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1、 马钢股份有限公司整体ERP项目+马钢ERP项目成本管理蓝图设计报告爱迪斯软件（上海）有限公司2007年6月14 日文档信息修改记录日期撰写人员版本备注分发列表由日期职务电话 到 行动*截至日期职务签字到 行动*截至日期职务签字月日月日月日月日月日* 行动类型：请注明批准、审阅、通知、存档、要求行动、参加会议等类型至被分发者:出于文档管理的目的，在您收到本文档时，若审阅无误请在相关的栏目中签署您的姓名；如果您收到的是电子版本，请以书面或电子邮件的方式通知文档分发人员。1. 项目范围1.1. CO蓝图涉及的组织范围管理单位：股份公司各职能管理部门主体生产厂：仓储配送中心、港务原料总厂、煤焦化公司
2、、第一烧结厂、球团厂、第一炼铁总厂、第二炼铁总厂、第三炼铁总厂、第一轧钢总厂、第二轧钢总厂、第三轧钢总厂、第四轧钢总厂、彩涂板厂、车轮公司 辅助生产及保产单位：第一能源总厂、第二能源总厂、热电总厂、气体销售分公司、铁路运输公司、汽车运输公司、技术中心、咨询公司、自动化工程公司1.2. CO蓝图涉及的业务范围 成本计划制定 工厂成本核算 公司成本核算 部门费用核算 成本分析控制2. 马钢CO模块蓝图设计方案马钢CO蓝图方案设计总体原则：简捷与精细兼顾，满足管理需要，实现成本预算、控制、核算、分析、考核相结合。2.1. 马钢产品成本管理总体方案2.1.1. 标准成本体系建立标准成本体系是指围绕标准
3、成本的相关指标（如消耗定额、费用分配系数等）而设计的，是将成本的预测、核算以及分析功能有机结合而形成的一种成本控制系统。主要内容包括成本标准的制定、成本差异揭示及分析、成本差异的帐务处理三部分。2.1.2. 公司成本核算体系建立1) 工厂实际成本核算工厂成本费用核算主要包括两部分：第一部分是关于直接成本的核算，如原燃料（含回收）、辅材（部分）、燃料动力消耗，这些消耗如果日常可以直接计量，按计量结果对生产订单（或者CO产品订单）投料，如果日常没有计量手段，月末采用一定的方式分摊到各生产订单上。第二部分是关于间接费用的核算，直接生产成本中心的间接费用平时通过作业预提方式进入生产订单，月末结算时，通
4、过作业价格重估功能，将当月实际间接费用和日常预提的间接费用的差异转入生产订单。月末生产订单上记录了生产相关的实际投入、产出数据。2) 公司实际成本核算月末公司实际成本核算是在工厂实际成本核算的基础上实现的。工厂实际成本核算时，直接原料、能介、自制半成品和产成品是以标准价格流转的，月末通过运行物料分类账的方式，将产品实际价格替代标准价格，从而出具公司层面的实际成本报表。2.1.3. 产品成本考核体系建立通过产品标准成本和产品实际成本的比对，可以实现工厂级和公司级的成本考核。2.2. 马钢成本费用计划模式设计2.2.1. 成本中心费用计划在马钢启用多版本的成本中心费用计划：n 0版本计划/实际版本
5、该版本是一个用于月度成本计划和实际成本核算的计划。各二级单位可以根据当月检修、开工率情况，根据年度计划调整月度费用计划。防暑降温费等一些同季节性相关的费用也可以在月度计划中进行调整，调整完的月度计划更适用于各单位的月度费用考核。0版本的费用计划一般于PP生产订单计划成本或成本收集器计划成本的估算，实际成本核算中用于预提的作业价格也来自这个版本。n 1版本计划版本用于年度费用计划，在产品标准成本估算中使用的作业价格来自于这个版本。年度预算工作中，将年度费用预算的结果分解到二级单位，由二级单位将费用计划分解到各成本中心。主体生产单位需要执行计划费用的分摊分配，计算出直接成本中心的作业价格；辅助生产
6、单位可以根据历史经验值，手工输入各直接成本中心的作业价格。2.2.2. 内部订单费用计划对于按内部订单核算项目成本和收入的，如果需要进行项目费用计划和费用实际的比对，则需要进行内部订单的计划编制。如果需要进行内部订单总额预算控制，需要启用内部订单的预算功能。2.2.3. 产品成本计划产品成本计划，即产品标准成本估算，涉及物料数量结构和价值结构这两部分内容。物料数量结构定义了产品标准投料、生产标准工艺和标准消耗，是以物料清单（BOM）和工艺路线（Routing）定义为基础的。BOM相当于马钢目前成本预算中标准投料和标准消耗定额的定义，Routing相当于马钢目前产品成本预算中标准工序、工艺系数的
7、定义。价值结构决定了如何获得物料标准价格和作业标准价格。BOM对成本核算的作用：定义产品投入产出关系，定义产出产品的性质，如主产品、联产品、副产品，定义各种直接原辅料、能介的标准消耗等。BOM可以按有效期和用途进行设置。Routing对成本核算的作用：定义产品生产的标准工艺路线，定义工序投料，通过工作中心和成本中心作业类型的对应，将各种作业类型对应的间接费用按系数产量的方式计入产品成本。系数可以是炼钢熔炼系数、轧钢轧制系数，可以按产品、成本中心、作业类型维护在工艺路线中，以体现不同产品、不同工序制造费用分摊权重的差异。Routing可以按有效期和用途进行设置。物料主数据中的各种价格栏位，如计划
8、成本1、标准成本、各种商业价格等，均可用于产品成本估算或成本模拟估算工作。各直接成本中心的作业价格分版本设置，不同计划版本可以设置不同作业价格。通过SAP系统成本核算变式的设置，决定产品标准成本估算时使用何种数量结构和价值结构，并最终计算出产品的标准成本。对于采用固定物料编码的自制半成品和产成品，其产品入库价格为物料主数据中的标准价格，对于采用KMAT编码方案的产品，产品入库价格一般情况下为销售订单中根据KMAT物料的属性估算出的标准价格，如果销售订单成本估算错误或生产订单计划成本估算错误，则KMAT物料主数据中的标准成本为产品入库成本。固定物料的标准成本估算每年进行一次，估算结果被发布到物料
9、主数据的标准价格字段，KMAT物料的标准成本估算在销售订单保存时自动进行。当有新品时，需要进行新品标准成本估算，并在新品投产前做完标准成本发布工作。2.3. 马钢费用核算模式设计2.3.1. 马钢日常费用核算规则设计1) 辅料、备件、材料消耗的核算如果是同MM集成的业务，通过移动类型和物料评估类型，自动记对应费用科目；如果是非集成采购消耗，FI手工记账到对应的费用科目；需要对存货设置不同的评估类别，如：耐材、模具、刀具、消耗件、其他、机物料消耗等。需要设置的辅料、材料相关的成本、费用科目包括：4 生产成本-直接辅料消耗（直接进BOM和订单）4 生产成本辅料耐火材料（成本项目，进成本中心）4 生
10、产成本辅料模具（成本项目，进成本中心）4 生产成本辅料刀具（成本项目，进成本中心）4 生产成本辅料其它（成本项目，进成本中心）4 消耗件（有清单）（费用项目，进成本中心）4 机物料消耗（费用项目，进成本中心）2) 轧辊核算一钢轧、四钢轧、三钢轧H型钢轧辊的在用量比较大，库存价值近10个亿。为了真实掌握轧辊的实际价值，生产厂领用后必须按根进行管理，月末根据轧辊的实际切削量摊消轧辊费用；其余轧钢厂的轧辊，采用一次性摊销方式。SAP系统实现上，需要将轧辊分两类：一次消耗和多次摊销，两种类型的轧辊通过评估类进行区分。n 一次性进消耗的轧辊：4 轧辊领用时需要指定成本中心（一次消耗）；4 根据轧辊的评估
11、类型，记入领用成本中心的“生产成本辅料轧辊”科目；n 多次摊销的轧辊4 借用固定资产模块来管理生产厂每一根轧辊，每根轧辊一个资产卡片，以管理每根轧辊的原值和累计摊销额；4 设备部通过物流模块采购轧辊，产生凭证： 借：轧辊-设备部 贷：应付帐款；4 生产厂从设备部领用轧辊时，对每一根轧辊创建资产主数据，在轧辊的领料单上注明每一根轧辊的资产号；4 设备部根据领料单，在SAP系统中将轧辊发料（事务码MB1A，移动类型241）到每一根轧辊的资产号上，产生凭证： 借：轧辊-在用（总帐科目） 贷：轧辊-设备部4 月末，生产厂财务人员根据生产部门提供的每一根轧辊的实际切削量，折算应摊销的价值，然后在SAP系
12、统中手工提折旧（未来批导入系统），产生凭证： 借：生产成本-辅料-轧辊 贷：轧辊-在用；4 期初数据准备：需要收集整理SAP系统上线前的在用轧辊情况，对每一根在用的轧辊创建资产号，根据每一根轧辊的实际切削量计算出资产价值，导入系统 ；3) 维修费核算MRO系统中为每个厂创建一个日常维修项目号，通过接口上传到SAP系统形成统计型内部订单；在MRO中分工厂为每个维修项目创建一个项目号，项目号的类别分别为DA/DB/DC，通过接口上传到SAP系统中形成统计型内部订单，订单类型为：DA/DB/DC。未实施MRO系统的工厂，除统计型内部订单手工在SAP中创建外，其他规则同MRO系统。SAP系统中维修费用
13、实际记帐到成本中心，统计记账到内部订单；日常维修领料或采购服务时，需要指定维修项目号（内部订单号）和成本中心；无法明确受益成本中心的，指定到工厂公共成本中心。维修备件的数据来源于MRO，通过接口上传到SAP系统；维修施工费的数据来源于MRO，结算时按实际施工明细结算（细分到工单对应的成本中心），维修材料直接在SAP系统中发料（指定成本中心和内部订单号）。项目维修相关成本要素：维修费用备件，维修费用材料、维修费用施工费。4) 工资核算n 工资核算流程：4 各厂人力资源部报工资汇总表，股份公司人力资源部审批；4 股份公司成本科将工资记账到各厂公共成本中心，各厂成本科将公共成本中心的工资重过账到各成
14、本中心；4 马钢公司各厂财务科进行工资的代扣代缴，并做付款凭证 ；4 股份公司成本科审核付款凭证，资金科支付工资 ；n 工资核算相关科目：4 应付工资细分为：积累工资、岗位工资、加班工资、各类津贴、物价补贴、奖金、其他七个科目；4 工资的费用科目不再细分；5) 折旧费核算4 固定资产卡片建立到成本中心；4 不同的资产类别对应不同的折旧方法和折旧年限；4 月末FI月结业务计提折旧；4 固定资产折旧金额自动计算；6) 跨工厂范围的费用核算4 包括港务原料运费、仓储运杂费、铁运费、汽运费，过磅费等跨工厂范围的费用；4 月末时，服务提供方做跨业务范围的记账凭证（手工或分摊方式）；4 如果不能直接认定接收工厂的受益成本中心，记账到公共成本中心或归口费用管理科室；4 接收方检查会计凭证，如果有问题，通知服务提供方进行更正；7) 其他费用的核算n 借款及费用报销核算：4 FI的借款及报销流程；4 可以直接认定到成本中心；n 辅助生产厂对外支付的电费、水费、排污费等：4 支付时，通过FI凭证直接记账到相应的CO产品订单；4 记账时需要输入数量信息；4 成本表需要列示在原料、燃动项目上；n 制造费用中的回收项；4 回收生产性物资：炼钢污泥、钢渣 等；4 回收非生产性物资：废旧
