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1、初级职称第四章习题班一、单项选择题1、甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（ ）。 A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元【正
2、确答案】 D【答案解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2011年10月19日的分录为：借：发出商品 8贷：库存商品 8借：应收账款1.7贷：应交税费应交增值税（销项税额）1.7【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】 2、某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2
3、00【正确答案】 C【答案解析】 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入6 00060（110）324 000（元）。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】 3、下列选项中，表述不正确的是（ ）。 A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移【正确答案】 C【答案解析】 相
4、关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】 4、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品的成本为25 000元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。 A、400B、600C、800D、0【正确答案】 C【答案解析】 应给予客户的现金折扣=40 0002%=800（元）
5、。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 5、A公司210年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司210年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元(不含增值税)，适用的增值税税率为17，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时作的会计处理为（ ）。 A、借：库存商品1000贷：主营业务成本 1000B、借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C、借：库存商品1000贷：发出商品1000D、借：应交税费应交增值税(销项税额)391贷：应收账款391
6、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 6、2012年3月15日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为50元，合同约定乙公司按每件不含税售价70元对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付代销手续费，2012年5月1日，乙公司实际对外销售50件，并向甲公司开出代销清单，甲公司收到代销清单时应确认的代销手续费为（ ）元。 A、350B、700C、300D、400【正确
7、答案】 A【答案解析】 甲公司应确认的代销手续费=705010%=350（元）【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 7、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是（ ）。 A、债券利息收入B、进行股权投资取得的现金股利C、经营租出固定资产取得的租金收入D、出售固定资产取得的价款【正确答案】 D【答案解析】 本题考核让渡资产使用权收入核算的内容。出售固定资产取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益记入“营业外收入”科目；债券利息收入、进行股权投资取得的现金股利和经营租出固定资产取得的租金收入均属于让渡资产使用权所取得的收入。【该题针对“让渡资产使用权
8、收入的核算”知识点进行考核】 8、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。 A、出售原材料取得的收入B、设备出租收入C、违约金收入D、销售商品收取的不含税价款【正确答案】 C【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】 9、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（）万元。 A、不影响当年
9、利润B、当年利润增加7.2万元C、当年利润增加15万元D、当年利润增加30万元【正确答案】 B【答案解析】 当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的费用（153）60%10.8（万元），当年利润增加1810.87.2（万元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2013年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定现金折扣按
10、含增值税价款计算，乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。甲公司实际收到的款项为（ ）元。 A、2 063 880B、2 084 940C、2 106 000D、1 800 000【正确答案】 C【答案解析】 本题考核现金折扣的相关会计处理。甲公司销售商品时：借：应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 306 000乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款 2 106 000贷：应收账款 2 106 000【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列业务发生时不能确
11、认收入的有（）。 A、采用预收款方式销售发出商品时B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时【正确答案】 CD【答案解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。 A、根据测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C、按已经收到的金额占合同总金额
12、的比例计算确定 D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核确定劳务完工进度的方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 3、下列选项中，表述正确的有（ ）。 A、收入是指企业在日常活动中形成的B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入D、主营业务
13、收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入【正确答案】 ACD【答案解析】 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】 4、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（ ）。 A、与交易相关的经济利益很可能流入企业B、收入的金额能够可靠地计量C、资产所有权上的风险已经转移D、没有继续保留资产的控制权【正确答案】 CD【答案解析】 让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益很可能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计
14、量。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 5、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B、售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金【正确答案】 AC【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金
15、。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 6、甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。 A、借记“库存商品”1 000，贷记“主营业务成本”1 000B、借记“主营业务收入”2 000，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”340，贷记“应收账款”2 340C、借记“库存商品”1 000，贷记“发出商品”1 000D、借记“应收账款”340，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”340
