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1、国税报税实务案例研究案例一 某软件开发公司成立于2007年6月，在办理税务登记后，该公司进行了税种认定，主管的国家税务局认为该公司应该缴纳增值税，而地方税务局认为需要等企业开展业务后根据企业的实际情况确定企业应该缴纳何种流转税。 2008年2月该公司与其客户签订了软件开发协议，根据协议，对方应在软件开发完成后支付50万元的款项，对方先预付10万元的款项，但要求该软件公司开具发票。签订协议后，出现了下列问题： （1）该公司2008年2月份是否发生纳税义务？ （2）地方税务局认为该公司应该缴纳营业税，你如何看待这一问题？作为纳税人，你更加倾向于缴纳何种流转税？怎样操作，才能达到这一目的？ （3）从
2、这件事情中，我们应该汲取什么样的教训？ 案例二 某公司总部在北京，为降低生产经营成本，于2006年5月在河北省廊坊市成立了一个分公司，负责加工产品。由总公司购进原材料，分公司进行加工，加工后由总公司负责销售。该公司认为，分公司既不购买原材料，也不进行销售，因此无需纳税。所以分公司在廊坊只办理了工商登记，未办理税务登记。 2007年3月廊坊工商税务进行联合检查，发现该公司未办理税务登记。为此，当地税务部门作出补办税务登记、缴纳税款、滞纳金和罚款的处理决定。该公司决定将分公司移至北京。 请问在该案例中，该公司存在哪些问题？ 案例三 2006年3月，某市国税局稽查局在集贸市场专项检查中发现，下岗职工
3、陈某开办了一个农机产品经销点，经营范围主要是农机产品，2005年11月，他仅办理了工商营业执照，没有办理税务登记便开始挂牌营业。对此，市国税局稽查局认为，该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件，于是作出了行政处理决定，对陈某下达了核定应纳税款通知书，责令其补缴自开业以来应纳的增值税1300元，并处罚款700元。 陈某对此不服，认为农机产品是农业生产资料，可以享受国家免税照顾，所以他没有办理税务登记，更没有去税务机关申报纳税。当地主管国税分局也认为，农机产品是农业生产资料，在商品流通环节一概不纳增值税，所以也一直没有过问此事。陈某于2006年7月8日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款，随后向市国
4、税局申请复议，要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。 问题：你认为市国税局会作出何种复议决定？为什么？ 案例四 张鑫和李立是好朋友，各自开办了自己的公司 。2005年7月25日，张鑫开办的公司因涉嫌逃避2005年7月份核定征收的应纳增值税款3.6万元，而被当地区国税局责令限期在2005年7月31日之前缴纳税款。在限期内，因区国税局发现张鑫有明显的转移公司商品的迹象，遂要求张鑫向税务机关提供相应的纳税担保。于是，张鑫找到李立，请李立无论如何帮他渡过这个难关，要李立以其公司的名义为张鑫的公司提供担保，李立答应了。 7月27日，在经过区国税局表示确认的情况下，李立以其公
5、司的名义在区国税局填写了纳税担保书，保证张鑫的公司在2005年8月10日前确保缴纳应缴纳的增值税款3.6万元。否则，李立的公司将代张鑫的公司缴纳全部税款以及由于延迟缴纳税款而产生的滞纳金。在纳税担保书上，李立和张鑫以及区国税局均签了字、盖了章。 到了8月10日，张鑫的公司未能按期缴纳税款。区国税局于2005年8月11日向李立的公司下达了纳税通知书，要求李立的公司在接到纳税通知书后15日内代张鑫的公司缴纳税款和滞纳金。这时，李立认为区国税局在尚未对张鑫的公司采取任何强制措施的情况下，不应直接要求纳税保证人缴纳税款，所以对区国税局的纳税通知书没有予以理睬。 8月27日，区国税局向李立的公司下达了责
6、令限期缴纳税款通知书，限其公司在9月11日前缴纳担保的税款和滞纳金。而李立始终认为其公司所承担的担保责任属于一般担保责任，区国税局应该先向张鑫的公司追缴税款，在未对张鑫的公司采取强制措施之前是没有权力要求其公司履行纳税义务的。于是，李立对区国税局的责令限期缴纳税款通知书仍没有理睬。9月12日，区国税局在经市国税局局长签字批准后，从李立的公司银行账户上直接扣缴了3.6万元的税款和594元的税收滞纳金。 （1）税务机关在未对纳税人采取任何税收强制执行措施的前提下，能否直接对纳税保证人采取税收强制执行措施吗？ （2）如果李立的公司没有给张鑫的公司提供纳税担保，区国税局将采取何种措施？ （3）在区国税
7、局从李立公司的银行账户上直接扣缴了3.6万元税款和594元税收滞纳金后，李立应该怎么做？ 案例五 A厂为大型机器设备生产企业（系增值税一般纳税人），具备建筑业安装资质。2007年8月与B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同中注明：A厂向B公司销售其自产机器设备二台并负责安装，设备价款100万元、安装费5万元，预收定金21万元；另外A厂还为B公司安装B公司自行购置D厂的机器设备五台，安装费15万元，预收定金3万元。 同时，A厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给C施工队，签订协议约定：费用4万元，预付定金0.8万元。A、B、C分别按协议约定履行协议，A厂原收取的B公司定金转作
8、设备价款和安装费；A厂原预付给C施工队定金也抵应付的安装款。 要求：确定A厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。 案例六 北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2007年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）： 1. 1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。 2. 1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款元，税额26000元，开出支票支付货款。 3. 1
9、月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。 4. 1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元） 5. 1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为元，与代销单位约定代销价格为元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。 6. 上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取
10、得进货退出或折让证明单，l月18日取得销售单位依据进货退出或折让证明单红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。 7. 1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。 8. 1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。 9. 1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元
11、，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。 10. 1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 11. 1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 12. 1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款元，税额为元，代销手续费为40000元，汇款元已
12、到账，开具增值税专用发票计价款元，税额l36000元。 要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录，并填写纳税申报表。 案例七 北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为元，其中固定资产元，流动资产元，主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%，2007年各月均交纳过增值税，2007年企业利润总额为元。 2008年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税元。注册税务师于2008年5月l6日受托对该企业2008年1月1日至2008年4月
13、30日的纳税情况进行审核，发现如下情况： 1. 经审核该公司2007年1月至2008年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料，2007年度累计取得款项l元，2008年度l至4月累计取得款项元，企业账务处理： 借：银行存款l 贷：其他应付款 预收账款 原材料 注册税务师进一步审核，发现2007年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2007年全部对外出售。 2. 2007年l2月5日23记账凭证企业账务处理为： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）43350 借：主营业务成本l80000 贷：分期收款发出商品l80000 借：银行存款2
14、5150 预收账款1650 贷：管理费用仓储保管费26800 后附原始凭证四张： （1）产品出库单（2007年l2月5日填制）； （2）“增值税专用发票”记账联、取货单各l张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为2007年10月6日； （3）该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。 注册税务师进一步审核，发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同，企业在2007年10月6日收到款项时，企业账务处理为： 借：银行存款 贷：预收账款 借：分期收款发出商品l80000 贷：库存商品l80000 3. 注册税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该公司在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于保管不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理： 2007年11月份：
