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1、一、资金管理概述（一）资金及资金管理的定义资金是以货币表现，用来进行周转，满足创造社会物质财富需要的价值，它体现着以资料公有制为基础的社会主义生产关系。资金管理就是关于资金筹集、使用和分配的管理。它以企业资金活动为对象，通过组织企业资金的循环和周转完成企业的经营目标。资金的特点:1具有普遍的接受性和最强的流动性。2是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。资金管理主要包括预算管理、筹资管理、投资管理和营运资金管理。（二）资金管理的意义1、企业的资金好像人体的血液不停地周转、循环。企业的资金周转、循环是否通畅、有序、有效，是影响企业生存发展的根本条件。2、企业都要在市场竞争中求生存、求发展，所需资
2、金要企业自己设法筹集，产品销售市场要企业自己去想法开创。社会主义市场经济体制虽为企业提供了多样化的筹资渠道、筹资方式和资金使用的自主权，同时也把企业推向激烈的市场竞争中去承担经济风险。3、企业在筹集资金时，要审时度势，既要把握眼前，更要洞察未来；企业在使用资金时，要科学合理，既要突出重点，又在全面照顾。不论是筹资还是用资，企业都要充分收集、分析有关信息资料，反复测算，多方论证，规避风险，力求取得更高的回报率，使资金从筹集到运用形成良性循环，在竞争中取得主动地位，促进企业在市场竞争中健康、稳步、快速发展。二、资金管理在零售企业的实施情况在市场经济条件下，拥有一定数额的资金，是零售企业进行经营活动
3、的必要条件，是赖以生存的基础。在零售企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，资金管理更是零售企业财务管理的核心内容。随着市场竞争的日趋激烈，零售企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段面临着严峻的考验和挑战，传统的零售企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段的弊端也愈加突出。零售企业能否在市场竞争中取胜的一个重要因素就是资金的合理运作，因此，加强资金管理，加速资金周转，降低资金成本，已成为零售企业财务管理的重中之重。（一）资金管理在零售企业的地位资金管理在零售企业管理中处于中心地位。现代企业管理内容是多方面的，除资金运动管理外，还有物资管理、营销管理、安全管理、劳动人事
4、管理等等，这些管理活动无一不需要一定数量的资金运作为其管理活动的物质基础，所有这些管理活动，都只在零售企业经营管理活动的某一方面起着特定作用。而资金运动的管理则不然，它在零售企业经营管理活动中，可以说无处不在，渗透到企业的各个方面，贯穿着企业生产经营管理活动的全过程，其管理成效如何，直接影响到企业的兴衰存亡。从资金运动过程看，是由资金钱“筹集投放回收分配”不断地进行着循环运动，资金是在不断循环运动中发挥效果，产生增值。资金管理的各环节具有时间上的承前启后，空间上的同时并行。资金管理的第一步是从筹集到投放的管理，市场经济给现代化企业带来了广泛的筹资渠道，企业领导人和财务部门要根据企业发展的要求、
5、资金市场供求状况、资金成本高低、未来经营成果大小等都要进行信息收集及经济评估和预测，选择合理而经济的资金来源，保持资产与负债的相对平衡，既要保证资金来源渠道畅通，又要保持有防范财力风险的能力。资金管理的第二步是销售、分成等各项财务活动及其资金的耗资、补偿和增值，以及资产、负债、所有者权益等财务信息的记录、计量、分析、反映等内容。正确提供财务管理活动信息资料，是资金运动管理的重要组成部分，是企业进行再决策的依据。上海国美电器有限公司成立于1999年7月29日，注册资本2000万人民币。共有门店65家，现在已成为全国一个重要销售增长点。其资金管理流程如下：1资金收支计划管理完善的资金字画管理可以提
6、高企业资金的使用效益，保证资金健康，有序的运行。资金收支计划管理的作用是：(1) 计划控制：完成资金收支计划管理报表的网上提交、逐级审批、数据汇总。(2) 计划执行：根据短期资金收支计划形成相关的付款指令，驱动结算系统进行付款。(3) 计划分析：查询资金收支计划的上报情况，分析资金收支计划与结算的差异，可以提交资金收支计划绩效评估。(4) 头寸管理：统计各成员单位资金归集情况，各项资本成本加权测算。(5) 风险控制：资金交易安全性、流动性管理。资金收支计划管理流程如图所示：国美电器资金收支计划管理流程资金收支计划类型定义资金收支项目定义资金收支计划类型模板定义资金收支计划周期定义资金收支计划表
7、定义，分配录入资金收支计划审核资金收支计划资金收支计划汇总，分析付款指令资金下拨至下级单位2资金结算管理由于最近几年公司的迅速发展和扩张，过去的分权管理模式已明显不适应扁平化集中管理的要求，公司内部管理对集权与分权的度把握不够,难以形成具有高度集中权威的管理指挥系统，缺乏统一的规章制度, 造成预算与控制脱节。传统管理手段和方式已不适应现代企业管理模式的变革，因此解决办法是对公司资金进行集中管理,通过“资金结算管理”资金结算管理的应用目标有：(1)满足多种资金集中帐户体系的应用；(2)支持总分结算中心或单一结算中心的不同应用模式；(3)提供多种结算凭证编制方法：银行原始单据录入、结算凭证录入、内
8、部结算单据录入等；(4)提供多种单据模板；(5)提供工作流控制方式，可以选择结算工作流程、安排结算岗位，调节结算帐户管理分工，控制审批权限；(6)支持多种业务提醒，可以根据需要增减预制，满足不同管理需求；(7)提供多种结息处理方式；(8)支持重要票据台帐的处理机制、对重要票据的发行、使用、跟踪进行全面管理；提供ERP接口等功能，支持采购定单、应付款管理等系统形成的付款指令处理；(9)提供付款单位会计系统接口，支持付款委托书提交自动制作付款凭证、到帐通知自动制作收款凭证功能；(10)提供资金集中监控功能，实时查询集团各成员企业、各银行帐户、各地区、各行业资金流动情况；(11)网上支付、付款委托与
9、数字签名、身份认证技术结合，保证付款指令的安全性。资金结算管理核心流程如图所示：国美电器资金结算管理核心流程应付管理网上银行资金结算付款单付款结算单网上付款银行对账单管理银行对账资金下拨3信贷管理对公司资金进行集中管理的办法，除了“资金结算管理”外，还有“信贷管理”。信贷部门用来管理银行借款以及给企业发放的贷款，并对信贷资金进行分析。基本数据主要来自于柜台帐务系统，部分数据由信贷部门录入。国美电器信贷管理核心流程企业提出信贷需求及申请银行进行信贷初审正式受理业务客户评价，信息收集进入银行信贷程序贷款后的评估在电子技术飞速发展的今天，公司内部的资金营运和管理已经基本来普及电子化，公司对现金管理的
10、要求越来越高，这更体现出网上银行管理在企业资金管理中的的重要地位。4网上银行管理通常所说的企业网上银行，是指客户通过通用浏览器（如微软的IE浏览器）方式获得银行服务。而“银企互联”则是指将银行的网上银行系统和企业的财务软件系统或ERP系统（以下统称财务系统）相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，并可由客户根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。国美电器网上银行管理核心流程前台交易资金控制管理分析活期业务定期业务通知存款贷款发放贷款收回特殊业务透支控制预算控制发生额控制余额控制财务过账利率计算平均余额分析存货款分析计算量分析客户汇总分析资金变
11、动统计资金报表查询三、国美电器现行资金管理存在的问题通过对该零售企业资金管理流程的了解，我也发现了不少问题。大致可概括为以下三点：（一）资金管理水平低，使用效益差尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节,使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：1银行账户多，资金分散。2资金占用方面管理不善。以某大型零售企业为例，由于该企业销售的产品迎合了消费者的眼光，加上销售渠道遍布全国，使得很快占领全国市场，为扩大市场占有率，不断增加销售门店，产品仍供不应求。企业为此向银行借贷
12、庞大金额用于扩大经营规模、购置更多产品，生产经营更加红火。适逢其时，国家要求各商业银行清理企业多头开户，在要求该企业申报开户情况时，连企业自身都难以相信的是，它在各银行竟然开立了近30个账户，存款总额在归还银行贷款后，还可以使企业的流动资金正常运转。也就是说，由于企业存款账户管理的松散，使企业为此付出了巨大的资金成本。（二）重视利润指标考核，忽视现金流控制现金流是企业生存和发展的基础，有人甚至指出，在“现金为王”的时代，现金流比利润更重要。一般而言，经营性现金流能更好地反映公司创造价值的能力，现金流净额是经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量三者总和。 如
13、果经营现金净流量为负，说明企业经营资金周转不灵，可能存在存货积压、赊账过多等不利因素。但总的净流量仍为正，说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收股东投资（可能有欺骗因素）等因素来维持周转的。经营性现金流下降，而总的现金流净额为正的上市公司需要警惕。投资者如结合经营性现金流的变化情况来分析上市公司的业绩，可以更好地判断公司业绩的可持续性。现金的流入量与流出量就好似一家企业的脉搏。专家们都知道,公司要生存下去,充足的现金流量是唯一的最为重要的因素。 某大型零售企业以利润指标考核为主要管理模式的公司，在对所属单位完成利润指标的前提下，其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考
14、核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可批性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。（三）资金流转的内部控制制度流于形式以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计
15、划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。四、零售企业现行资金管理问题的解决方法（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理1.国美电器的资金必须集中管控集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面增大了沉淀规模，从而加快资金周转，提高资金使用效率。在具体操作上，总部资金管理中心承担资金筹措、使用、调度和管理的职能，门店实施收支两条线，专款专户，专款专用。独立核算的门店原则上开设两个账户：一个是基本账户，用于预算内的日常开支，资金由总部资金管理中心划拨；另一个为
