并拥有其
